◎新法解讀

沒有限額，但要符合常規(guī)、正常的、必要的，不能發(fā)現(xiàn)金。實際執(zhí)行應(yīng)有一定標(biāo)準(zhǔn)。

◎舊法規(guī)定

企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定：核實認列，據(jù)實扣除。

【實施條例】第四十九條　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

◎新法解讀

總機構(gòu)的管理費是不能扣除的。

◎舊法規(guī)定

國稅函［2005］第115號、國稅發(fā)［1999］第136號、國稅發(fā)［1996］第177號：

（1）范圍和條件。按照規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（以下簡稱總機構(gòu)），可以按照有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取（分攤）總機構(gòu)管理費。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。不同時具備條件的不得提取總機構(gòu)管理費。

（2）提取方式。管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%?？倷C構(gòu)當(dāng)年提取的管理費有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。

（3）企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定：企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費不得列支。

【實施條例】第五十條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準(zhǔn)予扣除。

二、公益性捐贈的扣除

【新法條款】第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【實施條例】第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

【實施條例】第五十二條　本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財務(wù)會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；

（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

【實施條例】第五十三條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

◎新法解讀

統(tǒng)一為12%，省事多了，按新會計準(zhǔn)則算出來的會計利潤總額更方便，減少了轉(zhuǎn)換成本。

注意：必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈才能扣除；企業(yè)直接向受益人的捐贈不得扣除。

◎舊法規(guī)定

（1）全額扣除。

①企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。（財稅［2000］第30號）

②企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。（財稅［2001］第103號）

③企事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。（財稅［2000］第97號）