1什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的，對(duì)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的結(jié)構(gòu)性表述文件，包括報(bào)表和附注兩部分，報(bào)表部分是企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告信息的核心部分，即所謂表內(nèi)信息部分，是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將已發(fā)生的交易或事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等要素而形成的。附注部分是對(duì)報(bào)表部分的補(bǔ)充、解釋和說明。

2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用體現(xiàn)在哪些方面？

會(huì)計(jì)最主要的作用就是提供決策信息，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的核心部分，它既服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理者，又服務(wù)于企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各個(gè)方面。

（1）對(duì)企業(yè)本身來說：①財(cái)務(wù)報(bào)表信息有助于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員分析、檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合制度規(guī)定；②考察企業(yè)資金、成本、效益等計(jì)劃指標(biāo)完成程度；③分析、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理中的成績(jī)和不足，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；④運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的資料和其他資料進(jìn)行分析，為編制下期計(jì)劃提供依據(jù)。

（2）對(duì)投資人、債權(quán)人和其他利害相關(guān)人來說，企業(yè)的投資者作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本的提供者，是企業(yè)外部最主要的會(huì)計(jì)信息使用者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息將作為投資者判斷投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，確定投資方向，考量經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履職情況，決定企業(yè)的人事安排與待遇等方面的重要依據(jù)之一。

（3）對(duì)財(cái)政、稅收、銀行和審計(jì)部門來說：①財(cái)稅部門，了解企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤(rùn)計(jì)劃的完成與解交情況，以及有無違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，以更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能；②銀行部門，考查企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物資保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀(jì)律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)杠桿作用；③審計(jì)部門，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)經(jīng)政策、法令和紀(jì)律執(zhí)行情況，從而為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供必要的資料。

（4）對(duì)主管部門來說：①考核所屬單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，并通過所屬單位同期指標(biāo)的對(duì)比分析，總結(jié)成績(jī)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；②對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；③在一定范圍內(nèi)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況，為國(guó)家宏觀管理提供依據(jù)。

3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是怎樣構(gòu)成的？

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)成包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表及附注。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表，是以資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)基本等式為基礎(chǔ)，反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表中所反映的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)以及所有者權(quán)益內(nèi)容，必須符合相關(guān)會(huì)計(jì)要素的定義，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)確認(rèn)條件，通過會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄方能進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表。

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義、確認(rèn)條件均有明確的規(guī)定。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，資產(chǎn)定義為企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！捌髽I(yè)過去的交易或者事項(xiàng)”包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)?！坝善髽I(yè)擁有或者控制”，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制?！邦A(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。

資產(chǎn)的確認(rèn)條件規(guī)定為：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)的資源只有符合資產(chǎn)的定義，同時(shí)滿足這兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能被確認(rèn)為資產(chǎn)，并應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

應(yīng)注意的是，企業(yè)預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)；企業(yè)的資源僅符合資產(chǎn)定義，但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，也不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

負(fù)債的確認(rèn)條件規(guī)定為：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)的義務(wù)只有符合負(fù)債的定義，同時(shí)滿足這兩個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為負(fù)債，并應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

應(yīng)當(dāng)注意的是，企業(yè)未來將要發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。企業(yè)的義務(wù)僅符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的，也不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表不僅反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的資源、承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)以及剩余的所有者權(quán)益的總額，而且分別反映它們的構(gòu)成情況。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、債務(wù)償還能力、具有的財(cái)務(wù)實(shí)力等，從而預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)安全程度。

（2）利潤(rùn)表。利潤(rùn)表，是以收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)這一等式關(guān)系為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，對(duì)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義、確認(rèn)條件均有明確的規(guī)定。

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入的確認(rèn)條件為：①收入所帶來的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②收入將導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；③流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠計(jì)量。企業(yè)所獲取的收入，只有在符合收入定義和收入確認(rèn)條件時(shí)，才能被確認(rèn)為收入,并應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的確認(rèn)條件為：①費(fèi)用將很可能使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；②費(fèi)用將導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；③流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠計(jì)量。

企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用只有在符合費(fèi)用定義和費(fèi)用的確認(rèn)條件時(shí)，才能被確認(rèn)為費(fèi)用，并應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。例如，捐贈(zèng)的支出或接受捐贈(zèng)的收入、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失或者凈收益等。因此，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失作為利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。

（3）現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表通過分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出情況，最終揭示企業(yè)現(xiàn)金凈流量的來源。

通過現(xiàn)金流量表可以了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力以及利潤(rùn)的質(zhì)量，可以判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢，對(duì)外部資金的依賴程度，等等。

