15什么是資產負債表？其作用體現(xiàn)在哪些方面？

（1）資產負債表是指反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況的財務會計報表。所謂財務狀況是指企業(yè)在某一時點上的資產、負債、所有者權益及其相互關系。資產＝負債＋所有者權益,因為它所反映的是某一時點上企業(yè)的財務狀況，因此，它所反映的數(shù)據(jù)是歷史的，所反映的狀態(tài)是靜態(tài)的會計報表。

（2）資產負債表的作用。

1）資產負債表揭示的企業(yè)資產規(guī)模和結構，有助于報表使用者分析判斷企業(yè)的經濟實力、變現(xiàn)能力、償債能力和資產質量。

2）資產負債表揭示的企業(yè)資本規(guī)模和結構，有助于報表的使用者進一步分析判斷企業(yè)經營的安全性等。從企業(yè)資本規(guī)模的角度來看，企業(yè)資本的總額，即“負債＋所有者權益”決定著企業(yè)的資產總量，進而決定著企業(yè)的經濟實力。而所揭示的負債與所有者權益的結構，結合企業(yè)的資產規(guī)模與結構則有助于進一步分析企業(yè)經營的安全性、舉債能力、長期債務的償還能力以及在清算情況下債權人的保障程度，等等。

3）通過資產負債表可了解企業(yè)資源分布及資財權益，有助于分析、識別企業(yè)的財務彈性。財務彈性強的企業(yè)不僅能從有利可圖的經營中獲取大量資金，而且可以借助債權人的長期資金和所有者的追加資本獲利，萬一需要償還巨額債務時，也不至于陷入財務困境；或遇到新的獲利能力更高的投資機會時，也能及時籌集所需資金。財務彈性來自于:①資產的流動性或變現(xiàn)能力；②經營創(chuàng)造現(xiàn)金流入的能力；③向投資者和債權人籌集資金的能力；④在不影響正常經營的前提下變賣資產取得現(xiàn)金的能力。

4）將企業(yè)不同時期的資產負債表進行縱向比較，可以判斷企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢；將資產負債表所揭示的財務狀況與利潤表、現(xiàn)金流量表所揭示的信息結合起來分析，有助于對企業(yè)整體的財務狀況和經營情況做出更為準確的判斷。

 

16資產負債表包含哪些內容？

 

資產負債表中包括資產、負債和所有者權益三項內容。

（1）資產的內容及分類。資產是企業(yè)開展各項經濟活動的基礎，企業(yè)盈利水平取決于企業(yè)資產質量及其配置的合理性。

1）資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或被耗用的資產，是企業(yè)經營活動中的周轉性資產，其主要內容包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等。非流動資產是相對于流動資產而言的，通常是指變現(xiàn)周期超過1年的資產，企業(yè)的生產能力主要取決于非流動資產的規(guī)模，其主要包括持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、固定資產、無形資產和商譽等。

2）資產按其貨幣屬性分為貨幣性資產與非貨幣性資產。貨幣性資產是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產。

3）資產按照金融特征分為金融資產和非金融資產。金融資產是指一切可以在有組織的金融市場上進行交易，具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量，包括現(xiàn)金；持有其他單位的權益工具；從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產的合同權利；在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產或金融負債的合同權利,將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同權利，企業(yè)根據(jù)合同將收到固定數(shù)量的自身權益工具；將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的衍生工具的合同權利。非金融資產是指除金融資產以外的其他資產。

（2）負債的內容及分類。負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)有義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

1）負債按照償付手段分類。流動負債按照償付手段，分為貨幣性流動負債和非貨幣性流動負債。①貨幣性流動負債是指需要以貨幣資金來償還的流動負債，主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、預計負債和其他應付款、預提費用中需要用貨幣資產償還的債務；②非貨幣性流動負債是指不需要用貨幣資金來償還的流動負債，主要包括預收賬款以及其他應付款、預提費用中不需要用貨幣資產償還的債務。

