國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下的原因與對策研究

課題組

一、國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下的現(xiàn)狀

國有工業(yè)企業(yè)在我國的政治、經(jīng)濟(jì)生活中占有重要的地位，尤其是大中型國有工業(yè)企業(yè)一直在國民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用。以成都市近年的有關(guān)數(shù)據(jù)為例：企業(yè)戶數(shù)占不到5％的大中型國有企業(yè)，工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價(jià)）占全市工業(yè)比重超過50％，全部資產(chǎn)總額、產(chǎn)品銷售收入、利潤總額、利稅總額等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均占全市工業(yè)比重的60％以上。正如江澤民主席1996年在“兩會”期間時講的：“國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量。”但是，近年來國有企業(yè)活力不足，經(jīng)濟(jì)效益下滑，產(chǎn)銷率下降，積壓增多，虧損增加，生存與發(fā)展嚴(yán)重受阻，與非國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力迅速增長形成強(qiáng)烈反差。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，1994年四川省2591戶國有工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值比1993年下降11.82％，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入按含稅口徑計(jì)算比1993年下降10.16％（其中建材、機(jī)械行業(yè)下降幅度均超過20％），實(shí)現(xiàn)利潤（盈虧相抵后）為負(fù)數(shù)4億元，比1993年減少19.5億元，9個行業(yè)中有5個行業(yè)是全行業(yè)虧損，其中除煤炭行業(yè)減虧1850萬元外，其余行業(yè)利潤全部下降。全省國有工業(yè)企業(yè)補(bǔ)貼前虧損企業(yè)為1312戶，補(bǔ)貼后為1259戶，補(bǔ)貼后虧損面（即排除政策性因素影響后）仍高達(dá)48.59％，反映出極不正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)。

1995年，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下情況繼續(xù)惡化。以成都市200多戶國有工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果為例，工業(yè)總產(chǎn)值的增長與產(chǎn)品銷售收入的負(fù)增長并存，并第一次出現(xiàn)實(shí)現(xiàn)利潤（盈虧相抵后）為巨額負(fù)數(shù)1.7億元的現(xiàn)象。1996年，雖然社會各界廣泛重視國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下問題，政府有關(guān)部門也采取了相應(yīng)措施，但無論是從虧損面增加還是從盈利企業(yè)效益趨低來看，國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下狀況并沒有得到好轉(zhuǎn)。據(jù)我們對成都市國有企業(yè)上半年的經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測，國有企業(yè)的虧損面按有關(guān)統(tǒng)計(jì)口徑已達(dá)61.67％，如果考慮到統(tǒng)計(jì)中的水分與隱虧和潛虧因素，估計(jì)虧損面更大。如果從虧損額分析，上半年虧損企業(yè)累計(jì)發(fā)生虧損已達(dá)4億元，比上年同期增虧104.79％；與此同時，高效企業(yè)盈利繼續(xù)向微利轉(zhuǎn)化。如四川建機(jī)廠1995年上半年盈利1346萬元，而1996年上半年盈利154萬元；四川旅行車制造廠1996年1～7月實(shí)現(xiàn)利潤596萬元，比去年同期實(shí)現(xiàn)利潤下降45.02％；四川電器廠1996年 1～7 月實(shí)現(xiàn)利潤447萬元，比去年同期實(shí)現(xiàn)利潤下降52.04％。成都市預(yù)算內(nèi)國有工業(yè)企業(yè)1996年1～7月工業(yè)總產(chǎn)值（按1990年不變價(jià)計(jì)算）為62億元，比去年同期下降4.5％；產(chǎn)品銷售收入78億元，比去年同期下降7.4％；庫存產(chǎn)成品22億元，比去年同期上升10.65％；實(shí)現(xiàn)稅金3.6億元，比去年同期減少25.1％。我們在對一些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后表明，我國國有工業(yè)企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了新中國成立以來最為嚴(yán)重的局面：不少國有企業(yè)處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)，甚至個別企業(yè)已經(jīng)到了難以維持發(fā)展或生存的地步。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國有工業(yè)企業(yè)大量虧損與低效，直接關(guān)系到企業(yè)的生存、社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的穩(wěn)固，如不有效地解決，對改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的全局與前途，對整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展將產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。正是基于這一認(rèn)識，省、市財(cái)務(wù)成本研究會組建了專門的課題組，主要結(jié)合四川省、成都市的特殊情況，就這一問題進(jìn)行調(diào)查研究，為有關(guān)部門決策提供參考意見。