現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的紐帶，它一方面解釋了資產(chǎn)負(fù)債表中廣義現(xiàn)金的來源，另一方面也揭示了企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之間的關(guān)系。

（4）所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）當(dāng)期變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

所有者權(quán)益變動(dòng)表不僅反映了企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，還在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的綜合收益，因?yàn)?，在所有者?quán)益變動(dòng)表中，除列示了直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，同時(shí)包含著最終歸屬所有者權(quán)益的凈利潤(rùn)，這兩者之和構(gòu)成了企業(yè)的綜合收益。

（5）附注。附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不可或缺的組成部分，與報(bào)表具有同等重要的地位。附注的內(nèi)容包括：①企業(yè)的基本情況；②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；③遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的聲明；④重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；⑤會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明；⑥重要報(bào)表項(xiàng)目的說明；⑦或有事項(xiàng)的說明；⑧資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；⑨關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

4新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些變化？

（1）新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則包含內(nèi)容的差異。原準(zhǔn)則包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書；新準(zhǔn)則規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注5個(gè)部分。

1）所有者權(quán)益的增減變動(dòng)直接反映了主體在一定期間的總收益和總費(fèi)用，新準(zhǔn)則將所有的權(quán)益變動(dòng)表由原來的附表上升為主表，有利于更全面地反映主體權(quán)益的綜合變動(dòng)，為報(bào)表使用者提供更詳細(xì)的信息。

2）新準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量表的編制，頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》，單獨(dú)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。正確編制和提供現(xiàn)金流量表，有利于報(bào)表使用人預(yù)測(cè)公司未來的現(xiàn)金流量，評(píng)估公司償還債務(wù)、支付股利以及對(duì)外籌資和發(fā)展能力，分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，評(píng)估報(bào)告期與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)，幫助報(bào)表使用人做出正確的經(jīng)營(yíng)、投資和信貸決策。

3）新準(zhǔn)則要求附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。新準(zhǔn)則要求的附注更加重視信息的披露，披露的內(nèi)容也更加全面。

4）新準(zhǔn)則取消了財(cái)務(wù)情況說明書，因原財(cái)務(wù)情況說明書中包含的部分內(nèi)容在主表及附注中已體現(xiàn)，另外涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況等的內(nèi)容不宜通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以規(guī)范。

（2）新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表與原準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。

1）部分資產(chǎn)項(xiàng)目填列方法的改變。“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，原準(zhǔn)則規(guī)定以賬面余額填列，新準(zhǔn)則全部以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值填列。

2）在“非流動(dòng)負(fù)債”中增加了“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目。原準(zhǔn)則中預(yù)計(jì)負(fù)債未反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，但預(yù)計(jì)負(fù)債符合負(fù)債的定義，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，能更真實(shí)全面地反映企業(yè)的負(fù)債情況。

3）新準(zhǔn)則將原“遞延所得稅借（貸）項(xiàng)”改為“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）”?！斑f延所得稅借（貸）項(xiàng)”所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)含義并不是真正的資產(chǎn)和負(fù)債。而“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）”所體現(xiàn)的內(nèi)容符合資產(chǎn)和負(fù)債的定義，反映了企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)和負(fù)債。

4）少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)方法的變化。新準(zhǔn)則將“少數(shù)股東權(quán)益”列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下，表明合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制理論由母公司理論轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)體理論。

5）增加部分項(xiàng)目。根據(jù)新準(zhǔn)則項(xiàng)目的變化，在資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等項(xiàng)目，使資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)更加全面、完整、合理。

（3）新準(zhǔn)則利潤(rùn)表與原準(zhǔn)則利潤(rùn)表的區(qū)別。

1）新準(zhǔn)則取消了主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的劃分，將這些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入和發(fā)生的成本統(tǒng)一在“營(yíng)業(yè)收入”與“營(yíng)業(yè)成本”中列示。這樣主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的界限逐漸模糊，按大類列示，也是與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的做法。

2）新準(zhǔn)則將“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中單獨(dú)列示，能夠更清晰地反映企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成，有利于報(bào)表使用者掌握更詳細(xì)的信息。

3）在“投資收益”中，新準(zhǔn)則將“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”單獨(dú)列示。

5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一般有哪些分類？

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，按不同的標(biāo)志劃分可以有不同的分類。

（1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類。①反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；②反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，如利潤(rùn)表；③反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，如現(xiàn)金流量表。

（2）按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài)分類：①靜態(tài)報(bào)表，它反映的是截至某一特定時(shí)點(diǎn)的指標(biāo)數(shù)值，如資產(chǎn)負(fù)債表；②動(dòng)態(tài)報(bào)表，它反映的是一定時(shí)期內(nèi)的指標(biāo)數(shù)值，如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。

