現金流量表也是會計提供的一種企業(yè)報表，它能確實反映企業(yè)到底有多少錢，這些錢從哪里來，又往哪里去。并且，它還有一個顯而易見的優(yōu)點：很難造假。個別的上市公司造假都從資產負債表和利潤表造假，但是很難在現金流量上造假，因為它反映的都是真金白銀。

在講現金流量表之前，我們要先說一說權責發(fā)生制和收付實現制。

1權責發(fā)生制

資產負債表中有一個關鍵字，是“應該”的“應”字，比如應收賬款、應付賬款。在利潤表的收入中，假如主營業(yè)務收入是1000萬元，那是不是企業(yè)正好收到了1000萬元現金呢？如果現在主營業(yè)務收入是1000萬元，但是本月回款只有500萬元，那么利潤表中是按1000萬元做，還是按500萬元做呢？

這就涉及一個非常重要的概念，叫權責發(fā)生制。

在上述案例中，企業(yè)給客戶發(fā)了1000萬元的貨，但客戶只回款500萬元，還欠著500萬元，利潤表中應該按1000萬元，而不是按500萬元來做。概括起來就是一句話，權責發(fā)生制就是某一期間應該收到的和應該支付的，是按照收益、費用是否在本期發(fā)生或付出為標準確定本期收益、費用的一種方法。不管應收款是否款項到賬，只要權利和責任義務發(fā)生了，就視為收入。

比如在上文中說的某企業(yè)收入1000萬元，既然銷售已經成立，即使客戶本期只回款500萬元，本期的收入也要按1000萬元來做，至于客戶欠的那500萬元是另外一回事。再比如1月份應該付銀行貸款利息100萬元，可是銀行現在沒跟我要，我計劃2月份給，盡管這100萬元的利息還沒匯到銀行，但也應該把這100萬元列入1月份的利潤表，這就是權責發(fā)生制。

假設你在一個企業(yè)打工，一個月掙1萬元，那么一年的收入就是12萬元，這12萬元就是你應該收到的工資收入。可是由于公司資金暫時有點問題，你目前只拿到了8個月工資，另外4萬元是公司欠你的，按照權責發(fā)生制，你的工資收入就是12萬元，而不是8萬元。

權責發(fā)生制告訴我們一個道理，企業(yè)的收入不全是現金，這就導致企業(yè)實現的利潤也不都是現金。權責發(fā)生制最主要的內容就是一定期間內已經實現的收入和發(fā)生的費用。已經實現的收入，即使款項沒有收回來，也應視為收入；已經發(fā)生的費用，即使現在還沒有支付，也應該視為費用。這句話有點像繞口令，但這恰恰是學財務、會計的人員最基礎的知識。

2收付實現制

和權責發(fā)生制相對應的概念，叫收付實現制。收付實現制是指，只有收到的真金白銀才視為收到，只有付出的真金白銀才視為付出?，F金流量表就是用收付實現制編制的報表。

現金流包括三大活動，第一大活動叫經營活動。在企業(yè)中，經營活動是非常重要的，企業(yè)的錢，大部分都是從經營活動中賺來的。

現金流的第二大活動叫投資活動。這種投資活動包括固定資產的購建、清理和對外投資等。和別人聯營、買國債、買股票等，這些都可以叫做投資活動。

第三大活動是籌資活動?；I資活動是指企業(yè)為滿足生產和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成而籌集資金的活動。包括吸收投資、舉債，還債、向股東分紅等，這些活動都會導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和結構發(fā)生變化。

現金流量一定要包括這三個方面，那么這三方面中哪方面最重要？是經營活動，因為經營活動關系到企業(yè)的造血能力。

很多企業(yè)經營活動凈現金流入量是負數，這就說明企業(yè)的收入遠遠小于支出，這是件非?？膳碌氖虑?。投資活動凈現金流入量負數增大，說明這個企業(yè)在發(fā)展。籌資活動凈現金流入量正數越大，說明企業(yè)的融資能力越強。但是，融資能力再強，如果經營活動凈現金流入量老是負數，仍然是非?？膳碌?。

現金流量表最大的特點就是很難造假。有的上市公司造假都是在資產負債表和利潤表上做文章，但是很難在現金流量表上做文章，因為這張表中所反映的，都是真金白銀。所以，如果你的企業(yè)正準備收購某家公司，建議你把目光主要放在現金流量表上。要想在這張表上造假是非常難的，不僅銀行得配合你，稅務局也得配合你，所有相關環(huán)節(jié)的部門都圍著你轉，可能嗎？所以，企業(yè)一定要管好現金，一定要加大收款力度，保證經營活動不至于出現負數，企業(yè)才能夠正常運轉。

不管是經營活動、投資活動還是籌資活動，現金流都涉及三個名詞，即現金流入量、現金流出量和現金凈流量，它們之間的關系是：

現金流入量－現金流出量＝現金凈流量

多數企業(yè)的現金流量表是每年編一次。我的建議是，為了企業(yè)經營管理的需要，可以每個月編一次。這是管理的需要。企業(yè)這個月賺了錢，那現金在哪兒呢？為什么有人強調四個字——“現金為王”？因為很多企業(yè)并不是因為虧損才破產的，而是因為現金流斷裂導致企業(yè)無法繼續(xù)經營下去才破產的。所以要特別注意，不要嫌麻煩，管理有一個非常重要的觀點就是，前期越復雜，后期就越簡單。就像財務，相關信息都準備好了，將來做表時就簡單了。管理一定是先復雜，后簡單；如果先簡單就是沒管理，后來就復雜了，最終導致企業(yè)千瘡百孔，就會出現問題。

總之，會計提供的信息，一是資產負債表，它提供的內容是財務狀況；二是利潤表，它提供的內容是經營成果；三是現金流量表，它提供的是現金流量。