二、國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下的主要成因剖析

國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下，既有歷史的原因，也有現(xiàn)實(shí)的影響；既有客觀的因素，也有主觀的失誤；既與微觀經(jīng)營機(jī)制不健全、管理不力等有關(guān)，也與宏觀經(jīng)濟(jì)體制不定型，市場經(jīng)濟(jì)秩序混亂，新舊體制摩擦相聯(lián)系。我們在調(diào)查研究后發(fā)現(xiàn)，從20世紀(jì)90年代以來，國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下問題已經(jīng)顯露，也引起了從中央到地方各級政府部門的重視，出臺了許多改革措施。為什么在各方重視、關(guān)注的情況下這個問題不但沒有得到解決，反而日趨嚴(yán)重？經(jīng)過思考與分析，我們認(rèn)為這一問題的主要癥結(jié)在于近年我國生產(chǎn)方式在從粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過程中，由于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革的過程中多采用單項(xiàng)撞擊式方式所產(chǎn)生的摩擦與矛盾。由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與健全需要一段時間，在破舊后新的觀念、道德和思想意識等精神文明以及社會輿論監(jiān)督機(jī)制與法律建設(shè)等約束機(jī)制的建立嚴(yán)重滯后。得出這一結(jié)論的主要依據(jù)是：

1．粗放經(jīng)營不變，企業(yè)管理弱化

企業(yè)改革的目標(biāo)之一是提高效率，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)卻要求對計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行改革。但在否定計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下宏觀管理部門管得過多、管得過細(xì)等制約社會主義生產(chǎn)力提高的管理體制的同時，對一些在現(xiàn)代企業(yè)制度中行之有效的微觀管理制度——如財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理、質(zhì)量管理等也給予弱化，以包代管，沖擊管理已成為當(dāng)前一些經(jīng)營管理者時尚的工作方式。如在引進(jìn)市場機(jī)制、劃小核算單位、擴(kuò)權(quán)讓利的改革中，把企業(yè)內(nèi)部的車間、分廠、處室、班組改組成利潤中心或投資中心，形成相對獨(dú)立的利益主體，各自為政，從而造成企業(yè)資產(chǎn)、資金和經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重分流和損失。加之近年粗放經(jīng)營也能產(chǎn)出企業(yè)效益，亂漲價(jià)和拖欠也能增加企業(yè)利潤和在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革中政府部門有時采用減稅讓利辦法的誤導(dǎo)，使許多國有企業(yè)放松管理，或不建立健全新的與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度等等，這就使企業(yè)經(jīng)營方式不但沒有向集約型經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變，與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相比，不少國有企業(yè)內(nèi)部管理工作逐漸松弛，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，經(jīng)營方式更加粗放。四川省1994年2591戶國有工業(yè)企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用67億元，比1993年2708戶發(fā)生管理費(fèi)用48億元，多耗用近20億元，上升幅度達(dá)38.59％，是造成全省國有工業(yè)企業(yè)虧損的重要原因之一。成都市1995年年末，待處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失3.44億元，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，1996年1～5月，由于管理不善所造成的企業(yè)虧損已達(dá)578萬元。

多變的市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品質(zhì)量與品種提出了完全不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的要求。由于近年來多數(shù)國有企業(yè)管理建設(shè)不僅落后于宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革步伐，而且較之計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度下的管理工作還有所退步，造成生產(chǎn)經(jīng)營更加“粗放”。表現(xiàn)之一，企業(yè)缺乏開拓精神，不少西部國有企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)方面仍停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，主要產(chǎn)品仍舊是勞動密集型的初級產(chǎn)品和粗加工產(chǎn)品，樣式陳舊，花色品種單一，科技含量低，附加值不高，或者產(chǎn)品生產(chǎn)出來就是虧損。表現(xiàn)之二，國有工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與多變的市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)，在四川省國有工業(yè)企業(yè)中，除川酒中的名酒和長虹電器、重慶嘉陵、彩虹電器等少數(shù)產(chǎn)品在全國有影響外，幾乎沒有什么名、優(yōu)、特產(chǎn)品能占領(lǐng)全國市場。自貢的鹽業(yè)、內(nèi)江的糖業(yè)、南充的紡織業(yè)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，在市場競爭中已經(jīng)面臨市場飽和、原材料短缺等問題，一方面企業(yè)生產(chǎn)能力相對市場過剩，設(shè)備閑置浪費(fèi)；另一方面企業(yè)產(chǎn)品大量積壓，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步低下。

