【提示】企業(yè)迅速擴(kuò)張或有大的戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)，必須進(jìn)行未來現(xiàn)金流量預(yù)測。在預(yù)測過程中，主要根據(jù)公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和未來幾年的發(fā)展戰(zhàn)略及市場環(huán)境的變化進(jìn)行粗略估計(jì)，其目的是對未來現(xiàn)金流需求進(jìn)行判斷，并不需要預(yù)測得十分精確。通過預(yù)測，總經(jīng)理可以了解在新的戰(zhàn)略環(huán)境下企業(yè)現(xiàn)金流可能存在的問題，提前考慮自己的資金籌措方式，避免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，給企業(yè)造成的災(zāi)難性后果。

四、現(xiàn)金還在“口袋”里嗎

前面我們主要從現(xiàn)金持有成本及收入支出的角度，幫助總經(jīng)理了解如何把握現(xiàn)金持有額度及對企業(yè)的長期預(yù)測分析。除了現(xiàn)金的總體決策外，總經(jīng)理還需要加強(qiáng)對現(xiàn)金的日常管理，因?yàn)楝F(xiàn)金是最容易被盜用的資產(chǎn)?？偨?jīng)理除了需要算清楚口袋里應(yīng)該有多少現(xiàn)金，還需要時(shí)時(shí)關(guān)注現(xiàn)金是否還在口袋里。廣義的現(xiàn)金，包含庫存現(xiàn)金、銀行存款與其他符合現(xiàn)金定義的各種票證。其中，庫存現(xiàn)金和銀行存款是需要總經(jīng)理特別關(guān)注的項(xiàng)目。

1現(xiàn)金是最容易被盜用的資產(chǎn)

廣西鹽業(yè)公司某分銷處的出納謝某，2002年10月9日至2003年4月18日，采取私自開具現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金并且不入賬的手段，先后10次從該分銷處在當(dāng)?shù)啬炽y行開立的賬戶上，累計(jì)提取現(xiàn)金9697萬元。

北京某造紙廠財(cái)務(wù)科出納員毛某2004年7月至2005年3月間，利用負(fù)責(zé)管理本單位現(xiàn)金的職務(wù)便利，多次竊取單位現(xiàn)金共計(jì)869萬元進(jìn)行賭博以及購買彩票。2005年3月在交接財(cái)務(wù)工作時(shí)，毛某銷毀尚未入賬的87萬元現(xiàn)金支票存根，造成了賬面現(xiàn)金余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金余額一致的假相。

河南永城市某煤電公司出納員葛某保管庫存現(xiàn)金。2006年3月份，為付清購房尾款，葛某從保管的庫存現(xiàn)金里拿出4萬元，準(zhǔn)備“先使一下，有錢了再還”。到2008年5月，應(yīng)有250余萬元庫存現(xiàn)金卻只剩下18萬余元，虧庫現(xiàn)金達(dá)到230萬余元。

【分析】現(xiàn)金出納挪用公司公款的案例時(shí)有發(fā)生、屢見不鮮。即使罪犯最后被繩之以法，但給公司造成的損失卻難以彌補(bǔ)了?？v觀各類現(xiàn)金盜竊案件，雖然其具體內(nèi)容各不相同，但其根本原因卻是公司現(xiàn)金管理存在漏洞。如果公司現(xiàn)金管理規(guī)范，上述行為很容易被發(fā)現(xiàn)。公司現(xiàn)金管理的漏洞主要表現(xiàn)為：對現(xiàn)金、現(xiàn)金支票及存根管理不善，未及時(shí)進(jìn)行記賬核對及盤點(diǎn)；企業(yè)庫存現(xiàn)金大大超過了規(guī)定額度，為盜竊現(xiàn)金提供了機(jī)會(huì)。

2現(xiàn)金管理技巧一：遵守現(xiàn)金管理制度

總經(jīng)理應(yīng)遵守并貫徹執(zhí)行我國的現(xiàn)金管理制度，主要內(nèi)容包括以下四個(gè)方面。

（1）嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用和支出

通常情況下，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；

向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。

事實(shí)上，鑒于現(xiàn)金易被挪用的特點(diǎn)，總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)盡量減少現(xiàn)金的使用，能通過銀行轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)就通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行。比如目前越來越多的公司直接將職工工資劃到其銀行存款賬戶上，就可以減少現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)行為。

此外，為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。所謂坐支現(xiàn)金，就是直接將現(xiàn)金收入用于現(xiàn)金支出。

（2）企業(yè)應(yīng)核定庫存現(xiàn)金的限額

公司一般設(shè)定三至五天日常零星開支所需的現(xiàn)金量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)和開戶單位可以保留十五天以下的日常零星開支所需的現(xiàn)金量，盡量避免企業(yè)留存過多現(xiàn)金。

（3）管好備用金

備用金是單位內(nèi)部各部門工作人員用作零星開支、業(yè)務(wù)采購、差旅費(fèi)等以現(xiàn)金方式借用的款項(xiàng)。

實(shí)行備用金制度有利于各部門工作人員積極靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率，但必須做到?？顚Ｓ茫坏门灿煤拓澪?，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理。

（4）管好現(xiàn)金支票

使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項(xiàng)或補(bǔ)充庫存，均需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人員簽發(fā)。把存根和支票重新粘到一起，在存根和支票處各加蓋作廢章，放到指定地方保管，定期對支票及存根進(jìn)行核對。上述銷毀未入賬現(xiàn)金支票存根的事情就能及時(shí)避免了。

3現(xiàn)金管理技巧二：定期組織庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)

對于庫存現(xiàn)金，公司需要登記庫存現(xiàn)金日記賬（俗稱現(xiàn)金流水賬），現(xiàn)金盤點(diǎn)就是將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與賬面余額進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)盤點(diǎn)一次，做到日清。企業(yè)應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點(diǎn)。上述河南永城市某煤電公司是一個(gè)有大量現(xiàn)金收入的公司，公司財(cái)務(wù)人員挪用公款長達(dá)2年才被揭露，如果定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，貪污行為會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司的損失亦會(huì)降低到最小。

為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場。清查過程中應(yīng)特別注意查明有無挪用庫存現(xiàn)金，有無以白條、借條、收據(jù)及待報(bào)銷憑證等充抵庫存現(xiàn)金，有無超限額保留庫存現(xiàn)金，和任意坐支庫存現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象，以及有無庫存現(xiàn)金短缺或溢余的問題等。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的步驟包括：

在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。

盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”中注明或做出必要的調(diào)整。

對于庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)結(jié)果，要填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人和出納員共同簽字或蓋章方能生效。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)的原始憑證，可以作為查找賬實(shí)產(chǎn)生差異的原因和調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)。表4-4是好易控公司2009年6月30日庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。

表4-4庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

單位：元

實(shí)存金額賬存金額

實(shí)存和賬存對比

長款短款

備注

8437749437741000員工張亮借條一張,金額為1000元