2）負債按照償付金額是否確定分類。流動負債按照償付金額是否確定，分為金額可以確定的流動負債和金額需要估計的流動負債。①金額可以確定的流動負債是指有確切的債權人和償付日期，并有確切的償付金額的流動負債，主要包括短期借款、應付票據(jù)、已經取得結算憑證的應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費和其他應付款等；②金額需要估計的流動負債是指沒有確切的債權人和償付日期，或雖有確切的債權人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負債，主要包括沒有取得結算憑證的應付賬款、預提費用和預計負債等。

3）負債按照形成方式分類。按照形成方式，分為融資活動形成的流動負債和營業(yè)活動形成的流動負債。①融資活動形成的流動負債是指企業(yè)從銀行和其他金融機構籌集資金形成的流動負債，主要包括短期借款和預提的借款利息；②營業(yè)活動形成的流動負債是指企業(yè)在正常的生產經營活動中形成的流動負債，分為外部業(yè)務結算形成的流動負債和內部往來形成的流動負債。外部結算業(yè)務形成的流動負債主要包括應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應交稅費、其他交款、其他應付款中應付外單位的款項和預提費用等；內部往來形成的流動負債主要包括應付職工薪酬和其他應付款中應付企業(yè)內部單位或職工的款項。

（3）所有者權益的內容及分類。所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

所有者權益的來源包括所有者投入的資產、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。通常由實收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價或股本溢價，其他資本公積)、盈余公積和未分配利潤構成，商業(yè)銀行等金融企業(yè)按照規(guī)定在稅后利潤中提取的一般風險準備，也構成所有者權益。

所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它既包括構成企業(yè)注冊資本或者股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額，即資本溢價或者股本溢價，這部分投入資本在我國企業(yè)會計準則體系中被計入了資本公積，并在資產負債表中的資本公積項目下反映。

按照《企業(yè)會計準則第30號——財務報告列報》的要求，在資產負債表中，實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤均應作為所有者權益類的內容單獨列示反映。

 

 

17資產負債表的結構是怎樣的？

 

資產負債表的基本結構是依據(jù)“資產＝負債 所有者權益”這一會計基本等式設計的，其具體結構又分為報告式和賬戶式兩種，我國企業(yè)的資產負債表采用的是賬戶式結構。

賬戶式結構的資產負債表主體部分分為左右兩方，左方為資產類項目，右方為負債和所有者權益類項目。其平衡原理是“資產總額＝負債總額 所有者權益總額”這一會計基本等式。

在資產負債表中，資產類項目的排列依據(jù)是資產的流動性，排列順序由大到小，先“流動資產”，后“非流動資產”；在“流動資產”中，先流動性最強的“貨幣資金”，后“交易性金融資產”、“應收票據(jù)”等以此類推；“非流動資產”亦是如此。負債類項目的排列依據(jù)是負債的流動性，排列也依照由大到小的順序，排列方法與資產類項目類似。所有者權益類項目是按照項目在企業(yè)的永久程度排列的，“實收資本”在先，依次是“資本公積”等，排列順序由高到低。

為了提高資產負債表的效用，資產負債表中采用了前后期對比方式編列，表中各項目不僅列示期末數(shù)，而且列示出年初數(shù)，相當于兩年期的資產負債表，報表使用者利用期末數(shù)與年初數(shù)的比較，可以了解企業(yè)財務狀況的變動情況，預測企業(yè)經營發(fā)展的趨勢。

 

 

18資產負債表的編制方法有哪些？

 

資產負債表各項目的金額欄分為“期末余額”和“年初余額”兩欄。其中，“年初余額”欄各項目應根據(jù)上年末資產負債表的“期末余額”欄的金額填列，如果資產負債表中的項目名稱、內容有變化，則應根據(jù)規(guī)定對上一年末資產負債表相關項目的內容、金額進行調整，按照調整后的金額填入當年資產負債表的“年初余額”欄?！捌谀┯囝~”欄的填列方法可分為以下5種：

