【提示】企業(yè)迅速擴張或有大的戰(zhàn)略計劃時，必須進行未來現(xiàn)金流量預測。在預測過程中，主要根據(jù)公司的歷史財務數(shù)據(jù)和未來幾年的發(fā)展戰(zhàn)略及市場環(huán)境的變化進行粗略估計，其目的是對未來現(xiàn)金流需求進行判斷，并不需要預測得十分精確。通過預測，總經理可以了解在新的戰(zhàn)略環(huán)境下企業(yè)現(xiàn)金流可能存在的問題，提前考慮自己的資金籌措方式，避免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，給企業(yè)造成的災難性后果。

四、現(xiàn)金還在“口袋”里嗎

前面我們主要從現(xiàn)金持有成本及收入支出的角度，幫助總經理了解如何把握現(xiàn)金持有額度及對企業(yè)的長期預測分析。除了現(xiàn)金的總體決策外，總經理還需要加強對現(xiàn)金的日常管理，因為現(xiàn)金是最容易被盜用的資產?？偨浝沓诵枰闱宄诖飸撚卸嗌佻F(xiàn)金，還需要時時關注現(xiàn)金是否還在口袋里。廣義的現(xiàn)金，包含庫存現(xiàn)金、銀行存款與其他符合現(xiàn)金定義的各種票證。其中，庫存現(xiàn)金和銀行存款是需要總經理特別關注的項目。

1現(xiàn)金是最容易被盜用的資產

廣西鹽業(yè)公司某分銷處的出納謝某，2002年10月9日至2003年4月18日，采取私自開具現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金并且不入賬的手段，先后10次從該分銷處在當?shù)啬炽y行開立的賬戶上，累計提取現(xiàn)金9697萬元。

北京某造紙廠財務科出納員毛某2004年7月至2005年3月間，利用負責管理本單位現(xiàn)金的職務便利，多次竊取單位現(xiàn)金共計869萬元進行賭博以及購買彩票。2005年3月在交接財務工作時，毛某銷毀尚未入賬的87萬元現(xiàn)金支票存根，造成了賬面現(xiàn)金余額與實際庫存現(xiàn)金余額一致的假相。

河南永城市某煤電公司出納員葛某保管庫存現(xiàn)金。2006年3月份，為付清購房尾款，葛某從保管的庫存現(xiàn)金里拿出4萬元，準備“先使一下，有錢了再還”。到2008年5月，應有250余萬元庫存現(xiàn)金卻只剩下18萬余元，虧庫現(xiàn)金達到230萬余元。

【分析】現(xiàn)金出納挪用公司公款的案例時有發(fā)生、屢見不鮮。即使罪犯最后被繩之以法，但給公司造成的損失卻難以彌補了?？v觀各類現(xiàn)金盜竊案件，雖然其具體內容各不相同，但其根本原因卻是公司現(xiàn)金管理存在漏洞。如果公司現(xiàn)金管理規(guī)范，上述行為很容易被發(fā)現(xiàn)。公司現(xiàn)金管理的漏洞主要表現(xiàn)為：對現(xiàn)金、現(xiàn)金支票及存根管理不善，未及時進行記賬核對及盤點；企業(yè)庫存現(xiàn)金大大超過了規(guī)定額度，為盜竊現(xiàn)金提供了機會。

2現(xiàn)金管理技巧一：遵守現(xiàn)金管理制度

總經理應遵守并貫徹執(zhí)行我國的現(xiàn)金管理制度，主要內容包括以下四個方面。

（1）嚴格控制現(xiàn)金的使用和支出

通常情況下，企業(yè)可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：

職工工資、津貼，個人勞務報酬；

根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

向個人收購農副產品和其他物資的價款；

出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

結算起點1000元以下的零星支出。

事實上，鑒于現(xiàn)金易被挪用的特點，總經理應當盡量減少現(xiàn)金的使用，能通過銀行轉賬的款項就通過銀行轉賬進行。比如目前越來越多的公司直接將職工工資劃到其銀行存款賬戶上，就可以減少現(xiàn)金的周轉行為。

此外，為了加強現(xiàn)金管理，企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。所謂坐支現(xiàn)金，就是直接將現(xiàn)金收入用于現(xiàn)金支出。

（2）企業(yè)應核定庫存現(xiàn)金的限額

公司一般設定三至五天日常零星開支所需的現(xiàn)金量，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)和開戶單位可以保留十五天以下的日常零星開支所需的現(xiàn)金量，盡量避免企業(yè)留存過多現(xiàn)金。

（3）管好備用金

備用金是單位內部各部門工作人員用作零星開支、業(yè)務采購、差旅費等以現(xiàn)金方式借用的款項。

實行備用金制度有利于各部門工作人員積極靈活地開展業(yè)務，從而提高工作效率，但必須做到?？顚Ｓ茫坏门灿煤拓澪?，一經發(fā)現(xiàn)嚴肅處理。

（4）管好現(xiàn)金支票

使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人員簽發(fā)。把存根和支票重新粘到一起，在存根和支票處各加蓋作廢章，放到指定地方保管，定期對支票及存根進行核對。上述銷毀未入賬現(xiàn)金支票存根的事情就能及時避免了。

3現(xiàn)金管理技巧二：定期組織庫存現(xiàn)金的盤點

對于庫存現(xiàn)金，公司需要登記庫存現(xiàn)金日記賬（俗稱現(xiàn)金流水賬），現(xiàn)金盤點就是將現(xiàn)金實存數(shù)與賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。出納人員應于每日業(yè)務終了時盤點一次，做到日清。企業(yè)應定期組織庫存現(xiàn)金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。上述河南永城市某煤電公司是一個有大量現(xiàn)金收入的公司，公司財務人員挪用公款長達2年才被揭露，如果定期進行現(xiàn)金盤點，貪污行為會及時發(fā)現(xiàn)，公司的損失亦會降低到最小。

為了明確經濟責任，在盤點庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場。清查過程中應特別注意查明有無挪用庫存現(xiàn)金，有無以白條、借條、收據(jù)及待報銷憑證等充抵庫存現(xiàn)金，有無超限額保留庫存現(xiàn)金，和任意坐支庫存現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象，以及有無庫存現(xiàn)金短缺或溢余的問題等。盤點庫存現(xiàn)金的步驟包括：

在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。

由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結出現(xiàn)金余額。

盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。

資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。

盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”中注明或做出必要的調整。

對于庫存現(xiàn)金的盤點結果，要填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，由盤點人和出納員共同簽字或蓋章方能生效。庫存現(xiàn)金盤點報告表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映現(xiàn)金實有數(shù)的原始憑證，可以作為查找賬實產生差異的原因和調整賬簿記錄的重要依據(jù)。表4-4是好易控公司2009年6月30日庫存現(xiàn)金盤點報告表。

表4-4庫存現(xiàn)金盤點報告表

單位：元

實存金額賬存金額

實存和賬存對比

長款短款

備注

8437749437741000員工張亮借條一張,金額為1000元