2．生產(chǎn)經(jīng)營資金流動緩慢，過度負(fù)債經(jīng)營

資金緊缺是制約國有工業(yè)企業(yè)目前生存與發(fā)展的重大表象問題。政府要求國有企業(yè)生產(chǎn)年年遞增卻不補(bǔ)充國家投入，加之實(shí)際存在的通貨膨脹因素，使企業(yè)資金嚴(yán)重短缺。在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革所采取的“撥改貸”或“銀行統(tǒng)管國有企業(yè)流動資金”等措施時，也從企業(yè)外部產(chǎn)生了資金短缺壓力；在非完善的市場經(jīng)濟(jì)條件下推行與西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)接軌的兩則、兩制，在“三角債”嚴(yán)重困擾我國經(jīng)濟(jì)的20世紀(jì)90年代采用行政、法律方式規(guī)定“企業(yè)產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出即作為銷售”的會計(jì)制度改革，以及專業(yè)銀行向商業(yè)銀行改革、在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下的時期實(shí)行逾期貸款利息以復(fù)利計(jì)算等舉措，使國有企業(yè)生產(chǎn)資金更趨短缺；加之企業(yè)經(jīng)營決策民主化、科學(xué)化程度低，產(chǎn)品決策和投資決策造成失誤，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理或不適銷對路造成產(chǎn)品大量積壓，管理者權(quán)力有的監(jiān)督失控，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營秩序混亂而不可避免地造成財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部利益主體多元化，各級分設(shè)“小金庫”漏損、企業(yè)多頭開戶增加資金占用，在市場經(jīng)濟(jì)交往中缺少信用觀念濫用結(jié)算方式，用產(chǎn)出拉動效益的過度“負(fù)債經(jīng)營”等諸多因素的綜合作用，使國有企業(yè)生產(chǎn)資金流動性更趨遲緩。以成都近年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為例，全市工業(yè)企業(yè)流動資金平均周轉(zhuǎn)天數(shù)276天，集體工業(yè)企業(yè)平均周轉(zhuǎn)天數(shù)173天，而國有工業(yè)企業(yè)平均周轉(zhuǎn)天數(shù)卻高達(dá)323天，比集體企業(yè)周轉(zhuǎn)緩慢86.7％，比全市工業(yè)企業(yè)平均周轉(zhuǎn)緩慢17％。

此外，因資金流動低效與近年固定資產(chǎn)投資規(guī)模過大，為維持高負(fù)債經(jīng)營而產(chǎn)生的利息支出吞蝕利潤的問題也日漸突出。1994年，成都市全市國有工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為71％，支出的利息是本年利潤額的28倍；1995年的資產(chǎn)負(fù)債率上升為79％,利息支出在1994年基礎(chǔ)上又增長了17％，因利潤總額為負(fù)值，利息與利潤已不可比。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，近年我國部分國有企業(yè)因進(jìn)行了技術(shù)改造，但由于多方面綜合影響的結(jié)果，方向有誤，使企業(yè)在市場競爭中背上沉重的貸款和利息包袱，是當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的又一原因。以四川省為例，1994年國有工業(yè)企業(yè)長期借款余額已高達(dá)241.2億元，年支付利息達(dá)20億元，大大超過其盈利能力。如成都無縫鋼管廠“七五”、“八五”時期經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施基建、技改項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)近20億元，相應(yīng)背上沉重的利息負(fù)擔(dān)，以1995年為例，銷售利潤2億多元的經(jīng)營業(yè)績僅僅能抵扣當(dāng)年2億元的財(cái)務(wù)費(fèi)用。為了能維持企業(yè)的生存，許多國有企業(yè)在無力還債的情況下仍舉債不止。企業(yè)過度負(fù)債經(jīng)營，甚至以貸款發(fā)工資維持生存，表明了我國國有工業(yè)企業(yè)缺少相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制約機(jī)制，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理處于非市場經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中；一個地區(qū)的利息支出總額在相當(dāng)長的時期內(nèi)高于該地區(qū)的利潤總額，即利息不再是利潤的一部分。這種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不能不說是一種病態(tài)區(qū)域經(jīng)濟(jì)。

3．采用優(yōu)惠政策發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì)對國有經(jīng)濟(jì)的影響

非國有經(jīng)濟(jì)近年的迅速增長，事實(shí)上已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的生長點(diǎn)。為了促進(jìn)其發(fā)展，各級政府廣泛采用了減稅讓利等優(yōu)惠政策手段，出現(xiàn)了非國有企業(yè)的迅猛發(fā)展與國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下共存的特殊局面。從研究產(chǎn)生這種特殊局面的角度分析，我們發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)經(jīng)營好壞并不完全取決于自身，而與國家的經(jīng)濟(jì)管理方式、政府職能的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)管理體制的改革和政策傾斜等密切相關(guān)。即是說，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益如何，在很大程度上取決于能否給國有企業(yè)充分的自主權(quán)，使它與非國有經(jīng)濟(jì)一樣具有同樣的與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的經(jīng)營機(jī)制；取決于在財(cái)政上能否切實(shí)減輕國有企業(yè)的超額社會負(fù)擔(dān)，使它同非國有企業(yè)保持相同的社會負(fù)擔(dān)水平，具有自我積累能力，與非國有企業(yè)在相同的條件下競爭。通過我們的調(diào)查、研究，我們認(rèn)為：無論決策者主觀意愿如何，客觀上我國的國有企業(yè)與非國有企業(yè)近年來是在兩種不同的經(jīng)營環(huán)境下生存與發(fā)展的。做出這種判斷的主要依據(jù)是：

