國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任

李榮融

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱，國有企業(yè)改革是整個經(jīng)濟體制改革的中心環(huán)節(jié)。推進國有企業(yè)改革和發(fā)展，實現(xiàn)國有企業(yè)與市場經(jīng)濟的有機結(jié)合，增強國有企業(yè)的活力和競爭力，是發(fā)展社會生產(chǎn)力、改善人民生活、實現(xiàn)國家長治久安和保持社會穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。國資委成立后，不斷推進國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，深化國有企業(yè)改革和國有資產(chǎn)管理體制改革，有力地促進了國有經(jīng)濟的發(fā)展壯大，國有資產(chǎn)總量大幅增加，企業(yè)效益顯著提高，技術(shù)創(chuàng)新能力明顯提升，國有經(jīng)濟活力、控制力、影響力進一步增強。2002~2007年，全國國有企業(yè)銷售收入、實現(xiàn)利潤、上繳稅金年均分別增長18. 6％、36％、20. 4％。2007年全國國有企業(yè)上繳稅金1. 77萬億元，占全國財政收入的34. 5％。近年來，中央企業(yè)的公司治理逐步改善，經(jīng)營管理水平穩(wěn)步提高、經(jīng)營機制發(fā)生深刻變化，經(jīng)濟效益和整體實力顯著提高，一批具有國際影響力的大企業(yè)集團不斷顯現(xiàn)，在2008年《財富》雜志公布的世界500強中，國資委監(jiān)管的中央企業(yè)有19家，比2002年增加了13家。

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風險的一種有效機制。企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須不斷完善內(nèi)部控制體系，通過制度規(guī)避風險，機制控制風險，責任降低風險，努力實現(xiàn)“速度、效益與風險”的平衡，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，從而促進國有企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。特別是當前國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢復雜多變的情況下，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于不斷提高企業(yè)把握發(fā)展機遇及應(yīng)對風險挑戰(zhàn)的能力，從而提高國際競爭力顯得尤為重要。

2002年美國《薩班斯―奧克斯利法案》頒布后，西方各國企業(yè)尤其是上市公司掀起了內(nèi)部控制建設(shè)的高潮，一些在海內(nèi)外上市的中國企業(yè)已經(jīng)開始按照國際標準進行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2006年，國資委出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，目的是促進中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和全面風險管理工作，2008年，財政部會同有關(guān)部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使中國企業(yè)有了內(nèi)部控制標準。但內(nèi)部控制建設(shè)在我國起步時間不長，我國企業(yè)正處在深刻變革、快速成長的歷史時期，COSO內(nèi)部控制框架不完全適應(yīng)中國企業(yè)。因此，在借鑒國外企業(yè)內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，認真總結(jié)國有企業(yè)的特征，立足我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合國有企業(yè)的內(nèi)部控制框架體系就成為一個很有現(xiàn)實意義的課題。

《國有企業(yè)內(nèi)部控制框架》一書，在比較分析國際主要的內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)總結(jié)了國有企業(yè)內(nèi)部控制的實踐成果，并結(jié)合我國企業(yè)的實際情況，創(chuàng)造性地提出了國有企業(yè)的內(nèi)部控制框架新模型。該書在國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制管理等方面進行了有益探索，強調(diào)內(nèi)部控制的首要目標是提高企業(yè)運營效率與效果，提出了國有企業(yè)內(nèi)部控制的“強支撐、短流程、高授權(quán)和大監(jiān)督”四項原則，以及加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的五項措施，尤其是系統(tǒng)整理了企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點，結(jié)合國內(nèi)先進企業(yè)實踐成果，提出了今后一段時間，國有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引。該書提出的國有企業(yè)內(nèi)部控制框架既結(jié)合中國目前的發(fā)展環(huán)境，突出了國有企業(yè)特點，又與國際內(nèi)部控制標準相銜接?？梢詭椭鷩衅髽I(yè)更好地建立和完善內(nèi)部控制體系，建立有效的風險防范機制，有效保障國有企業(yè)合法合規(guī)地運營，提高財務(wù)報告及相關(guān)信息披露的質(zhì)量，保護國有企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進國有企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和國有資本保值增值能力，以增強國有經(jīng)濟的活力、控制力和影響力。