（3）按編制時(shí)間分類：

1）中期報(bào)表。中期報(bào)表包括月度報(bào)表、季度報(bào)表和半年度報(bào)表。

2）年度報(bào)表。它是指年末編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表。由于年度報(bào)表的編制時(shí)間是在12月末，這時(shí)既要編制12月和第四季度的報(bào)表，又要編制全年的年度報(bào)表。年度資產(chǎn)負(fù)債表與當(dāng)月編制的月度資產(chǎn)負(fù)債表完全相同，只是利潤(rùn)表中的“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，反映的是上年全年實(shí)際發(fā)生數(shù)，“本年累計(jì)數(shù)”反映本年全年的實(shí)際發(fā)生數(shù)；通過另一欄設(shè)置的“上年數(shù)”，便于和本年實(shí)際進(jìn)行對(duì)比，以揭示更多信息。

（4）按照編報(bào)主體分類：

1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表是由某一會(huì)計(jì)主體編制的，反映該會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表是按照控股關(guān)系，由母公司編制的反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等的會(huì)計(jì)報(bào)表。

6資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式是怎樣的？

資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式如表11所示。表11資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表

編制單位：年月日（單位：元）

資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款（續(xù)）資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（續(xù)）資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)                   　     　                     　     　資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

7利潤(rùn)表的基本格式是怎樣的？

利潤(rùn)表的基本格式如表12所示。表12利潤(rùn)表會(huì)企02表

編制單位：年（單位：元）

項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“-”號(hào)填列）投資收益（凈損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（凈收益以“-”號(hào)填列）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

8現(xiàn)金流量表的基本格式是怎樣的？

現(xiàn)金流量表的基本格式如表13所示。表13現(xiàn)金流量表會(huì)企03表

編制單位：年度（單位：元）項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金（續(xù)）項(xiàng)目行次本年金額上年金額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額補(bǔ)充資料行次金額1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益“-”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益“-”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益“-”號(hào)填列）（續(xù)）項(xiàng)目行次本年金額上年金額財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益“-”號(hào)填列）投資損失（收益“-”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

9所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表的基本格式是怎樣的？

所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表的基本格式如表14所示。

10什么是會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)？

（1）會(huì)計(jì)基本假設(shè)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的空間范圍和時(shí)間范圍的限定，包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。

1）會(huì)計(jì)主體假設(shè)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并需要對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和定期報(bào)告的特定單位。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)處理的交易、事項(xiàng)的空間范圍，從而規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與邊界。

2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指在會(huì)計(jì)方法的選擇中，假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來，將會(huì)按照現(xiàn)在的形式和既定的目標(biāo)，不斷地持續(xù)下去。在將企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體和報(bào)告主體的前提下，盡管企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是十分復(fù)雜的，具有高度的不確定性，有改組、兼并，甚至破產(chǎn)、清算等種種可能，但是在選擇會(huì)計(jì)方法時(shí)，為了更為科學(xué)地處理企業(yè)日常發(fā)生的交易和事項(xiàng)，并定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息，假定會(huì)計(jì)主體有可能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)向會(huì)計(jì)信息使用者所揭示的只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用這些信息。如果企業(yè)出現(xiàn)了不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀況，例如企業(yè)進(jìn)入了破產(chǎn)清算程序，會(huì)計(jì)便由持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向清算會(huì)計(jì)。

3）會(huì)計(jì)分期假設(shè)。會(huì)計(jì)分期假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是密不可分的，會(huì)計(jì)分期假設(shè)是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)，人為地劃分為相等的、較短的時(shí)間期間，以便定期報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等。會(huì)計(jì)分期的確定實(shí)際上決定了企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間間隔，同時(shí)也規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所涵蓋的時(shí)間區(qū)間。我國(guó)的會(huì)計(jì)年度與日歷年度一致，即從公歷的1月1日到12月31日；以季度、月份為會(huì)計(jì)期間時(shí)，其起止時(shí)間也與公歷季度、月份一致。

4）貨幣計(jì)量假設(shè)。貨幣計(jì)量假設(shè)是指以貨幣作為會(huì)計(jì)進(jìn)行日常記錄和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的最基本的計(jì)量單位。企業(yè)所發(fā)生的交易和事項(xiàng)是千變?nèi)f化、十分復(fù)雜的，例如，各種財(cái)產(chǎn)物資就有不同的表現(xiàn)形式和多種計(jì)量單位，除貨幣計(jì)量單位外，還有實(shí)物計(jì)量單位或勞動(dòng)計(jì)量單位等，為了全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告客觀上需要一種統(tǒng)一的計(jì)量單位作為計(jì)量尺度，而貨幣正是計(jì)量一切有價(jià)物的共同尺度?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。

