合并抵消分錄如下：

抵消Ｓ１公司對Ｓ２公司本期發(fā)生的長期投資和投資收益，并調(diào)整Ｓ２公司的少數(shù)股東權(quán)益：

a 借：投資收益84 866（表1 2４）

少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ２公司15 000（50 000×30%）

貸：股利50 000

Ｓ１公司對Ｓ２公司長期股權(quán)投資49 866（表1 2４：84 866-35 000）

抵消期初Ｓ１公司對Ｓ２公司的長期投資及Ｓ２公司的期初凈資產(chǎn)，并確認期初商譽及少數(shù)股東權(quán)益：

b 借：未分配利潤——Ｓ２公司200 000

商譽25 000

股本——Ｓ２公司250 000

貸：Ｓ１公司對Ｓ２公司長期股權(quán)投資340 000

少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ２公司135 000（450 000×30%）

確認本期Ｓ２公司的少數(shù)股東收益及少數(shù)股東權(quán)益：

c 借：少數(shù)股東收益——Ｓ２公司36 371（121 237×30%）

貸：少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ２公司36 371

抵消珠江公司對Ｓ１公司本期發(fā)生的長期投資和投資收益，并調(diào)整Ｓ１公司的少數(shù)股東權(quán)益，同時抵消Ｓ２公司從Ｓ１公司分得的股利收益：

d 借：股利收入7 500

投資收益169 893（表1 2４）

少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ１公司7 500（75 000×10%）

貸：股利75 000

珠江公司對Ｓ１公司長期股權(quán)投資109 893（169 893－60 000）

抵消期初珠江公司和Ｓ２公司對Ｓ１公司的長期股權(quán)投資及Ｓ１公司的期初凈資產(chǎn)，并確認期初商譽及少數(shù)股東權(quán)益：

e 借：未分配利潤——Ｓ１公司502 500

商譽50 000

股本——Ｓ１公司500 000

貸：珠江公司對Ｓ１公司長期股權(quán)投資852 250

少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ１公司100 250（502 500+500 000）×10%

Ｓ２公司對Ｓ１公司長期股權(quán)投資100 000

確認本期Ｓ１公司的少數(shù)股東收益及少數(shù)股東權(quán)益：

f 借：少數(shù)股東收益——Ｓ１公司21 236（212 366×10%）

貸：少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ１公司21 236

編制合并工作底稿如表1 25所示。

表1 25珠江聯(lián)屬集團合并工作底稿（2007年12月31日）（單位：元）

珠江公司S１公司Ｓ２公司調(diào)整和抵消合并數(shù)利潤表主營業(yè)務(wù)收入1 030 000402 500250 0001 682 500來自S公司的收益169 893d 169 893來自T公司的收益84 866a 84 866股利收入〖4〗7 500d 7 500主營業(yè)務(wù)成本（550 000）（175 000）（100 000）（825 000）費用（200 000）（100 000）（50 000）（350 000）少數(shù)股東收益——Ｓ１公司〖5〗f 21 236（21 236）少數(shù)股東收益——Ｓ２公司〖5〗c 36 371（36 371）凈利潤449 893212 366107 500449 893利潤分配表未分配利潤——珠江公司1 012 250〖6〗1 012 250未分配利潤——Ｓ１公司502 500e 502 500未分配利潤——Ｓ２公司200 000b 200 000凈利潤449 893212 366107 500449 893股利（125 000）（75 000）（50 000）a 50 000

d 75 000（125 000）未分配利潤（期末）1 337 143639 866257 500〖〗1 337 143資產(chǎn)負債表現(xiàn)金150 00075 000107 500332 500其他流動資產(chǎn)625 000200 000175 0001 000 000其他長期資產(chǎn)1 375 000750 000325 0002 450 000珠江公司對Ｓ１公司長期股權(quán)投資962 143〖５〗d 109 893

e 852 250(續(xù)）珠江公司S１公司Ｓ２公司調(diào)整和抵消合并數(shù)Ｓ１公司對Ｓ２公司長期股權(quán)投資389 866a 49 866

b 340 000Ｓ２公司對Ｓ１公司長期股權(quán)投資〖4〗100 000e 100 000商譽——珠江公司〖5〗e 50 00050 000商譽——Ｓ１公司〖5〗b 25 00025 000合計3 112 1431 414 866707 5003 857 500負債525 000275 000200 0001 000 000股本——珠江公司1 250 000〖6〗1 250 000股本——Ｓ１公司500 000e 500 000股本——Ｓ２公司〖4〗250 000b 250 000未分配利潤1 337 143639 866257 5001 337 143合計3 112 1431 414 866707 500少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ２公司〖5〗a 15 000b 135 000

c 36 371156 371

少數(shù)股東權(quán)益——Ｓ１公司〖5〗d 7 500e 100 250

f 21 236113 986

少數(shù)股東權(quán)益（合計）〖6〗270 357合計〖6〗3 857 500