經(jīng)查實(shí)，在1998年8月至2002年4月期間，張某利用職務(wù)的便利，采用偽造憑證，通過(guò)虛列科目，將銀行資金近二千萬(wàn)劃至個(gè)人賬戶，絕大部分為現(xiàn)金提取，用于購(gòu)買土地、股票、外匯及個(gè)人揮霍等。

經(jīng)法院審理查明，張某的作案手段很常見(jiàn)，其采用偽造憑證編造客戶匯款的方式，通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)將資金劃至其借用他人名字在B銀行開(kāi)設(shè)的個(gè)人賬戶，并直接虛列“清算資金往來(lái)”，造成當(dāng)天科目平賬。由于該銀行規(guī)定往來(lái)科目年末必須無(wú)未達(dá)賬，他便采用壓?jiǎn)?、延遲其他正常結(jié)算客戶憑證入賬的方式，延誤銀行客戶的資金入賬時(shí)間和客戶往賬的發(fā)送時(shí)間，占用客戶部分資金。對(duì)仍然不足的部分，他以虛列“其他應(yīng)付款”的方式記賬，從而達(dá)到“清算資金往來(lái)”年末無(wú)余額的假象。在對(duì)賬時(shí)間過(guò)后，又將上述科目反方向調(diào)整，將資金缺口保留在“清算資金往來(lái)”科目。在長(zhǎng)達(dá)四年的時(shí)間里，他用的是同一種方式在操作，將近二千萬(wàn)的資金劃入了個(gè)人賬戶。

就目前的銀行系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其制度不可謂不嚴(yán)格，不可謂不齊全，但為什么還會(huì)發(fā)生這樣的案件呢？根據(jù)專業(yè)人士的分析，雖然此案發(fā)生的原因有多種，但是究其關(guān)鍵卻在制度的執(zhí)行上。

再嚴(yán)密的制度需要落實(shí)才能有效，再完善的制度需要執(zhí)行才能有好的結(jié)果。上述案例的發(fā)生就是制度的推廣不力和執(zhí)行不到位引起的。

國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行實(shí)行股份制改革后，各銀行的任務(wù)加重，壓力增大。銀行產(chǎn)品同質(zhì)化問(wèn)題嚴(yán)重，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在片面追求人均利潤(rùn)指標(biāo)的同時(shí)，專業(yè)人員配置不足，一些看似不大重要的會(huì)計(jì)制度如會(huì)計(jì)人員的強(qiáng)制休假制度得不到切實(shí)的落實(shí)，甚至個(gè)別小的股份制銀行會(huì)計(jì)人員兼任營(yíng)銷崗，為案件的發(fā)生埋下隱患。

由此可見(jiàn)，執(zhí)行制度比編制條文更重要。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)把更多精力放在制度的執(zhí)行過(guò)程中，放在對(duì)執(zhí)行效果的檢查和監(jiān)督上，真正做到有章可循，違章必究。在上述案例中，假如A支行能夠定期對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行排查，而不是等到升級(jí)的時(shí)候才排查的話，又怎么會(huì)讓罪犯作案四年之久？因此，有必要嚴(yán)格按照規(guī)定落實(shí)強(qiáng)制休假、與客戶定期對(duì)賬等制度，有條件的要逐步推廣員工家訪制度，及時(shí)掌握員工從事賭博、炒股、炒樓或與其收入不符的高消費(fèi)等異常行為，防微杜漸，將案件發(fā)生的概率降至最低，以達(dá)到穩(wěn)健發(fā)展的終極目標(biāo)。