（1）國有企業(yè)與大多數(shù)非國有企業(yè)在1993年以前，稅收、財(cái)會、物價(jià)和社會負(fù)擔(dān)待遇迥然不同，事實(shí)上兩者是在兩個不同的經(jīng)營環(huán)境下生存與發(fā)展的；

（2）據(jù)了解，為了發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)，部分地區(qū)對個體獨(dú)資企業(yè)、大多數(shù)私營企業(yè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等，至今有的仍采用“定額”納稅辦法，與國有企業(yè)規(guī)范的稅收制度環(huán)境存在一定的出入；

（3）對“三資”企業(yè)在諸多方面我國采用國際慣例或比照國際慣例規(guī)定相應(yīng)的財(cái)政、稅收與會計(jì)制度，與國有企業(yè)的財(cái)稅環(huán)境大相徑庭；

（4）稅務(wù)、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，非國有企業(yè)事實(shí)上獲有比國有企業(yè)更為寬松的財(cái)稅監(jiān)督環(huán)境；

（5）由于政府財(cái)政困窘，遲遲難以承擔(dān)起自己的那部分社會責(zé)任，國有企業(yè)辦社會、穩(wěn)定社會安定等非企業(yè)行為也難于立即卸掉，企業(yè)自主權(quán)有的未落到實(shí)處，與非國有企業(yè)所擁有的企業(yè)自主權(quán)沒有可比性。

此外，因“三線”建設(shè)需要遷入內(nèi)地的大多數(shù)國有工業(yè)企業(yè)，因歷史的原因具有固定投資大、工廠分散、地域性差和企業(yè)辦社會等與市場經(jīng)濟(jì)完全不相容的特點(diǎn)。這類國有工業(yè)企業(yè)在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變過程中，其先天的缺陷是吞噬其經(jīng)濟(jì)效益的重要原因。

根據(jù)資料分析，我們認(rèn)為國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下是與其經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)移問題聯(lián)系在一起的。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的原因之一在于這類企業(yè)承擔(dān)了許多非企業(yè)行為，效益因此大量被轉(zhuǎn)移。據(jù)我們測算，當(dāng)前國有工業(yè)企業(yè)要承擔(dān)每個職工工資額48％左右的社會負(fù)擔(dān)。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的原因之二在于經(jīng)濟(jì)利益主體多元化，在市場環(huán)境不利時國有企業(yè)效益向非國有企業(yè)轉(zhuǎn)移，或向小集體或個人轉(zhuǎn)移。我們認(rèn)為，采用聯(lián)營方式向其他企業(yè)轉(zhuǎn)移，是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。在以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的多種經(jīng)營形式自由選擇作為我國在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革目標(biāo)的同時，雖然多種所有制與多種經(jīng)營形式是現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本特征，經(jīng)營形式的多樣化比所有制更復(fù)雜、更生動，具有更大的可塑性。但經(jīng)營形式的選擇與變化，是以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的，或者說在很多情況下經(jīng)濟(jì)效益要隨著經(jīng)營形式的變化而變化。無論是橫向聯(lián)合、企業(yè)間的兼并、承包經(jīng)營、租賃、拍賣還是股份制，都會在不同程度上使不同經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)收益發(fā)生變化。利用企業(yè)經(jīng)營形式的變化而提高自身收益損害其他經(jīng)濟(jì)主體收益的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)引起有關(guān)決策部門的高度重視。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的原因之三在于新舊體制交替過程中不斷出臺的一些行政措施，使國有工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不可抗拒地向某些壟斷性行業(yè)或壟斷性企業(yè)轉(zhuǎn)移。近年來比較突出的是水、電、氣、運(yùn)輸及材料價(jià)格的上漲對國有工業(yè)企業(yè)利潤的影響。長城特殊鋼鐵廠因電費(fèi)每度漲價(jià)0.07元，有關(guān)成本將增加3500多萬元；成都市1996年1～5月因能源、原材料漲價(jià)，直接減少利潤2億元。

