稅之正義

  稅收的正義性首先來(lái)自于它的合法性，是經(jīng)過(guò)法定程序的，指定的目的、用途必須是提高國(guó)民福利，而不能用于培植政府機(jī)構(gòu)自身，弄個(gè)職能、規(guī)模越來(lái)越大的無(wú)限政府出來(lái)，那就是稅收的不道德了。

稅收是對(duì)公民私有財(cái)產(chǎn)的剝奪，涉及公民的基本權(quán)利。因此，凡涉及增加公民稅收負(fù)擔(dān)的事情，應(yīng)當(dāng)由人民選舉出來(lái)的代表投票來(lái)決定，而不是由少數(shù)執(zhí)掌公權(quán)力的官員們來(lái)代替公民決定。

社會(huì)上經(jīng)常把人群分為窮人和富人，是一種不準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。現(xiàn)實(shí)是，富人因有權(quán)而致富，窮人因無(wú)權(quán)而更窮。因此，要解決中國(guó)的貧富分化問(wèn)題，關(guān)鍵在于使無(wú)權(quán)者變得有權(quán)，成為真正的納稅人，而不只是一個(gè)“交稅者”。納稅人與交稅者的區(qū)別，就在于他是不是擁有作為納稅人的基本權(quán)利。納稅人的權(quán)利不在，稅收的正義性也就欠缺。

歸納起來(lái)，稅收正義與下述問(wèn)題相關(guān)：

——稅收具有合法性來(lái)源，也就是走人民代表大會(huì)立法之路。

——在法律上規(guī)定出納稅人完備的權(quán)利，在稅收問(wèn)題上，人人擁有表達(dá)權(quán)。

——公民財(cái)產(chǎn)權(quán)在政府征稅權(quán)之前，因此確定稅種、稅目、稅率時(shí)首先要保護(hù)好納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)。

——征稅的目的只為改善和提高國(guó)民福利，這是稅收的唯一正當(dāng)?shù)睦碛伞?/p>

——政治上排除對(duì)特權(quán)者的免稅，也就是說(shuō)，稅法面前，人人平等。

——有完善的糾錯(cuò)機(jī)制并及時(shí)糾錯(cuò)。

稅收、財(cái)政應(yīng)該是我國(guó)人民代表大會(huì)開(kāi)會(huì)的核心議題，我們?yōu)槭裁椿ㄙM(fèi)大量資金開(kāi)“兩會(huì)”，主要是為了審議財(cái)政、稅收、預(yù)算，這才是人大、政協(xié)的“正業(yè)”，最核心的任務(wù)。但人民代表討論稅收、預(yù)算問(wèn)題，經(jīng)常反映說(shuō)“看不懂”，一個(gè)可能是代表缺少相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，另一個(gè)可能是沒(méi)有落實(shí)人民代表大會(huì)對(duì)稅收、預(yù)算的終極決定權(quán)，代表們認(rèn)為討論這些問(wèn)題沒(méi)有用。我們國(guó)家近二十個(gè)稅種，真正通過(guò)人民代表大會(huì)立法程序立法的，只有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，其他的稅種都是由政府自己下文件就征收的，也就是說(shuō)，決定我國(guó)稅收怎么征的不是人大，而是政府。這是一種行之既久的非法治化的政治運(yùn)作，缺少的正是稅收的正義性。

稅之責(zé)任

公民納稅是為了交換政府盡責(zé)，不是為了供養(yǎng)一個(gè)無(wú)為的政府，收了稅的政府必須承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。你收了一分錢(qián)，就多承擔(dān)了一份責(zé)任和使命，而不是多增添了一分權(quán)力和榮耀。

我國(guó)學(xué)者通過(guò)對(duì)世界上五十多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（其中包括低收入國(guó)家、中下等收入的國(guó)家、上中等收入的國(guó)家和高收入的國(guó)家在內(nèi)）分析得出結(jié)論，由于政府主觀層面的原因，造成了公共服務(wù)的實(shí)際提供量和理論上適度偏好的提供量之間存在著很大的差距：1978年，這個(gè)差距是0.141個(gè)百分點(diǎn)，2006年這個(gè)差距被拉到了3.118個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)政府責(zé)任實(shí)現(xiàn)的程度由1978年87.5%下降到2006年的52.4%[1]。這就是說(shuō)，30年來(lái)，我國(guó)政府在提供公共服務(wù)方面出現(xiàn)了失責(zé)的現(xiàn)象，并且這種失責(zé)程度呈逐步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

人民創(chuàng)造財(cái)富，理應(yīng)享受到相應(yīng)的國(guó)民福利，這是大家交稅的理由，也是我們這個(gè)社會(huì)需要一個(gè)政府的理由。兩者應(yīng)該是正相關(guān)的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)使政府財(cái)政收入增加，政府提供公共服務(wù)的能力提升，人民享受的福利待遇從道理上說(shuō)就應(yīng)該逐步得到改善。

看一種財(cái)政稅收的政策體系是不是正確履行了職責(zé)應(yīng)該有幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