（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡屬于本期應(yīng)獲得的收入，不論其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入確認(rèn)；凡屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用確認(rèn)。反之，凡不屬于本期的收入，即使款項(xiàng)于當(dāng)期收到，也不作為當(dāng)期的收入確認(rèn)；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)于當(dāng)期支付，也不作為當(dāng)期的費(fèi)用確認(rèn)。雖然權(quán)責(zé)發(fā)生制是針對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)而言的，但是由于在復(fù)式記賬方法下，一項(xiàng)收入的確認(rèn)同時(shí)會(huì)導(dǎo)致一項(xiàng)資產(chǎn)的增加或者一項(xiàng)負(fù)債的減少；一項(xiàng)費(fèi)用的確認(rèn)會(huì)導(dǎo)致一項(xiàng)負(fù)債的增加或者資產(chǎn)的減少，因此，實(shí)際上權(quán)責(zé)發(fā)生制涉及所有會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

會(huì)計(jì)基本假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

11有哪些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的質(zhì)量要求？

（1）可靠性。可靠性是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)當(dāng)如實(shí)地表達(dá)所反映的交易或事項(xiàng)。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確指出，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整”，可靠性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)性要求。

（2）相關(guān)性。相關(guān)性是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)當(dāng)與決策活動(dòng)有關(guān)。也就是說會(huì)計(jì)信息應(yīng)有助于其使用者在經(jīng)濟(jì)決策中選擇最佳的方案，降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確指出，“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)”，相關(guān)性是會(huì)計(jì)信息重要的質(zhì)量要求。

（3）可理解性。可理解性是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰、簡(jiǎn)明，便于信息使用者理解和使用。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確要求,“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用”。

（4）可比性?？杀刃允侵笗?huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比?？杀刃砸竺恳粋€(gè)企業(yè)在不同時(shí)期處理相同的或者類似的交易或事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)保證所使用的會(huì)計(jì)政策的一致性，不得隨意變更；而且要求不同企業(yè)在處理相同的或者類似的交易或事項(xiàng)時(shí)，采用相同的會(huì)計(jì)政策。相同或者類似交易或者事項(xiàng)處理時(shí)會(huì)計(jì)政策的一致，可以保證同一企業(yè)不同時(shí)期會(huì)計(jì)信息的口徑一致、相互可比；不同企業(yè)間會(huì)計(jì)信息的口徑一致、相互可比。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確要求，“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比”。

（5）實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)以反映業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為重，而不僅以其法律表現(xiàn)形式為準(zhǔn)。實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)以交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為準(zhǔn)進(jìn)行處理，提供會(huì)計(jì)信息。以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為重，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)信息對(duì)交易或者事項(xiàng)的如實(shí)反映。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確要求，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)”。

（6）重要性。重要性是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)反映所有重要的交易或者事項(xiàng)。重要性要求企業(yè)在處理交易或者事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過對(duì)其重要程度進(jìn)行判斷，來決定具體會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告的方式。對(duì)于重要的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照嚴(yán)格的會(huì)計(jì)方法、程序進(jìn)行記錄，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示、充分說明。而對(duì)于不重要的交易或者事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息使用者判斷的前提下，則可以簡(jiǎn)化處理，合并報(bào)告。這樣既能夠使得所提供的會(huì)計(jì)信息主次分明、重點(diǎn)突出，同時(shí)，也可以提高信息的使用效率。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確要求,“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)”。

（7）謹(jǐn)慎性。謹(jǐn)慎性是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。謹(jǐn)慎性要求在會(huì)計(jì)處理方法和程序的選擇過程中，充分考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)，保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，盡量選用能夠合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用、盡量少預(yù)計(jì)或者不預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收益的方法，以保證所提供的信息不高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，避免由于會(huì)計(jì)信息使用者在決策中過于樂觀的判斷所招致的不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（8）及時(shí)性。及時(shí)性是指會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)完整、及時(shí)。及時(shí)性包括兩層含義，一方面要求會(huì)計(jì)及時(shí)地收集、加工、處理會(huì)計(jì)信息，保證一定時(shí)期內(nèi)的全部交易或者事項(xiàng)得以反映；另一方面要求會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞給信息的使用者。及時(shí)的會(huì)計(jì)信息才是對(duì)使用者的決策有價(jià)值的信息。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確要求，“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后”。