1）直接根據(jù)總賬余額填列。直接根據(jù)總賬余額填列，即直接將總賬中的余額填入資產負債表的相關項目中。

2）根據(jù)若干總賬余額計算填列。為集中反映某類會計信息，將分散在若干賬戶中的數(shù)據(jù)加總后填列在資產負債表的一個項目中，例如，“貨幣資金”項目，應當根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”以及“其他貨幣資金”賬戶的余額合計填列。

3）根據(jù)賬戶余額內容填列。為了更準確地反映資產、負債的流動性，對相關非流動資產、非流動負債賬戶的余額進行分析，將其中符合流動資產或流動負債的部分分離出來單獨報告。

4）根據(jù)總賬所屬明細賬的余額方向填列。為了更準確地報告企業(yè)的財務狀況，對具有雙重性質內容的總賬內容進行分析，根據(jù)所屬明細賬的余額方向確定具體內容的性質，并分別填列。

5）根據(jù)有關資產賬戶及其減值賬戶余額抵消后的凈額填列。為了更謹慎地反映企業(yè)的資產狀況，已計提減值準備的賬戶均按照相關資產賬戶抵減其準備賬戶余額后的凈額填列。例如，“長期股權投資”項目，應當根據(jù)“長期股權投資”賬戶抵減“長期股權投資減值準備”賬戶余額后的凈額填列。

 

 

19如何填列資產負債表表內項目？

 

（1）資產類項目內容及填列。

1）貨幣資金。貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。該項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計金額填列。

2）交易性金融資產。交易性金融資產，包括企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等，以及指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該項目應根據(jù)“交易性金融資產”賬戶期末余額填列。     　

3）應收票據(jù)。應收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票?！皯掌睋?jù)”項目應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中相應的準備后的差額填列。    

4）應收賬款。應收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項?！皯召~款”項目應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶分析填列，將其中期末為借方余額的明細賬的借方余額加總起來，再減去“壞賬準備”賬戶中相應的準備，按照相減后的差額填列。

5）預付賬款。預付賬款，是指企業(yè)按照合同預付的款項?！邦A付賬款”項目應根據(jù)“預付賬款”、“應付賬款”賬戶填列，將其中期末為借方余額的明細賬的借方余額加總起來，再減去“壞賬準備”賬戶中相應的準備，按照相減后的差額填列。

6）應收股利。應收股利，是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取的其他單位分配的利潤?！皯展衫表椖繎鶕?jù)“應收股利”賬戶的期末余額直接填列。

7）應收利息。應收利息，是指企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資以及可供出售金融資產等應收取的利息?！皯展衫表椖糠磻髽I(yè)期末尚未收回的利息，但不包括一次還本付息的持有至到期投資持有期間應收取的利息，這部分利息包括在“持有至到期投資”項目中。該項目應根據(jù)“應收股利”賬戶的期末余額直接填列。

8）其他應收款。其他應收款，是指企業(yè)除存出保證金、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息以及長期應收款等以外的其他各種應收或暫付款項?！捌渌麘湛睢表椖糠从称髽I(yè)其期末凈額，該項目應根據(jù)“其他應收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中相應的準備金后的差額填列。

9）存貨。存貨，是指企業(yè)在正常生產經營過程中持有的已備出售的產成品，或者準備出售的仍然處于生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程耗用的材料、物資等，包括原材料、在產品、產成品、商品、周轉材料等?！按尕洝表椖繎鶕?jù)“在途物資”或“材料采購”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”和“周轉材料”等賬戶的期末余額之和，與“存貨跌價準備”賬戶的期末余額后的差額填列。

在計算賬戶的期末余額之和時，如果原材料采用計劃成本核算，應加（或減）“材料成本差異”的借方余額（或貸方余額）；如果庫存商品采用售價金額核算，還應減去“商品進銷差價”賬戶的貸方余額。

