政府征稅不能“越俎代庖”

香港商報(bào)：在參與程度有限的情況下，政府在制度和政策設(shè)計(jì)方面應(yīng)怎樣改進(jìn)？

李煒光：現(xiàn)代稅制的設(shè)計(jì)理念中，征何種稅、稅負(fù)水平要多高，都是由立法機(jī)關(guān)來(lái)授權(quán)給政府的。遺憾的是，中國(guó)《憲法》中沒(méi)有明確人民代表大會(huì)對(duì)稅收立法的專有權(quán)。目前的征稅權(quán)實(shí)際上是由政府“越俎代庖”。目前中國(guó)稅收法律有80%以上是由國(guó)務(wù)院以條例、暫行規(guī)定等行政法規(guī)的形式頒布的，經(jīng)全國(guó)人大立法的只有《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》三部。全國(guó)人大甚至將一些實(shí)施細(xì)則之類的制定權(quán)下放給財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等更低層次的政府部門，行政機(jī)關(guān)成了規(guī)定稅收要素的主體，這種狀況無(wú)疑是與現(xiàn)代稅收的憲政原則相悖的。

必須還稅權(quán)于人大

解決的路徑說(shuō)起來(lái)容易，走起來(lái)舉步維艱。大方向是，還稅權(quán)于人大，從法律上確定納稅人享有對(duì)預(yù)算從編制到修改再到執(zhí)行的全程監(jiān)督權(quán)，從中央到地方各級(jí)政府，都應(yīng)當(dāng)向人大和公眾及時(shí)公布本級(jí)政府的年度預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告。

同時(shí)，政府需要加快自身的理念更新和制度改革，積極為社會(huì)搭建順暢表達(dá)個(gè)人意見(jiàn)的渠道，讓納稅人明白自己所承擔(dān)稅負(fù)的計(jì)算依據(jù)和所納稅款的去向，確保民眾和社會(huì)各界對(duì)公共財(cái)政事務(wù)的廣泛參與，確保公民對(duì)于公共支出的知情權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

改善收入，首先要減稅

香港商報(bào)：除了推行以家庭為單位征收的綜合稅制，這場(chǎng)“外科式的改革”還應(yīng)該包含哪些內(nèi)容？

李煒光：推行以家庭為單位征收的綜合稅制，只是中國(guó)稅制改革萬(wàn)里長(zhǎng)征的第一步，最艱難的戰(zhàn)場(chǎng)在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域。

中國(guó)目前的稅種主要以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為主，都是在商品流通環(huán)節(jié)征收，只要你購(gòu)買了商品和服務(wù)，那就得交稅。例如，你買一袋售價(jià)2元的鹽，里面就包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅；每當(dāng)你喝掉一瓶售價(jià)3元的啤酒，就為國(guó)家貢獻(xiàn)了近7毛錢的稅收……稅收無(wú)處不在，這也才是政府財(cái)政稅收的重頭戲。

2010年全國(guó)稅收總收入實(shí)現(xiàn)73,202億元。其中增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等幾項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅種共占稅收總收入的 66.6%。流轉(zhuǎn)稅占比極大，令決策層擔(dān)心一旦改革，國(guó)家財(cái)政收入下降得太快，政府會(huì)難以承受，而既得利益集團(tuán)的阻攔，是改革難推的另一個(gè)重要因素。但要解答“十二五”規(guī)劃提出的擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)、改善收入分配等重大歷史命題，這場(chǎng)改革攻堅(jiān)戰(zhàn)就不得不打，而且刻不容緩，目標(biāo)就是減稅。

“盛世”必發(fā)生在輕稅年代

香港商報(bào)：減稅說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，但讓政府把放進(jìn)口袋里的錢掏出一大部分來(lái)，它哪來(lái)的動(dòng)力？

李煒光：政府也有趨利性，當(dāng)然不希望可支配的資金減少。現(xiàn)在我們要回答的是，減稅是否會(huì)令政府的財(cái)政收入減少、減稅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有什么影響這兩個(gè)問(wèn)題。

回顧歷史，我們發(fā)現(xiàn)中國(guó)歷史上的“盛世”必發(fā)生在輕稅年代。西漢文帝曾連免全國(guó)農(nóng)民土地稅12年，造就中國(guó)歷史上第一個(gè)偉大的盛世；唐朝120年間，前有貞觀后有開元，一個(gè)朝代兩個(gè)盛世，就是因?yàn)閳?jiān)定實(shí)行輕稅的國(guó)策。

反過(guò)來(lái)看，近十幾年來(lái)中國(guó)卻一直執(zhí)行著增稅的政策。從1994年開始，中國(guó)稅收始終處于高速增長(zhǎng)的狀態(tài)，而且增長(zhǎng)幅度越來(lái)越大。結(jié)果是，其一，企業(yè)投資發(fā)展創(chuàng)新的能力因稅負(fù)過(guò)高而受到影響。其二，政府征稅多而民眾福利改善不理想，社會(huì)對(duì)國(guó)民財(cái)富分配不公的不滿情緒日益積聚。其三，稅收的連續(xù)高增長(zhǎng)，極大刺激了政府?dāng)U大支出的欲望、推動(dòng)著政府的職能和規(guī)模的無(wú)限擴(kuò)張。現(xiàn)在養(yǎng)活一個(gè)政府得花去GDP的多少？本來(lái)可以把社會(huì)保障搞起來(lái)，可以讓國(guó)民享受更多的福利，現(xiàn)在都做不到，很大一部分去養(yǎng)太多的機(jī)構(gòu)和太多的人去了，然后讓這些機(jī)構(gòu)、這些人反過(guò)來(lái)處處“管”我們，事事處處都是政府的影子。

原載《香港商報(bào)》2011年4月11日