1. 治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施的基礎(chǔ)，所以內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)該首先從治理結(jié)構(gòu)入手。治理結(jié)構(gòu)包括硬和軟兩個(gè)層面，硬結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成及其運(yùn)作機(jī)制、議事規(guī)則等，以及組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配機(jī)制等；軟結(jié)構(gòu)包括企業(yè)文化、員工道德水準(zhǔn)、人力資源政策與管理風(fēng)格、行為習(xí)慣等。對(duì)治理結(jié)構(gòu)硬環(huán)境的改善應(yīng)該強(qiáng)調(diào)決策保障機(jī)制的順暢和決策權(quán)力的適度分配；強(qiáng)調(diào)適度相互制約同時(shí)要保障有效的協(xié)調(diào)機(jī)制以保障效率；強(qiáng)調(diào)充分配置經(jīng)營(yíng)權(quán)力的同時(shí)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制以防止濫用權(quán)力。對(duì)軟環(huán)境的改善應(yīng)該放在包括管理層在內(nèi)的全體員工的道德教育與規(guī)范上，并通過(guò)道德教育與規(guī)范，逐步形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我管理的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。在硬結(jié)構(gòu)的設(shè)置上，董事會(huì)的構(gòu)成與作用是重要的環(huán)節(jié)，但是，董事會(huì)的設(shè)置是國(guó)資管理部門的管轄范圍，超出了目前國(guó)有企業(yè)所能作用的范圍，所以，國(guó)資管理部門應(yīng)該把它作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要事項(xiàng)，盡快完善各大國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)及其運(yùn)作機(jī)制。國(guó)有企業(yè)自身應(yīng)該把建設(shè)重點(diǎn)放在組織效率、決策機(jī)制效率、道德規(guī)范和企業(yè)文化的建設(shè)上。

2. 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制的主要目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資產(chǎn)的安全和業(yè)務(wù)的管理與監(jiān)督，同時(shí)，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制也是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)和決策支持的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序， 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并同時(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等。

財(cái)務(wù)的控制是通過(guò)財(cái)務(wù)管理權(quán)力的分配體系、資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等手段實(shí)現(xiàn)的。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生效率損失、非理性和非消耗性資產(chǎn)損失等，這些損失是由舞弊、經(jīng)營(yíng)失誤、行為失當(dāng)和保管不善等原因造成的。 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過(guò)基本的預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、行為規(guī)范、適當(dāng)?shù)膷徫粻恐?、正確的業(yè)務(wù)流程等管理的控制措施，實(shí)現(xiàn)效率提升和保障資產(chǎn)安全的目標(biāo)。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，達(dá)到監(jiān)督和控制的目的，同時(shí)，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果要能夠支持企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)決策。因此，在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析體系的建設(shè)是重要的工作之一。

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)控制的基本制度與流程大致包括核算管理制度與流程、資金管理制度與流程、籌資管理制度與流程、擔(dān)保管理制度與流程、預(yù)算管理制度與流程、資產(chǎn)管理制度與流程、稅收管理制度與流程、財(cái)務(wù)報(bào)告制度與流程等。我們將這些基本制度與流程列示在這里，供企業(yè)參考并根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行裁減或增加。

3. 業(yè)務(wù)管理控制

業(yè)務(wù)管理控制是財(cái)務(wù)控制的延伸。財(cái)務(wù)控制要放射到業(yè)務(wù)，要從財(cái)務(wù)的角度界定出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制方法，并以政策、流程的方式將控制點(diǎn)嵌入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。業(yè)務(wù)活動(dòng)包括并不限于合同管理、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、擔(dān)保、企業(yè)并購(gòu)、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易、投資融資、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、信息技術(shù)應(yīng)用等。業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)通常以政策和流程的方式體現(xiàn)，并以業(yè)務(wù)的循環(huán)為基本的分類，政策和流程的設(shè)置要合理分配決策權(quán)力點(diǎn)，要簡(jiǎn)潔、方便、適用，忌諱過(guò)度追求控制導(dǎo)致流程過(guò)繁、政策過(guò)于苛嚴(yán)、權(quán)力分配不充分而導(dǎo)致效率的損失。