10）1年內到期的非流動資產。1年內到期的非流動資產，是指非流動資產中將要在1年以內到期的部分?！?年內到期的非流動資產”項目應根據(jù)各非流動資產賬戶的內容填列，將其中1年內到期的部分單獨填列在該項目中。如“持有至到期投資”賬戶中將要在1年以內到期收回的部分，即應從“持有至到期投資”項目中扣除，填列在本項目中?！?/p>

11）其他流動資產。其他流動資產是指不能列入以上項目，但性質又屬于流動資產的其他資產。

12）可供出售金融資產?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列資產以外的金融資產：①貸款和應收款項；②持有至到期投資；③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產”項目應根據(jù)“可供出售金融資產”賬戶的期末余額直接填列。

13）持有至到期投資。持有至到期投資，是指到期日固定、收回金額或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產?！俺钟兄恋狡谕顿Y”項目應根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末余額與“持有至到期投資減值準備”賬戶余額的差額填列。

14）長期應收款。長期應收款，是指因融資租賃而產生的應收款項，以及采用遞延方式、實際上具融資性質的分期收款銷售商品或提供勞務等產生的應收款項?！伴L期應收款”項目應根據(jù)“長期應收款”賬戶期末余額與“壞賬準備”賬戶中相應的準備的差額填列?！?/p>

15）長期股權投資。長期股權投資應根據(jù)“長期股權投資”賬戶期末余額與“長期股權投資減值準備”賬戶的期末余額的差額填列。

16）投資性房地產。投資性房地產，是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。“投資性房地產”項目應根據(jù)“投資性房地產”賬戶期末余額減除“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。

17）固定資產。固定資產，是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產?！肮潭ㄙY產”項目應根據(jù)“固定資產”賬戶期末余額減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶的期末余額后的差額填列。

18）在建工程。在建工程，是指企業(yè)尚未得到使用狀態(tài)的建設工程?！霸诮üこ獭表椖繎鶕?jù)“在建工程”賬戶的期末余額與“在建工程減值準備”賬戶期末余額的差額填列。

19）工程物資。工程物資，是指企業(yè)為在建工程準備的各種物資?！肮こ涛镔Y”項目應根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額與“工程物資減值準備”賬戶期末余額的差額填列。

20）固定資產清理?！肮潭ㄙY產清理”項目應根據(jù)“固定資產清理”賬戶的期末余額直接填列。

21）生產性生物資產。生產性生物資產，是指農業(yè)企業(yè)為生產出農產品、提供勞務或者出租等目的而持有生物資產?！吧镄陨镔Y產”項目應根據(jù)“生產性生物資產”賬戶期末余額減去“生物性資產累計折舊”和“生產性生物資產減值準備”賬戶的期末余額后的差額填列。

22）油氣資產。油氣資產，是指石油天然氣開采企業(yè)所擁有的礦區(qū)權益和汽油井以及相關設施。“油氣資產”項目應根據(jù)“汽油資產”賬戶期末余額減去“累計折耗”和“汽油資產減值準備”賬戶期末余額的差額填列。

23）無形資產。無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。“無形資產”項目應根據(jù)“無形資產”賬戶期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶期末余額后的差額填列。

24）開發(fā)支出。開發(fā)支出，是指企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出中滿足資本化條件的部分。該項目應根據(jù)“研發(fā)費用”賬戶期末余額填列。     　     　    

25）商譽。商譽，是指企業(yè)合并過程中，購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。該項目根據(jù)“商譽”賬戶的余額減去“商譽減值準備”賬戶的余額后的差額填列?！?/p>

26）長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔、攤銷期在1年以上的各項費用?！伴L期待攤費用”項目應根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額直接填列。

27）遞延所得稅資產。遞延所得稅資產，是指企業(yè)采用債務法核算時，時間性差異的預計納稅影響作為預付未來稅款的資產。“遞延所得稅資產”項目應根據(jù)“遞延所得稅資產”賬戶的期末余額直接填列。

