由于與收入確認(rèn)相關(guān)的問題，利潤表在洞察財務(wù)舞弊方面變得越來越重要。前面，我們討論了現(xiàn)金制和應(yīng)計制之間的區(qū)別，并知道大多數(shù)公司是在應(yīng)計會計基礎(chǔ)上報告財務(wù)業(yè)績的，這意味著收入并不能反映實際收到的款項支付。由于這一點，許多公司經(jīng)理使出渾身解數(shù)，記錄與收入沾邊的所有交易事項，即使實際收款的可能性非常渺茫。正因為如此，收入確認(rèn)已經(jīng)成為財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB ）、證券交易委員會（SEC ）和公眾投資者非常 關(guān)心的事情。 1999 年，SEC 發(fā)布了員工會計公告101 號（SAB 101 ），強調(diào)什么時候確認(rèn)或可以確認(rèn)收入。此公告以GAAP 建立的四個原則為著眼點，闡述了進行收入確認(rèn)分析時的基本框架。這些原則指出，當(dāng)同時滿足以下四個標(biāo)準(zhǔn)時，進行收入確認(rèn)或可以確認(rèn)收入： ?存在協(xié)議等強有力的證據(jù)。 貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供。 ?對購買者來說，銷售價值是固定的或可決定的。 ?能夠合理地確認(rèn)款項的可回收性。 SAB 101 的基本框架和基礎(chǔ)再簡單不過，它以一般性常識為基礎(chǔ)，即銷售收入應(yīng)當(dāng)?shù)鹊劫u方按銷售合同向買方充分確認(rèn)其付款義務(wù)時才能被確認(rèn)。通常， SEC 的概括性術(shù)語似乎更直接。然而，關(guān)于最后一點（可回收性）出現(xiàn)了許多問題，特別是在發(fā)生了一些令人震驚的會計丑聞之后。

創(chuàng)造性收入確認(rèn)最典型的例子是一家叫Informix 的公司。Informix 是一家數(shù)據(jù)庫軟件公司， 20 世紀(jì)90 年代中期，為了與較大的競爭對手如甲骨文和IBM 競爭，使用了一些伎倆，捏造了許多可疑的項目以提高收入，而這些收入收回的希望渺茫。Informix 的這種會計處理方式一被發(fā)現(xiàn)，其股票價格便在幾個月的時間內(nèi)從24 美元降到了5 美元。Informix 的前任CEO 以證券會計數(shù)字欺詐罪被起訴，公司為了與大量股東在起訴中和解，被迫從其利潤表中支付了940 萬美元的費用。最終，Informix 進行了重組，它的大部分資產(chǎn)出售給了IBM。 到底發(fā)生了什么？實際上，Informix 的管理層通過提前確認(rèn)尚未完成的最終用戶收入，以及安排與客戶之間隨意的非貨幣交換來虛增收入。Informix 有時可能會與某些客戶，如計算機硬件廠商，簽訂軟件許可協(xié)議，雙方稱之為資金池。通過這種協(xié)議，制造廠商會把Informix 的軟件再次出售給最終用戶，而作為再次出售的條件，Informix 的客戶要求過一段時間再付款。1996 年，Informix 進行了兩次“資金池”交易，在這兩個交易中，購買軟件許可的公司保留了一定時期內(nèi)再出售給Informix 公司的權(quán)利，同時有權(quán)按合同向Informix 公司支付貨款。其中一個交易要求購買公司分三次分別支付Informix 約640 萬美元、320 萬美元和320 萬美元，另一個交易要求購買公司在軟件銷售時支付Informix 大約470 萬美元，并應(yīng)當(dāng)在1997 年支付所有的貨款。 在簽訂“資金池”交易合同的時候，Informix 公司會同時確認(rèn)收入，而不考慮款項在合同簽訂后12 個月內(nèi)才能收到。結(jié)果，通過允許在利潤表中包括這些預(yù)期的收款，使Informix 的收入數(shù)字被粉飾，即使客戶將在下一個報告期才支付貨款。 90 年代中期，GAAP 規(guī)則允許確認(rèn)預(yù)期收款的收入，但要滿足某些嚴(yán)格的要求。

這些要求對于軟件行業(yè)有特殊規(guī)定，包括： Informix 已經(jīng)向客戶交付軟件。 合同中Informix 對軟件沒有后續(xù)義務(wù)。 ?顧客支付的貨款在合同中規(guī)定的是固定數(shù)額，且可能收到款項。 更特殊的是，Informix 被指控其管理層與客戶簽訂了補充合同，允許客戶在執(zhí)行過程中取消合同或全額退貨。此補充合同使得 Informix 在利潤表中確認(rèn)收入不合時宜，與所適用的會計原則也不一致。 假設(shè)一家公司告訴你，可以在幾年內(nèi)使用其產(chǎn)品并在以后付款，而你可以在此期間任何時點全額退回商品，那么幾年后，產(chǎn)品過時了怎么辦？Informix 公司所做的是允許其客戶在規(guī)定的時間內(nèi)使用其軟件，到期末再收回貨款。然而，如果客戶對產(chǎn)品感到失望，它們會簡簡單單地把產(chǎn)品退回Informix 公司并要求退款。真是一個不錯的交易。 Informix 知道使用這種方法可以很容易地記錄收入，進而虛增凈收益，也非常有望提升其股票的價格。