2009年

月日

摘要借方貸方借或貸余額

11上年結(jié)余借6800

6銷售AV4*4矩陣25臺(tái)貨款未收50000借56800

12銷售AV8*8矩陣20臺(tái)貨款未收60000借116800

25收到貨款　100000借16800

131本期發(fā)生額及余額110000100000借16800

從表5-2中總經(jīng)理可以詳細(xì)了解到好易控公司對(duì)黃山公司的銷售及收款明細(xì)，企業(yè)需要對(duì)有往來(lái)的所有客戶銷售及回款情況，分別按公司名稱開設(shè)并登記明細(xì)賬，這樣，公司的應(yīng)收賬款總額及其分布就一目了然了?？偨?jīng)理可以根據(jù)各個(gè)客戶尚未支付的應(yīng)收賬款，及時(shí)調(diào)整公司的信用政策，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

2定期與客戶核對(duì)往來(lái)賬

為保證企業(yè)債權(quán)的清晰準(zhǔn)確，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素，對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)；如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。因此，應(yīng)收賬款的核對(duì)顯得尤為重要。

（1）明確責(zé)任歸屬

大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生都很頻繁，涉及的單位也很多，因此在實(shí)際工作中，會(huì)出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來(lái)余額對(duì)不上的現(xiàn)象。其中一個(gè)主要原因是銷售部門與財(cái)務(wù)部門責(zé)任不清。應(yīng)收賬款由銷售而起，但卻由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去，而不管款項(xiàng)是否能收回，認(rèn)為收款是財(cái)務(wù)部門的工作。由于合同、單據(jù)、發(fā)票等的傳遞不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款登記不及時(shí)。明確銷售部門與財(cái)務(wù)部門的工作劃分及銜接，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要保證。

一般對(duì)賬工作均是由債權(quán)單位主動(dòng)實(shí)施。如果債權(quán)單位應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確，使得客戶以往來(lái)賬目不清楚為借口拒絕付款或拖延付款，就會(huì)給企業(yè)造成損失。

（2）加強(qiáng)銷售人員對(duì)收款的責(zé)任

應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作可以由銷售人員定期與客戶進(jìn)行，并將收款情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門。營(yíng)銷人員可以按其管理的單位對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)行序時(shí)登記，并定期與客戶對(duì)賬，由對(duì)方確認(rèn)賬款，從而為及時(shí)清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考察，能促進(jìn)公司貨款的及時(shí)回收，最大限度地減少損失，不失為應(yīng)收賬款較好管理的方法之一。

3制定恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策

現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵(lì)客戶及早付款而采取的一種在總價(jià)款上的優(yōu)惠政策。通常對(duì)客戶在商品價(jià)格上進(jìn)行扣減，其主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款。其優(yōu)點(diǎn)在于能縮短企業(yè)的平均收款期，也可借此擴(kuò)大銷售量；但缺點(diǎn)是價(jià)格折扣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。

企業(yè)采取什么樣的現(xiàn)金折扣政策，要結(jié)合信用期間來(lái)考慮，并分析折扣所帶來(lái)的收益增量與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊后確定最佳方案，具體計(jì)算方法與確定信用期間的方法和程序一致。

五、追討債務(wù)也不易，謹(jǐn)防壞賬

中國(guó)平安2007年利潤(rùn)大增1079%，但2008年三季度卻爆出了高達(dá)78億元的巨虧。其原因僅僅在于計(jì)提投資富通的157億元壞賬準(zhǔn)備。

無(wú)論企業(yè)多么謹(jǐn)慎，只要采取信用銷售，發(fā)生壞賬的可能性就不可避免。對(duì)于總經(jīng)理來(lái)說(shuō)，了解公司應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性，對(duì)判斷公司資產(chǎn)的整體情況是有幫助的。

1壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)

通常情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款如果符合下列兩個(gè)條件之一，就可以確認(rèn)為壞賬：

因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的債權(quán)；

債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過(guò)三年，公司董事會(huì)經(jīng)調(diào)查后判斷確已無(wú)法收回的債權(quán)。

2應(yīng)收賬款賬齡分析

對(duì)于可能發(fā)生的壞賬金額，通?？梢愿鶕?jù)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析。分析時(shí)可以采用編制賬齡分析表的方法(見表5-3)。

表5-3應(yīng)收賬款賬齡分析表

應(yīng)收賬款賬齡賬戶數(shù)量金額占總額百分率

信用期內(nèi)

超過(guò)信用期1~30天

超過(guò)信用期31~60天

超過(guò)信用期61~90天

超過(guò)信用期91~180天

超過(guò)信用期181~360天

超過(guò)信用期1年以上

超過(guò)信用期2年以上

超過(guò)信用期3年以上

應(yīng)收賬款總額100%

一般來(lái)說(shuō)，賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越大。編制賬齡分析表的主要作用有兩點(diǎn)：

第一，了解公司應(yīng)收賬款的分布情況。確定應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，據(jù)此編制和實(shí)施催賬計(jì)劃，并可據(jù)此對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，調(diào)整公司的信用政策。

第二，判斷各賬齡段應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生壞賬的可能性?？偨?jīng)理可以根據(jù)以前年度，按賬齡劃分的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況，從而針對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款確定不同的壞賬比率。比如對(duì)100天以內(nèi)的應(yīng)收賬款確定較低的壞賬比率，如2%，超過(guò)一年在三年之內(nèi)的確定5%~20%的壞賬比率，超過(guò)3年等全額確定為壞賬。這樣，就能對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)價(jià)值進(jìn)行全面了解。

總經(jīng)理需要注意的是，如果公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，意味著企業(yè)在透支未來(lái)，急于完成利潤(rùn)或者投資計(jì)劃。

應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額（銷售收入）分析、現(xiàn)金分析（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入）聯(lián)系起來(lái)。應(yīng)收賬款的起點(diǎn)是銷售，終點(diǎn)是現(xiàn)金。正常的情況是銷售增加引起應(yīng)收賬款增加。現(xiàn)金的存量和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量也會(huì)隨之增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款日益增加，而銷售和現(xiàn)金日益減少，則可能是銷售出了比較嚴(yán)重的問(wèn)題。其結(jié)果就是或者企業(yè)放寬信用政策，或者隨意發(fā)貨，導(dǎo)致現(xiàn)金收不回來(lái)。