28）其他非流動資產。其他非流動資產是指不能列入以上項目，但性質又屬于非流動資產的其他資產。例如，公益性生物資產等。

（2）負債類項目內容及填列。

1）短期借款。短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！岸唐诮杩睢表椖靠芍苯痈鶕?jù)“短期借款”賬戶期末余額填列。

2）交易性金融負債。交易性金融負債，是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括企業(yè)所承擔的以交易為目的的金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債?！敖灰仔越鹑谪搨表椖繎鶕?jù)“交易性金融負債”賬戶的期末余額直接填列。

3）應付票據(jù)。應付票據(jù)，是指企業(yè)因購買商品、接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票?！皯镀睋?jù)”項目應根據(jù)“應付票據(jù)”賬戶的期末余額直接填列。

4）應付賬款。應付賬款，是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”賬戶，將其中期末為貸方余額的明細賬的貸方余額加總，按照加總后的合計金額填列。

5）預收賬款。預收賬款，是指企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，該項負債需要用合同中約定的商品或者勞務償付。“預收賬款”項目應根據(jù)“預收賬款”、“應收賬款”賬戶，將其中期末為貸方余額的明細賬的貸方余額加總，按照加總后的合計金額填列。

6）應付職工薪酬。應付職工薪酬，是指企業(yè)按照有關規(guī)定應支付給職工的各種薪酬以及相關支出?！皯堵毠ば匠辍表椖繎鶕?jù)“應付職工薪酬”賬戶的期末余額直接填列。

7）應交稅費。應交稅費，是指企業(yè)按照稅法等的規(guī)定計算應繳納的各種稅費?！皯欢愘M”項目依據(jù)“應交稅費”賬戶的期末余額，當賬戶為貸方余額時，直接按照其貸方余額填列；如果為借方余額，則以負數(shù)金額填列。

8）應付利息。應付利息，是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息?！皯独ⅰ表椖繎鶕?jù)“應付利息”賬戶期末余額直接填列。

9）應付股利。應付股利，是指企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。“應付股利”項目應根據(jù)“應付股利”賬戶期末余額直接填列。

10）其他應付款。其他應付款，是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付款、暫收款項?！捌渌麘犊睢表椖繎鶕?jù)“其他應付款”賬戶的期末余額直接填列。

11）1年內到期的非流動負債。1年內到期的非流動負債，是指企業(yè)的非流動負債中將要在1年內到期的部分?！?年內到期的非流動負債”項目應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”以及“長期應付款”等賬戶的期末余額，將各非流動負債項目中將在1年內到期的部分合計于該項目中填列。

12）其他流動負債。其他流動負債，是指不能列入以上項目，但性質又屬于流動負債的其他負債。

13）長期借款。長期借款，是指企業(yè)向銀行或者其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款?！伴L期借款”項目應根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額，剔除其中將要在1年以內到期的部分填列。

14）應付債券。應付債券，是指企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的償還期在1年以上的債券?！皯秱表椖繎鶕?jù)“應付債券”賬戶的期末余額，剔除其中將要在1年以內到期的部分后進行填列。

15）長期應付款。長期應付款，是指企業(yè)除長期借款、應付債券以外的其他各種長期應付款，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付款項?！伴L期應付款”項目應根據(jù)“長期應付款”賬戶的期末余額，剔除其中將要在1年內到期的部分后進行填列。

16）專項應付款。專項應付款，是指企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專門或者特定用途的款項?！皩ｍ棏犊睢表椖繎鶕?jù)“專項應付款”賬戶的期末余額直接填列。

17）預計負債。預計負債，是指企業(yè)由于對外提供擔保、未決訴訟、產品質量擔保等而確認的很可能產生的負債?！邦A計負債”項目應根據(jù)“預計負債”賬戶期末余額直接填列。

