與購(gòu)并前利潤(rùn)只包括多數(shù)股權(quán)部分對(duì)應(yīng)，少數(shù)股東收益則包括全年的收益。抵消公司間的債權(quán)債務(wù)：

f 借：應(yīng)付股利——珠江公司350 000

貸：應(yīng)收股利——S公司350 000

（2）編制合并工作底稿，如表1 6所示。

表1 6珠江公司合并工作底稿（2003年12月31日）（單位：元）

合并項(xiàng)目珠江公司S公司（70%）抵消與調(diào)整分錄借貸合并金額利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 00010 000 000〖6〗60 000 000投資收益176 750a 176 750主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35 000 0007 000 000d 140 000〖6〗42 140 000折舊費(fèi)用2 500 000400 000d 26 250〖6〗2 926 250管理費(fèi)用5 626 7501 000 000〖6〗6 626 750財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000 000100 000d 7 000〖6〗1 107 000所得稅1 800 000500 000〖6〗2 300 000少數(shù)股東收益〖4〗e 300 000〖6〗300 000購(gòu)并前利潤(rùn)〖4〗b 350 000〖6〗350 000凈利潤(rùn)4 250 0001 000 000〖6〗4 250 000利潤(rùn)分配表期初未分配利潤(rùn)3 000 0001 500 000b 1 500 000〖6〗3 000 000凈利潤(rùn)4 250 0001 000 000〖6〗4 250 000股利2 000 000500 000〖5〗a 500 000〖6〗2 000 000盈余公積630 000150 000〖5〗c 150 000630 000期末未分配利潤(rùn)4 620 0001 850 000〖6〗4 620 000(續(xù)）合并項(xiàng)目珠江公司S公司（70%）抵消與調(diào)整分錄借貸合并金額資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金4 023 2501 400 000〖6〗5 423 250應(yīng)收賬款15 000 0003 200 000〖6〗18 200 000應(yīng)收票據(jù)1 000 000600 000〖6〗1 600 000存貨5 350 0003 500 000b 280 000d 140 000〖6〗8 990 000應(yīng)收股利350 000〖5〗f 350 000固定資產(chǎn)55 000 0008 000 000b 1 050 000d 26 250〖6〗64 023 750減：累計(jì)折舊12 500 0003 200 000〖6〗15 700 000長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司7 826 750a 173 250b 8 000 000商譽(yù)〖4〗b 1 000 000〖6〗1 000 000合計(jì)76 050 00013 500 000〖6〗83 537 000銀行借款10 000 0002 000 000〖6〗12 000 000應(yīng)付賬款17 000 0001 500 000〖6〗18 500 000長(zhǎng)期應(yīng)付款10 000 0001 000 000b 70 000d 7 00010 937 000應(yīng)交稅金1 800 000500 000〖6〗2 300 000應(yīng)付股利2 000 000500 000〖5〗f 350 0002 150 000股本5 000 0001 000 000b 1 000 000〖6〗5 000 000資本公積20 000 0004 500 000b 4 500 000〖6〗20 000 000盈余公積5 630 000650 000c 150 000

b 500 000〖6〗5 630 000未分配利潤(rùn)4 620 0001 850 000〖6〗4 620 000①少數(shù)股東權(quán)益〖4〗a 150 000b 2 250 000

e 300 0002 400 000合計(jì)76 050 00013 500 000〖6〗83 537 000①期末未分配利潤(rùn)從利潤(rùn)分配表中轉(zhuǎn)入。

合并利潤(rùn)表中，合并的收入和費(fèi)用均為全年的金額，而合并的凈利潤(rùn)則是扣除了購(gòu)并前子公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。實(shí)際上，按完全權(quán)益法，合并的凈利潤(rùn)是等于母公司自身的凈利潤(rùn)的，因此，不管按哪種方法，合并凈利潤(rùn)的結(jié)果都是相同的。