4．分配機(jī)制的異變

按勞分配和按資分配相結(jié)合的分配方式，是市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的重要內(nèi)容。多種所有制并存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，要求通過多種分配方式來實(shí)現(xiàn)，其中包括按勞分配和按資分配兩個部分。經(jīng)濟(jì)體制改革是以提高效率為目的的，因而要求以按勞分配為主；但按資分配——包括依靠產(chǎn)權(quán)、投資、股票、債券等得到的股利、利息收入，是資產(chǎn)的延伸力得到的非勞動收入，和資本利潤具有同樣的性質(zhì)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，這部分收入會逐漸增大，并在分配體系中日漸突出，不能人為地被排斥。從理論上講，市場經(jīng)濟(jì)條件下的分配形式應(yīng)該是多種形式并存的，但按資分配與按勞分配相比應(yīng)該有一個合理的比例，否則會壓抑整個社會生產(chǎn)勞動者積極性的發(fā)揮，與經(jīng)濟(jì)改革目標(biāo)相?！，F(xiàn)在存在的問題是，一方面，按勞分配的所得與按資分配的所得比例失調(diào)，按資分配的報(bào)酬率高于社會平均利潤率，就整個社會而言，存在一個鼓勵投機(jī)、不勞而獲的趨向；另一方面，國有企業(yè)因經(jīng)濟(jì)效益要承擔(dān)一部分社會負(fù)擔(dān)或社會保險(xiǎn)金，其職工按勞分配的報(bào)酬雖然年年在增加，但仍低于非國有企業(yè)，甚至低于事業(yè)單位。

在國有工業(yè)企業(yè)的職工多勞不能多得，社會分配機(jī)制的紊亂無序和少數(shù)經(jīng)營管理者個人行為得不到有效的監(jiān)督與約束等因素，窒息了職工勞動積極性的充分發(fā)揮從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降的同時，社會負(fù)擔(dān)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下沿襲下來的各種福利性開支，又使國有企業(yè)的勞動生產(chǎn)成本比非國有企業(yè)高出很多，兩方面共同作用的結(jié)果，使國有企業(yè)分配機(jī)制與市場經(jīng)濟(jì)格格不入，造成國有企業(yè)管理人才、技術(shù)人才大量流失。有的勞動熱情不高，是工作效率下降的重要原因，甚至招收職工也發(fā)生了困難，是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步低下的又一重要原因。

5．國有企業(yè)責(zé)權(quán)不落實(shí)，決策民主化、科學(xué)化程度差

經(jīng)濟(jì)改革以來，雖然大多數(shù)國有企業(yè)負(fù)責(zé)人兢兢業(yè)業(yè)地工作，但個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在商品經(jīng)濟(jì)思潮沖擊下，思想意識發(fā)生變化，為人民服務(wù)的思想淡薄，共同富裕的觀念淡化。市場經(jīng)濟(jì)不僅要求國有企業(yè)負(fù)責(zé)人具有較高的思想政治素質(zhì)，而且要求其能充分發(fā)揮集體的智慧，保證企業(yè)經(jīng)營決策的正確性。目前國有企業(yè)存在的問題是：經(jīng)營管理者有的沒有全心全意地依靠工人階級，正確處理個人與集體的關(guān)系，形成決策民主化制度與廠長負(fù)責(zé)制相對立的態(tài)勢，科學(xué)決策難以在企業(yè)經(jīng)營決策中得到貫徹與執(zhí)行，從而加大了企業(yè)決策失誤的可能性，直接或間接地降低了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而這一問題又與我們在經(jīng)濟(jì)改革中不斷賦予企業(yè)更多的自主權(quán)與廠長、經(jīng)理更多的經(jīng)營決策權(quán)的同時，有關(guān)責(zé)任與利益制約機(jī)制的建立工作嚴(yán)重滯后有關(guān)。事實(shí)上，不僅國有工業(yè)企業(yè)存在一個需要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的問題，而且國有企業(yè)家也存在一個需要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的問題，對這一問題我們至今沒有予以應(yīng)有的重視。近年來，有關(guān)部門對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)與廠長、經(jīng)理的考核指標(biāo)多元、易變，對其相應(yīng)責(zé)任使用的有效法律監(jiān)督機(jī)制、經(jīng)濟(jì)約束機(jī)制和黨委制約機(jī)制沒有予以硬化，國有企業(yè)嚴(yán)重虧損后要么不負(fù)責(zé)，要么負(fù)不起責(zé)。而有時政府行政干預(yù)推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展與解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在問題的做法，又進(jìn)一步加大了分清這種責(zé)任的可行性的難度。

三、提高國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要對策與建議

我們提出對策與建議的總體思路是：層層建立提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任制，用改革的思維方式與方法，積極探索新的途徑，提出新思路、新辦法，把提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益工作的責(zé)任、措施和辦法落到實(shí)處。

1．順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，抓大企業(yè)降低虧損額，放小企業(yè)降低虧損面

提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益工作，應(yīng)針對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)的具體情況，提出相應(yīng)的對策，實(shí)行分類指導(dǎo)。重點(diǎn)應(yīng)放在抓好虧損大戶的扭虧與盈利大戶的增盈方面。按此思路，有關(guān)部門應(yīng)采用ABC方法管理國有經(jīng)濟(jì)，對占企業(yè)戶數(shù)5％但貢獻(xiàn)占70％～80％的能在今后起支柱產(chǎn)業(yè)作用的大中型國有企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)扶植與培育，在加速其由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變和適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中增加盈利、降低虧損；而對眾多的小型國有企業(yè)，加快其改制、改組步伐，以提高國有資產(chǎn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，盡快把國有企業(yè)虧損面縮小。

