在此我們列示常規(guī)的業(yè)務管理制度與流程，供企業(yè)做內(nèi)部控制建設時參考。常規(guī)業(yè)務管理制度與流程包括但是不限于研發(fā)與無形資產(chǎn)管理制度與流程、銷售收款管理制度與流程、生產(chǎn)與成本管理制度與流程、采購付款管理制度與流程、工程項目管理制度與流程、固定資產(chǎn)管理制度與流程、對外投資管理制度與流程、子公司管理制度與流程、合同管理制度與流程、人力資源管理制度與流程、信息系統(tǒng)管理制度與流程等。

（四）四大基本原則

企業(yè)的效率取決于眾多因素，高度的授權以縮短決策鏈條使決策點貼近市場，簡潔的程序以縮短流程使決策過程簡便，無疑是提高效率的關鍵環(huán)節(jié)。但是，控制和效率是一對矛盾，授權高，決策點分散，決策的可控度就低；程序簡潔，流程縮短，可能就會有疏漏。因此，解決這個矛盾的前提是要求企業(yè)有完善的、我們稱之為支撐體系的管理工具體系和監(jiān)督體系，使效率和控制通過一系列的支撐體系和監(jiān)督體系的設置達到統(tǒng)一。我們的內(nèi)部控制框架強調(diào)效率，但是并不偏廢控制，為達到控制和效率的平衡，我們提煉出四大內(nèi)部控制建設的基本原則，以呼應內(nèi)部控制建設的主旨目標，指導內(nèi)部控制建設的方向。這四大原則是：

（1）強支撐。

（2）短流程。

（3）高授權。

（4）大監(jiān)督。

上面四大基本原則是國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設過程中應當遵循的原則，原則設置的目的是保障內(nèi)部控制的效率與效果目標。

1. 強支撐

企業(yè)的順暢運作需要一系列的管理工具體系和管理規(guī)范體系，我們將工具體系和規(guī)范體系稱為企業(yè)的支撐體系，支撐體系的強弱表示企業(yè)的基礎管理的優(yōu)劣程度，強支撐是要求企業(yè)具備或建設完善的管理規(guī)范與管理工具體系。支撐體系包含兩個層面的內(nèi)容，一個是道德、企業(yè)文化、管理理念、管理風格等軟性層面，一個是基礎的管理規(guī)范等硬性層面。硬性層面主要包括核算規(guī)范、信用管理、采購目錄、供應商數(shù)據(jù)庫、預算管理、詳盡的業(yè)務計劃體系、投資篩選與估值系統(tǒng)等基礎管理的支撐體系。

我們之所以強調(diào)企業(yè)要有完備的支撐體系是出于三個層面的考慮：其一，支撐體系是內(nèi)部控制環(huán)境的重要構成部分。內(nèi)部控制不是能夠獨立運作的，而需要和管理環(huán)境及管理工具體系相融合，并在基礎管理環(huán)境和管理工具體系上運作。內(nèi)部控制效果的強弱在很大程度上取決于支撐系統(tǒng)，即企業(yè)管理基礎的完備程度。其二，完善的支撐體系是企業(yè)在建設和實施內(nèi)部控制時，減少流程環(huán)節(jié)、壓縮流程、縮短控制鏈條的必要基礎。國企內(nèi)部控制框架的基本強調(diào)點之一就是效率，強調(diào)效率就要有充分的授權和適當?shù)牧鞒?。但是，縮短流程后，控制節(jié)點變少，理論上就會出現(xiàn)運營、瀆職、失誤、腐敗等風險。完善的支撐體系能夠很好地解決短流程和控制風險的矛盾。例如，我們接觸到的一個鋼鐵業(yè)央企的原材料采購流程大大短于同類的鋼鐵企業(yè)，一線采購人員的權限也比較大，從而保證了采購的及時性、效率性，節(jié)約了采購成本，提升了企業(yè)效率與效益。該企業(yè)能夠做到這一點是因為該企業(yè)具備較好的供應商目錄、產(chǎn)品目錄、供應商信用、即時報價/比價系統(tǒng)（自己開發(fā)的一套軟件，會自動橫向縱向比價，并在系統(tǒng)中留下比價痕跡，形成對濫用權力的威懾）、詳盡的生產(chǎn)計劃安排、存貨管理制度體系、預算管理系統(tǒng)等基礎管理工具和規(guī)范體系，這些工具和規(guī)范體系在一個點上融合，使得采購流程短而有效。其三，大型國有企業(yè)目前正處在高速發(fā)展和整合期，其顯現(xiàn)的突出特點是高成長和高變革，而高速變化中的企業(yè)風險是比較大的，或跟不上節(jié)奏而落伍，或把握不好節(jié)奏而崩盤，因此，作為與內(nèi)部控制相融合、相互支撐、相互作用的管理支撐體系能夠幫助企業(yè)應對高成長和高變革中的風險。