12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制前需要做什么？

在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表前需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等。

（1）財(cái)產(chǎn)清查。

財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

1）結(jié)算款項(xiàng)的清查。結(jié)算款項(xiàng)的清查包括，核查應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與相關(guān)的債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。

2）存貨的清查。存貨的清查包括，核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量是否一致；檢查是否有報(bào)廢、毀損以及積壓等情況。

3）對(duì)外投資的清查。對(duì)外投資的清查包括，核查各項(xiàng)對(duì)外投資是否存在，投資收益是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了確認(rèn)和計(jì)量。

4）固定資產(chǎn)的清查。固定資產(chǎn)的清查包括，核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5）在建工程的清查。在建工程的清查包括，核查工程物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量是否一致，在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

6）需要清查、核實(shí)的其他項(xiàng)目。

企業(yè)通過上述規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。

（2）其他準(zhǔn)備工作。

1）賬證核對(duì)。核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2）結(jié)賬，并進(jìn)行賬賬核對(duì)。首先，應(yīng)在規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行賬目結(jié)算，結(jié)出有關(guān)賬簿的發(fā)生額和余額。并在此基礎(chǔ)上核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額，包括總賬與所屬明細(xì)賬余額的核對(duì)以及總賬發(fā)生額或余額的試算平衡。

3）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度的規(guī)定進(jìn)行。

4）對(duì)于沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

在上述工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行更正。

13財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)有哪些基本要求？

（1）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如果由于某種原因沒有遵循準(zhǔn)則的要求，應(yīng)在附注中說明。

（2）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)基礎(chǔ)。按照基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)為報(bào)表列報(bào)的基本前提。企業(yè)管理層在評(píng)價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，如果對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的不確定因素。如果已經(jīng)決定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，則應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量等，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

（3）以重要性作為項(xiàng)目列報(bào)方式的選擇原則。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，項(xiàng)目具體的列報(bào)方式應(yīng)根據(jù)其重要程度的不同采用不同的方式。

在判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng),是否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有較大的影響。在判斷項(xiàng)目金額大小的重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重。

（4）以正常營(yíng)業(yè)周期作為項(xiàng)目列報(bào)的分類標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的劃分應(yīng)根據(jù)其正常營(yíng)業(yè)周期的不同來劃分。

正常營(yíng)業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物止的期間。當(dāng)正常營(yíng)業(yè)周期短于1年時(shí)，或者正常營(yíng)業(yè)周期不能確定時(shí)，以1年(12個(gè)月)為限來劃分流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，即周轉(zhuǎn)期在12個(gè)月內(nèi)（含12個(gè)月）的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)于12個(gè)月的資產(chǎn)為長(zhǎng)期資產(chǎn)；償還期在12個(gè)月內(nèi)（含12個(gè)月）的負(fù)債為流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)于12個(gè)月的負(fù)債為長(zhǎng)期負(fù)債。

但是，如果正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于1年，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型船只等，則應(yīng)以長(zhǎng)于1年的正常營(yíng)業(yè)周期作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。

（5）列報(bào)的一致性。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：①會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)；②企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化。

（6）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不得相互抵消，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列兩種情況不屬于抵消，可以凈額列示：

1）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵消。比如固定資產(chǎn)清理凈損益，不需要將清理收入、發(fā)生的清理費(fèi)用等單獨(dú)列報(bào)。

2）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵消。

14財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送和監(jiān)管一般有哪些要求？

（1）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送要求。

1）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。

2）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

3）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的格式上，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱，企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址，報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的對(duì)象。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)務(wù)院派出監(jiān)事會(huì)的國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)，國(guó)有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會(huì)的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

《中華人民共和國(guó)公司法》對(duì)公司制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的報(bào)送作出了具體的規(guī)定，要求有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的20日前置于本公司，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司應(yīng)向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并在國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的媒體發(fā)布，同時(shí)將其置于公司住所、證券交易所，供社會(huì)公眾查閱。

證監(jiān)會(huì)頒布的《上市公司信息披露管理辦法》中，對(duì)上市公司的信息披露作了具體規(guī)定，其中，應(yīng)當(dāng)披露的定期報(bào)告包括年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。第一季度季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一年度年度報(bào)告的披露時(shí)間。

企業(yè)按照規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5）關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)管要求。

1）關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、相互制約；②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

2）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

4）對(duì)違法違規(guī)行為的檢舉。任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人。

5）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

6）關(guān)于財(cái)政監(jiān)管。規(guī)定財(cái)政部門對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；②會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；③會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

7）各企業(yè)必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。