方向：以家庭為單位的綜合稅制

此外，政府近年在住房制度、教育制度和社會(huì)保障制度領(lǐng)域進(jìn)行了很多改革，這些改革一定程度上增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。以“住房私有化改革”為例，政府取消了福利分房政策，居民就需要支付一筆數(shù)額相當(dāng)大的費(fèi)用來(lái)購(gòu)買住房，可是稅制的設(shè)計(jì)者們竟完全忽略了這個(gè)問(wèn)題，人們的這項(xiàng)消費(fèi)支出沒有被計(jì)入免征額之內(nèi)。再看居民家庭的教育消費(fèi)支出，如今不管是小學(xué)、初中、高中，還是大學(xué)，甚至研究生教育，都已經(jīng)構(gòu)成居民消費(fèi)的最大項(xiàng)目、也是最大生活負(fù)擔(dān)之一，這些支出也沒有被計(jì)算到個(gè)人所得稅的免征額之中。于是我們看到，養(yǎng)活一個(gè)人的5000元與養(yǎng)活一家三口的5000元承擔(dān)的稅負(fù)是完全一樣的。這合理嗎？我認(rèn)為，中國(guó)個(gè)稅稅制改革，光靠羞答答地調(diào)整免征額是不夠的，需要對(duì)稅制設(shè)計(jì)來(lái)一場(chǎng)外科式的手術(shù)，方向就是由現(xiàn)行的分類稅制轉(zhuǎn)為歐美國(guó)家已施行多年的以家庭為單位征收的綜合稅制。

稅款流向須更透明

香港商報(bào)：您在很多場(chǎng)合提到國(guó)人對(duì)“我是納稅人”的認(rèn)知很薄弱。是什么原因?qū)е铝诉@樣的局面？

李煒光：在多年來(lái)的“依法納稅”的宣傳中，政府只是強(qiáng)調(diào)納稅義務(wù)，對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和宣揚(yáng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這使得很多納稅人并不清楚自己作為納稅人究竟享有的權(quán)利，更不可能去追問(wèn)自己被征納的稅收的去向。作為征稅方的政府似乎也沒搞清楚自己征稅的權(quán)力來(lái)自何方和如何使用這些權(quán)力才是正確的，他們當(dāng)中很多人所理解的政府與納稅人的關(guān)系，還是支配與被支配、管理與被管理的關(guān)系，基本還處在“皇糧國(guó)稅”時(shí)代的水平。

香港商報(bào)：培育納稅人的權(quán)益意識(shí)，會(huì)給中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)怎樣的影響？

李煒光：如果我們不認(rèn)真培育政府、官員和公民的公共財(cái)政和納稅人意識(shí)，致力于創(chuàng)造一個(gè)現(xiàn)代稅收的制度環(huán)境和文化環(huán)境，即使我們引進(jìn)最好的制度，也會(huì)因無(wú)法生存而自行枯萎，或被占據(jù)主流地位的意識(shí)、習(xí)慣、潛規(guī)則之類的東西搞得非驢非馬，兩種情況都會(huì)使我們構(gòu)建現(xiàn)代民主、法治社會(huì)的努力付諸東流。因此，有必要重新認(rèn)識(shí)稅制和納稅人，改變我們已被傳統(tǒng)文化和習(xí)慣勢(shì)力塑造成型的稅收觀念和稅收文化。

現(xiàn)在，中國(guó)“納稅人意識(shí)”正在蘇醒，他們?cè)诶U稅的同時(shí)希望了解稅款的流向和用途，監(jiān)督政府的財(cái)政行為。這是令人欣慰的現(xiàn)象。歷來(lái)處于強(qiáng)勢(shì)地位的政府及其官員們應(yīng)當(dāng)明智地看到這一新的變化，唯一的選擇就是正視它，對(duì)它作出正確的解釋。

增稅，擠壓民企空間

香港商報(bào)：這場(chǎng)改革有沒有一個(gè)時(shí)間表？如果“十二五”規(guī)劃期間的改革進(jìn)度依然緩慢，會(huì)出現(xiàn)什么結(jié)果？

李煒光：呼吁政府為了中國(guó)的未來(lái)而減稅，不是要它現(xiàn)在馬上都做到位，只是要讓官員們明白，過(guò)度占有社會(huì)財(cái)富不應(yīng)是政府追求的目標(biāo)。因?yàn)殚L(zhǎng)期實(shí)行擴(kuò)大財(cái)政支出的政策，會(huì)使資源日益向政府集中，不僅導(dǎo)致資源使用效率低下、快速枯竭，而且極易造就一個(gè)超大的無(wú)限政府，反過(guò)來(lái)危害市場(chǎng)的正常運(yùn)行。

真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家不可能依靠強(qiáng)大的政府或強(qiáng)大的國(guó)有經(jīng)濟(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。世界上也沒有出現(xiàn)過(guò)因增稅而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的案例，也找不出一個(gè)因減稅而導(dǎo)致政府“貧窮”的案例。所以我認(rèn)為，減稅對(duì)政府和納稅人來(lái)說(shuō)都是福音，而不是災(zāi)難。

重稅之弊端，在目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處于高速增長(zhǎng)的時(shí)期還不太看得出來(lái)，一旦經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，惡果就會(huì)暴露。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)要保持健康快速發(fā)展，企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展最為重要。今年中國(guó)治理通脹主要的調(diào)控手段是實(shí)行緊縮的貨幣政策和價(jià)格管制，加上人民幣升值的影響，能源和原材料價(jià)格上漲、用工成本上升等因素，正在加劇民營(yíng)企業(yè)的困境。這時(shí)減稅或者退稅，將為民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和調(diào)整贏得時(shí)間和空間。

怎樣管住政府征稅的手？

香港商報(bào)：政府一定不會(huì)同意“中國(guó)納稅人沒有權(quán)利”這一說(shuō)。翻翻《稅收征管法》、《行政訴訟法》，里面可都有規(guī)定了納稅人的權(quán)利，條款還不算少呢。

李煒光：是的，那些法律條文都規(guī)定了納稅人擁有延期申報(bào)權(quán)、延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、要求保密權(quán)等等，的確都屬于納稅人應(yīng)得的權(quán)利。但問(wèn)題是，我們的法律、法規(guī)所涉及的權(quán)利都是一些低層次的納稅人權(quán)利，并沒有規(guī)定出本質(zhì)性的納稅人權(quán)利。

納稅人的本質(zhì)權(quán)利是指納稅人享受公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的權(quán)利，它派生出的首先不是前面列出的各種具體權(quán)利，而是較高層次的納稅人基本權(quán)利，亦即“征稅的決策權(quán)和稅款使用的監(jiān)督權(quán)”，也可表述為納稅贊同權(quán)、代表選舉權(quán)、稅款支配權(quán)等。由于納稅人參與國(guó)家政治過(guò)程，納稅人的權(quán)利還可以擴(kuò)展為財(cái)產(chǎn)權(quán)、平等權(quán)、言論自由權(quán)、結(jié)社權(quán)等。當(dāng)然，這些權(quán)利在文字上是存在的。只是，回到現(xiàn)實(shí)中，政府最近決定調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，問(wèn)過(guò)您的意見了嗎？政府今年制定財(cái)政預(yù)算案的時(shí)候，問(wèn)過(guò)您想怎么花錢嗎？