——是不是興建了一個(gè)“豆腐渣工程”？或“政績(jī)工程”？或“雞肋”工程？

——是不是對(duì)某一方面的投資過(guò)多，而另一方面的投資又過(guò)少？

——是不是保護(hù)了某種不需要再保護(hù)的企業(yè)？或者某種非常需要保護(hù)的企業(yè)卻得不到應(yīng)有的保護(hù)？

——是不是浪費(fèi)了稅收資源，把稅收的征收費(fèi)用提得很高？

——是不是有貪賄稅收資源的行為？

誠(chéng)信、廉潔、責(zé)任感和執(zhí)政公開(kāi)透明，無(wú)疑是公權(quán)執(zhí)掌者的美德。資源是珍貴而稀缺的，稅收資源同樣如此，每一分錢(qián)都是納稅人創(chuàng)造的血汗錢(qián)，征稅者、用稅者應(yīng)該懂得珍惜。

人們對(duì)政府用稅的期待是：履行公共財(cái)政職能，維護(hù)社會(huì)安全，而不是營(yíng)造恐怖；造福于社會(huì)的每一個(gè)人，而不是巧取豪奪；捍衛(wèi)公民自由，而不是奴役和壓迫。政府無(wú)權(quán)借口某些地方更需要錢(qián)而對(duì)納稅人的吁求置之不理，更不能逃避監(jiān)管，將公共財(cái)政收入變成少數(shù)人的私房錢(qián)。如果出現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題，就應(yīng)嚴(yán)厲追究征稅者、用稅者的法律責(zé)任。因?yàn)檎畯谋举|(zhì)上說(shuō)不是一個(gè)聚財(cái)或散財(cái)?shù)墓ぞ?，而是能夠促進(jìn)社會(huì)共同體總體福利實(shí)現(xiàn)的組織。

構(gòu)建一個(gè)成熟的公民社會(huì)，每一個(gè)納稅人都承擔(dān)著責(zé)任，都能做很多事。首先要做有所擔(dān)當(dāng)?shù)娜?，在涉及自己利益最深的稅收?wèn)題上，你永遠(yuǎn)不可能置身于事外，要積極參與，敢于言說(shuō)，不再做“沉默的大多數(shù)”；其次，應(yīng)督促政府實(shí)行憲政民主改革，同樣，你永遠(yuǎn)也不是一個(gè)局外人；再次，應(yīng)認(rèn)真履行納稅義務(wù)，自覺(jué)遵守法律，誠(chéng)信交稅，這是納稅人的第一美德。

稅之誠(chéng)信

做一個(gè)誠(chéng)實(shí)的人，不說(shuō)謊，不扯淡，不作假，是對(duì)一個(gè)人最起碼的要求。稅收也是一個(gè)道理。但對(duì)于執(zhí)掌公權(quán)力的人來(lái)說(shuō)，做到這一點(diǎn)似乎有點(diǎn)難度。道理上說(shuō)，他們不得不接受政務(wù)公開(kāi)的信條，但又總是公開(kāi)一部分事實(shí)，而設(shè)法遮蔽另一些對(duì)他們不利的信息——用納稅人的血汗錢(qián)來(lái)遮蔽納稅人的眼睛，公眾總是難以明了真相到底是什么。

在所有的信息中，以財(cái)政稅收的信息最為封閉。我們不知道政府到底征收了多少稅費(fèi)，我們不知道，連人大代表們也不知道。每年“兩會(huì)”上代表委員“審議”的，不過(guò)是政府財(cái)政收支的一半或一多半而已。因此，促進(jìn)財(cái)政信息公開(kāi)是構(gòu)建民主法治社會(huì)最實(shí)際也最迫切的任務(wù)，強(qiáng)過(guò)“空談民主”。

財(cái)政信息公開(kāi)應(yīng)遵循以下原則：

——以公開(kāi)為原則，不公開(kāi)為例外。除法律規(guī)定的保密事項(xiàng)外，所有財(cái)政信息一律向社會(huì)公布。對(duì)于有必要不予公開(kāi)的信息，政府部門(mén)有責(zé)任說(shuō)明不公開(kāi)的理由，必要時(shí)通過(guò)法律程序作出裁定。

——公民有權(quán)知道政府如何運(yùn)作，如何使用權(quán)力及公務(wù)人員私人財(cái)產(chǎn)的資料。政府相關(guān)部門(mén)有責(zé)任和義務(wù)提供上述信息，并對(duì)所提供信息的完整性、及時(shí)性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。

——財(cái)政信息應(yīng)覆蓋所有的公共基金，包括一般政府基金、社會(huì)保障基金和各專(zhuān)項(xiàng)基金以及國(guó)有企業(yè)基金的收入、支出、余超、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其構(gòu)成，以及與上述內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的統(tǒng)計(jì)和說(shuō)明。

——財(cái)政信息公開(kāi)的詳盡程度和信息公開(kāi)的時(shí)間以滿(mǎn)足信息需求者行使法律賦予的權(quán)利和義務(wù)為原則，應(yīng)采用較為便捷和獲取成本最低的方式予以公布，等等。

如實(shí)公布信息、公示財(cái)產(chǎn)，公權(quán)力才可自證清白，公務(wù)人員才可理直氣壯地履行公務(wù)，社會(huì)公眾才可據(jù)以確定自己投資和消費(fèi)的選項(xiàng)，人民及其代議機(jī)構(gòu)才可對(duì)政府的財(cái)政稅收行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)和實(shí)施全程控制與監(jiān)督，這正是公開(kāi)與透明的目的之所在。