18）遞延所得稅負債。遞延所得稅負債，是指企業(yè)采用債務法核算時，時間性差異的預計納稅影響作為未來應付稅款的負債?！斑f延所得稅負債”項目應根據(jù)遞延所得稅負債賬戶的期末余額直接填列。

19）其他非流動負債。其他非流動負債，是指不能列入以上項目，但性質又屬于非流動負債的其他負債。

（3）所有者權益（或股東權益）類項目內容及填列。

1）實收資本（或股本）。實收資本，是指企業(yè)實際收到的投資者或股東所繳付的注冊資本，股份制企業(yè)稱之為股本?！皩嵤召Y本”或“股本”項目應根據(jù)“實收資本”或“股本”賬戶的期末余額直接填列。

2）資本公積。資本公積，是指企業(yè)收到的所有權歸屬投資者，但又不構成實收資本或股本的那部分資本或資產?！百Y本公積”項目應根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額直接填列。

3）庫存股。庫存股，是指企業(yè)收購、轉讓或者注銷的本公司的股份?！皫齑婀伞表椖繎鶕?jù)“庫存股”賬戶的余額直接填列。

4）盈余公積。盈余公積，是指企業(yè)從稅后凈利潤中提取形成的積累?！坝喙e”項目應根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額直接填列。

5）未分配利潤。未分配利潤，是指企業(yè)尚未設定用途、將留待以后年度分配的稅后凈利潤。“未分配利潤”項目應根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列。

 

 

20資產負債表編制實例

 

【例21】東方公司為上市公司，2009年12月1日，總賬指標如表21所示。

（1）2009年12月1日總賬的期初余額如表21所示。表21總賬的期初余額2009年12月1日

（單位：元）

科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金17 75000短期借款300 00000銀行存款312 95000應付票據(jù)185 57000其他貨幣資金234 00000應付賬款1 098 40000交易性金融資產7 00000應付職工薪酬147 50000應收票據(jù)165 50000 應交稅費77 41525應收賬款278 40000 其他應付款157 39560預付賬款343 00000 長期借款726 00000應收股利5 00000 應付債券300 00000應收利息3 50000 長期應付款1 000 00000其他應收款5 55000 實收資本2 900 00000壞賬準備5 00000 資本公積200 00000材料采購90 30000 盈余公積326 00000原材料219 50000 未分配利潤541 03000庫存商品1 095 00000發(fā)出商品20 90000周轉材料28 10000生產成本100 71085存貨跌價準備2 30000持有至到期投資49 95000持有至到期投資減值準備50000可供出售金融資產10 00000長期股權投資92 10000長期投資減值準備2 00000固定資產4 831 90000累計折舊420 00000固定資產減值準備25 00000在建工程265 00000工程物資7 00000固定資產清理4 70000無形資產320 30000累計攤銷80 00000無形資產減值準備14 00000合計7 959 310857 959 31085

（2）2009年12月1～10日科目匯總表如表22所示。表22科目匯總表

匯總時間：12月1日至12月10日

憑證編號：匯字第 1 號

（單位：元）會計科目名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金208 80651 197 52801 銀行存款2 187 00000 1 137 66456其他貨幣資金3 50000 23035000交易性金融資產137 00000應收賬款1 000 35000912 60000預付賬款343 00000應收股利29 00000其他應收款2 00000 700000材料采購100 00000 100 00000原材料576 43458周轉材料46 04000 5 40000庫存商品70 00000長期股權投資243 60000 150 00000固定資產679 43348在建工程265 00000累計攤銷6 00000無形資產減值準備10 00000 80 00000短期借款100 00000應付賬款20 00000 90 00000應付職工薪酬246 04900 150 00000應交稅費  153 16103 19273895其他應付款110 42555 50 42054長期借款500 00000實收資本400 00000盈余公積15 00000未分配利潤135 00000投資收益2 35000 139 00000（續(xù)）會計科目名稱借方金額貸方金額制造費用2 06916生產成本137 02500管理費用57 14725銷售費用8 67100財務費用2 43950主營業(yè)務收入936 80000主營業(yè)務成本70 00000營業(yè)外收入31 00000合計6 138 50206 6 138 50206

