內(nèi)部控制在國(guó)外經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展與演進(jìn)，逐漸形成了以保障效率、報(bào)告準(zhǔn)確、經(jīng)營(yíng)合規(guī)為主要目標(biāo)的一套相對(duì)完整的體系。在內(nèi)部控制演進(jìn)的不同時(shí)期，學(xué)界和企業(yè)界也對(duì)內(nèi)部控制有不同的解讀與認(rèn)知。在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐和理論探討中我們發(fā)現(xiàn)，盡管內(nèi)部控制的一般原則有普適性，但是其表現(xiàn)和應(yīng)用形式會(huì)因?yàn)閲?guó)家、區(qū)域、文化和企業(yè)發(fā)展階段的不同而所有差別。內(nèi)部控制引入我國(guó)后，學(xué)界、企業(yè)界對(duì)內(nèi)部控制的求索從未停止，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延、對(duì)其在管理中的效用、對(duì)其價(jià)值的認(rèn)知也有不同的觀點(diǎn)。這種認(rèn)知的不同，有文化背景的原因，企業(yè)邏輯、企業(yè)倫理的原因，以及管理理念、管理方式的原因。除此之外，由于我國(guó)企業(yè)所有制的差異，以及不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)大多處在企業(yè)發(fā)展的不同階段上，對(duì)管理的需求千差萬(wàn)別。尤其是當(dāng)代國(guó)有企業(yè)不斷向現(xiàn)代企業(yè)制度推進(jìn)，企業(yè)處在深刻變革之中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境也在不斷變化和成熟，企業(yè)的成長(zhǎng)速度較快，針對(duì)這一歷史階段的特性，我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立怎樣的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制如何更加有效地發(fā)揮作用，是一個(gè)值得深入探討的話題。本書(shū)從多角度和多層面探討了國(guó)有企業(yè)的特性，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高運(yùn)營(yíng)效率和效果，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)處于深刻變革、高速成長(zhǎng)的現(xiàn)狀，提出了內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督”的基本原則，面對(duì)不斷變化的環(huán)境，企業(yè)流程應(yīng)盡量縮短，保持靈活性，但要用強(qiáng)支撐來(lái)彌補(bǔ)短流程的不足；提倡高授權(quán)，適應(yīng)變化，但不能出現(xiàn)沒(méi)有監(jiān)督的授權(quán)。同時(shí)，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和COSO框架，對(duì)內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行了拓展，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)過(guò)程，研究提出了內(nèi)控五要素的改進(jìn)和完善措施。我們希望該書(shū)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有積極的、建設(shè)性的借鑒意義。

當(dāng)前，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)，進(jìn)而演變成世界性的金融海嘯已經(jīng)波及到了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，我國(guó)作為世界經(jīng)濟(jì)循環(huán)的重要參與者，也不可避免的受到了沖擊。在這輪百年不遇的金融危機(jī)沖擊下，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)放緩，利潤(rùn)減少，有些企業(yè)因?yàn)閰⑴c資源市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)的遠(yuǎn)期交易而蒙受慘重?fù)p失。這引發(fā)了我們一些新的思考，金融危機(jī)下企業(yè)是否需要更加完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，一些造成金融衍生品損失的企業(yè)難道是內(nèi)部控制出了問(wèn)題。泛泛地看，一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是照本宣科建立的，一些政策和流程沒(méi)有緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，更缺乏用“心”去執(zhí)行內(nèi)控。要使內(nèi)部控制有效，首先要建立適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制體系，而不是“千篇一律”的流程管理，還要求企業(yè)家在逐利的沖動(dòng)下保持一份謹(jǐn)慎，在紛繁的利益誘惑下保持一份淡定，這樣才能堅(jiān)持自己的既定目標(biāo)，控制企業(yè)的非正常性的損失。

綜上所述，對(duì)大型的國(guó)有企業(yè)來(lái)講，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長(zhǎng)治久安，因?yàn)闆Q定企業(yè)成敗的關(guān)鍵元素比較多，但是沒(méi)有內(nèi)部控制的企業(yè)注定是要失敗的。所以，謹(jǐn)以本書(shū)提醒企業(yè)，必須建設(shè)適當(dāng)、適度、適用的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部控制建設(shè)中不能照搬COSO框架這一內(nèi)部控制的“圣經(jīng)”，而是要緊密結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)和外部環(huán)境，緊緊圍繞“提高運(yùn)營(yíng)效率與效果”的首要目標(biāo)，做到“合適的才是最好的”，同時(shí)，在執(zhí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要用“心”，不只是照本宣科，要保留一份額外的謹(jǐn)慎。