具體建議：

（1）提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益著眼于企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，抓住結(jié)構(gòu)調(diào)整的難點(diǎn)，促進(jìn)國有企業(yè)資產(chǎn)存量的重組，深化產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓制度，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)落后的劣勢大中型國有企業(yè)，打破所有制界限、打破行業(yè)主管限制，改計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的幫助企業(yè)“扭虧增盈”方法為將其推向市場，擴(kuò)大生產(chǎn)要素配置的范圍，實(shí)現(xiàn)包括大型國有企業(yè)在內(nèi)的資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，提高整體國有資產(chǎn)的營運(yùn)增值效益。

（2）對企業(yè)管理制度健全，產(chǎn)品在區(qū)域經(jīng)濟(jì)中具有帶動作用的低效、中效和高效的大中型國有企業(yè)，進(jìn)一步加大改革力度；或以國有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，改組為國有獨(dú)資公司，由政府授權(quán)行使資產(chǎn)所有者的權(quán)利，建立國有資產(chǎn)投資主體，增加國有企業(yè)盈利額；或以名牌產(chǎn)品為龍頭，以資產(chǎn)為紐帶，以高效企業(yè)為母體，按照母子公司體制，形成投資中心、利潤中心和成本中心的管理格局，實(shí)施大公司、大集團(tuán)戰(zhàn)略，迅速增加國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（3）目前暫時嚴(yán)重虧損但對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響的大中型國有企業(yè)，應(yīng)采取切實(shí)措施，增資減債，解決歷史遺留的不合理負(fù)擔(dān)，減小虧損金額。目前可以施行的措施，一是采取“貸改投”的方式，將對這類國有企業(yè)“撥改貸”的銀行貸款轉(zhuǎn)化為國家投資；二是“債轉(zhuǎn)投”，對國有企業(yè)的負(fù)債，在債權(quán)人與債務(wù)人雙方自愿同意的條件下，允許國有企業(yè)把一部分負(fù)債轉(zhuǎn)為投資，包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)對國有企業(yè)的債權(quán)；三是盡快剝離這類國有企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，分流富余人員，“企辦社會機(jī)構(gòu)”整體而非部分移交給社會管理，率先在這類企業(yè)實(shí)現(xiàn)退休人員、待業(yè)人員、失業(yè)人員管理社會化，富余人員安置由勞動力市場負(fù)責(zé)。必須指出的是，對資產(chǎn)負(fù)債率超過70％的國有工業(yè)企業(yè)，加大解決這一問題的力度對醫(yī)治當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下具有重要作用。以成都市紡織行業(yè)為例，1995年技改貸款與流動資產(chǎn)貸款利息按銀行最低利率測算每年達(dá)1.4億元，而該行業(yè)近年最好時期的利潤總額僅有0.8億元，大大超過其承受能力，也是造成經(jīng)濟(jì)效益低下的主要原因之一。關(guān)于“債轉(zhuǎn)貸”與“貸改投”的有效措施應(yīng)當(dāng)抓緊進(jìn)行，如果拖到企業(yè)完全喪失能力后才實(shí)施這一改革措施也就難以起死回生了。

（4）逐步改組企業(yè)主管局為國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，該公司對國有資產(chǎn)整體效益負(fù)責(zé)，可采用改組、聯(lián)合、兼并、股份制合作、租賃承包經(jīng)營、引資嫁接和出售等各種市場經(jīng)濟(jì)手段，對圖有企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性重組，促使其建立和形成為大中型企業(yè)配套服務(wù)的企業(yè)群體，形成合理的分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、集約化經(jīng)營。

2．加快對國有企業(yè)與國有企業(yè)家保護(hù)機(jī)制與約束機(jī)制的建立與健全

正確劃分政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)主管部門與企業(yè)之間的責(zé)任，是預(yù)防國有企業(yè)效益繼續(xù)低下的重要舉措。主要建議有二：

一是政府部門把管理國有企業(yè)的重點(diǎn)由抓經(jīng)濟(jì)增長率、利稅指標(biāo)、建設(shè)項(xiàng)目等本應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況決定的事項(xiàng)轉(zhuǎn)移到選擇企業(yè)家方面，轉(zhuǎn)移到配備一個強(qiáng)有力的班子方面。國有企業(yè)要提高效益，實(shí)踐證明，一個善于經(jīng)營管理的帶頭人，一個強(qiáng)有力的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，往往能決定企業(yè)的盛衰。采用競爭機(jī)制正確選擇國有企業(yè)的企業(yè)家，并能對其考核、業(yè)績評價(jià)與市場經(jīng)濟(jì)相吻合，與國有企業(yè)的生存與發(fā)展、盈利與虧損相聯(lián)系，既是政府轉(zhuǎn)變職能的重要內(nèi)容，又是對國有企業(yè)與國有企業(yè)家最大的保護(hù)。當(dāng)務(wù)之急應(yīng)做的是：