（3）2009年12月11～20日科目匯總表如表23所示。表23科目匯總表

匯總時間：12月11日至12月20日

憑證編號：匯字第 2 號

（單位：元）會計科目名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金20000 5 79800銀行存款1 261 30600 115 22500應收票據(jù)80 00000應收賬款327 48300應收股利12 00000其他應收款35 75420原材料35 60000庫存商品200 00000發(fā)出商品200 00000待處理財產損益41 65200 4165200長期股權投資12 00000投資性房地產454 00000投資性房地產累計折舊50 00000投資性房地產減值準備10 00000固定資產492 82051 1 112 00000固定資產清理510 30000 510 30000（續(xù)）會計科目名稱借方金額貸方金額累計折舊205 00000固定資產減值準備20 00000無形資產160 00000200 00000累計攤銷50 00000短期借款200 00000應付賬款90 00000應交稅費 17 47949213 43500其他應付款18000資本公積2 00000管理費用3 41700銷售費用9500財務費用22500主營業(yè)務收入1 039 90000營業(yè)外收入80 00000營業(yè)外支出25 99780合計3 907 91000 3 907 91000

（4）2009年12月21～31日科目匯總表如表24所示。表24科目匯總表

匯總時間：12月21日至12月30日

憑證編號：匯字第 3 號

（單位：元）會計科目名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金60000 3 95000銀行存款1 167 27926944 50000交易性金融資產25 0000014000000應收票據(jù)189 54000189 54000應收賬款457 40000783 78300壞賬準備56 13000應收利息 1 60000其他應收款20000原材料20000 560 93500庫存商品1 000 93405 1 792 83218發(fā)出商品200 00000（續(xù)）會計科目名稱借方金額貸方金額周轉材料46 52000存貨跌價準備48430待處理財產損益48 20000 48 20000可供出售金融資產10 00000持有至到期投資3 81440 43 42093長期股權投資80 00000長期股權投資減值準備3 00000投資性房地產182 50000投資性房地產累計折舊1 45000固定資產165 51000 348 00000累計折舊208 00000 49 85129固定資產清理11 00000 11 00000累計攤銷3 53333無形資產減值準備50000應付利息37 62000應付賬款400 000001 00000應付職工薪酬245 70000應交稅費 360 58973 494 50106其他應付款136 82901長期應付款500 00000預計負債50 00000資本公積15 000005500000公允價值變動損益25 00000207 50000投資收益75 39347制造費用44 7172946 78645生產成本819 07241999 93405主營業(yè)務成本1 889 83218資產減值損失75 11430營業(yè)稅金及附加35 51673管理費用216 24124銷售費用79 91674財務費用52 62000 15 38926其他業(yè)務收入3 50000（續(xù)）會計科目名稱借方金額貸方金額其他業(yè)務成本1 68500主營業(yè)務收入537 20000營業(yè)外收入10 00000營業(yè)外支出96 90000合計8 153 98333 8 153 98333

（5）2009年12月31日科目匯總表如表25所示。表25科目匯總表

匯總時間：12月31日

憑證編號：匯字第4號

（單位：元）會計科目名稱借方金額貸方金額應交稅費 108 12850盈余公積　48 65782營業(yè)稅金及附加　35 51673未分配利潤48 65782324 38549公允價值變動損益182 50000資產減值損失　75 11430投資收益212 04347管理費用　276 80549銷售費用　88 68274財務費用　39 89524其他業(yè)務收入3 50000其他業(yè)務成本　1 68500主營業(yè)務收入2 513 90000主營業(yè)務成本　1 959 83218營業(yè)外收入121 00000營業(yè)外支出　122 89780所得稅費用108 12850108 12850本年利潤3 032 943473 032 94347合計6 222 673266 22267326

（6）東方公司編制的資產負債表如表2.6所示。