（1）建立國有企業(yè)家資格認(rèn)證制度和評審機(jī)構(gòu)，在國有大中型企業(yè)率先實(shí)行持證應(yīng)聘上崗。

（2）順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，引入競爭機(jī)制，按照“公開、平等、競爭、擇優(yōu)”的原則選用廠長、經(jīng)理，實(shí)行國有企業(yè)家聘任制度。

（3）建立權(quán)責(zé)明確的國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和營運(yùn)體系，培育國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)營決策民主化、科學(xué)化機(jī)制，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中減少失誤，避免重大決策失誤。

二是應(yīng)該不折不扣地使企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)力在日常經(jīng)營活動中得以運(yùn)用。在市場經(jīng)濟(jì)中，國有企業(yè)不再是解決社會人員就業(yè)的場所，而是與非國有企業(yè)相互競爭、產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)體。由于權(quán)利的到位與責(zé)任的落實(shí)緊密相連，各種以提高自身效益向企業(yè)攤派費(fèi)用的行為，包括以各種名義關(guān)心企業(yè)變相干預(yù)企業(yè)經(jīng)營活動的行為，均應(yīng)以“三個有利于”的標(biāo)準(zhǔn)被視為有損社會主義公有制的行為而予以否定，并應(yīng)追究法律責(zé)任。政府應(yīng)當(dāng)規(guī)范向企業(yè)收費(fèi)部門的行為，改變用收費(fèi)提成來執(zhí)行政令、法令的做法，凡由財(cái)政提供資金的部門不能把收取企業(yè)的規(guī)費(fèi)或罰款留一部分作為己用；必要的稅、費(fèi)收取均采用健全的財(cái)務(wù)制度措施，收款與出票、罰款分離，并置于新聞監(jiān)督與法律約束之下。在落實(shí)國有企業(yè)自主權(quán)、構(gòu)建國有企業(yè)與國有企業(yè)家保護(hù)機(jī)制的同時，相應(yīng)的制約機(jī)制建設(shè)也應(yīng)該跟上。應(yīng)針對目前個別國有企業(yè)的廠長、經(jīng)理濫用權(quán)力或以權(quán)謀私的現(xiàn)狀，在繼續(xù)倡導(dǎo)精神文明建設(shè)的同時，著力劃分廠長與黨委的責(zé)任、職工參與企業(yè)中長期和重大問題決策的權(quán)力，使“權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度要素落到實(shí)處；采用建立國有企業(yè)黨委對廠長、經(jīng)理實(shí)行政府監(jiān)督、職代會和工會對企業(yè)重大事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)制；建立諸如“回避制度”內(nèi)容的國有企業(yè)主要管理人員的家屬或親屬不得生產(chǎn)經(jīng)營與企業(yè)經(jīng)營范圍相同、經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)聯(lián)產(chǎn)品或商品的規(guī)定；主要管理人員離職后在相當(dāng)時間內(nèi)不得從事與任職時相同業(yè)務(wù)的制度；從體制上遏制以損害國有企業(yè)增加個人或小團(tuán)體效益的行為，明確國有企業(yè)負(fù)責(zé)人對國有資產(chǎn)的減值或侵蝕應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

3．建立相應(yīng)的現(xiàn)任責(zé)任制，系統(tǒng)設(shè)計(jì)配套，推進(jìn)各項(xiàng)改革

提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的工作，從根本上說，必須加快國有企業(yè)改革的步伐。但國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下又與我們近年采用單項(xiàng)撞擊式改革方法相關(guān)。以國有企業(yè)進(jìn)行股份制改組或嫁接“三資”企業(yè)為例，為了增強(qiáng)股份制企業(yè)和“三資”企業(yè)的活力，采用一廠兩制的做法：把包袱留給原國有企業(yè)，僅把具有活力的車間、分廠進(jìn)行股份制改組或合資。而在有關(guān)統(tǒng)計(jì)口徑中，股份制企業(yè)和“三資”企業(yè)都被視為非國有企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，使國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在統(tǒng)計(jì)中更趨低下。以四川省為例，1994年不含成渝兩地的21戶股份制企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤16.7億元，如將其納入國有工業(yè)企業(yè)統(tǒng)計(jì)口徑，全省國有工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤就會由虧損4億元變?yōu)橛?2.7億元。事實(shí)上，國有企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)剝離改革、專業(yè)銀行向商業(yè)銀行的改革和已經(jīng)進(jìn)行的財(cái)稅體制改革等，就全社會而言，本身就是一個大的社會系統(tǒng)工程，必須全面規(guī)劃、整體推進(jìn)。我們認(rèn)為，無論什么改革，其實(shí)質(zhì)就是利益重組。從這種意義上講，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低下正是我們在推進(jìn)各項(xiàng)改革時少有注重國有企業(yè)利益的結(jié)果。鑒于社會主義市場經(jīng)濟(jì)框架已經(jīng)基本形成，搞好國有企業(yè)的基本方針已經(jīng)明確，在今后的改革中，以“三個有利于”標(biāo)準(zhǔn)來衡量推行的各項(xiàng)改革措施也就成為了提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。從是否有把國有企業(yè)建成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場競爭主體，是否提高了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭能力，是否增強(qiáng)了國有經(jīng)濟(jì)的活力，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等主要原則，來重新審視我們已經(jīng)進(jìn)行的會計(jì)制度改革、稅收制度改革和金融制度改革等措施，并列入各級綜合管理部門的議事日程。由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)、整體推進(jìn)改革涉及面廣，國有企業(yè)當(dāng)前正處于一個非常關(guān)鍵的時刻，應(yīng)按《關(guān)于建立企業(yè)扭虧增盈工作目標(biāo)責(zé)任制的意見》貫徹國務(wù)院提出的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，建立分級管理、層層負(fù)責(zé)的責(zé)任制，弱化對企業(yè)的行政干預(yù)，用改革的辦法為提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。正如江澤民同志所講：“搞好國有企業(yè)，必須由各級主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，及時協(xié)調(diào)和解決改革和發(fā)展中的重要問題。各部門都應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，主動配合，通力協(xié)作，形成合力，搞好各項(xiàng)配套改革?！?/p>

4．健全基礎(chǔ)管理，推行現(xiàn)代化管理制度

國有工業(yè)企業(yè)扭虧增盈工作要與加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和深化改革結(jié)合起來，應(yīng)積極學(xué)習(xí)邯鄲鋼鐵總廠結(jié)合企業(yè)改革、改組、改造，繼續(xù)完善以“模擬市場核算、實(shí)行成本否決”為核心的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理制度，從嚴(yán)治廠，強(qiáng)化實(shí)踐已經(jīng)證明在市場經(jīng)濟(jì)體制下行之有效的成本管理、質(zhì)量管理、資金管理和財(cái)務(wù)管理等適應(yīng)我國國有企業(yè)的各種管理制度，加強(qiáng)管理，用管理促效益，向管理要效益。我們要緊緊圍繞實(shí)現(xiàn)兩個具有全局意義的根本性轉(zhuǎn)變，突出搞好企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，在提高企業(yè)整體素質(zhì)和管理水平的基礎(chǔ)上，達(dá)到扭虧增盈的目的。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓的工作是：

（1）切實(shí)強(qiáng)化資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高國有企業(yè)生產(chǎn)資本的營運(yùn)效率和獲利能力，解決國有企業(yè)生產(chǎn)資金嚴(yán)重短缺與利息費(fèi)用過大的矛盾。

（2）切實(shí)強(qiáng)化成本管理，倡導(dǎo)全員成本觀念，大力降低成本費(fèi)用，尤其是期間費(fèi)用與非生產(chǎn)費(fèi)用，以提高勞動生產(chǎn)率與其他經(jīng)濟(jì)資源的利用率來降低虧損，增加利潤。

（3）切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，尤其應(yīng)做到核算真實(shí)，以便能為企業(yè)各項(xiàng)管理工作提供有效的決策依據(jù)，落實(shí)經(jīng)營管理目標(biāo)和國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

我們認(rèn)為，資金是表象，決策是關(guān)鍵，管理是基礎(chǔ)，班子是保證。通過加強(qiáng)管理來提高企業(yè)整體素質(zhì)，利用現(xiàn)代企業(yè)制度從而達(dá)到扭虧增盈的目的，國有企業(yè)需要一個強(qiáng)有力的班子，才能從嚴(yán)治廠、花大力氣調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、積極開拓市場、推進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、建立企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，醫(yī)治“國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下”這一困擾我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的頑疾。

四川省財(cái)會成本研究會、成都市財(cái)務(wù)成本研究會課題組

顧 問：廖永冰

組 長：毛伯林

副組長：何世君 蘭福君 李有銘

執(zhí) 筆：王 吾

成 員：唐煥道 劉本發(fā) 溫成鑫 彭家全 杜全宗 王為敏 屈信濂

馬青青 黃瑞士 鐘桂芳 曾慶余

（錄自《財(cái)會與效益》1997年第2期，獲四川省財(cái)務(wù)成本研究會、成都市財(cái)務(wù)成本研究會第七次哲學(xué)社會科學(xué)優(yōu)秀科研成果一等獎，1998年10月2日頒發(fā)）