（三）影響稅收負擔的主要因素

影響稅收負擔的主要因素如下：

1.經濟因素：

（1）經濟發(fā)展水平或生產力發(fā)展水平。

（2）一國的政治經濟體制。

（3）一定時期的宏觀經濟政策。

例4-6影響稅收負擔的經濟因素有（    ）。（2010年多選題）

A. 經濟發(fā)展水平                B. 稅率             C. 一國的政治經濟體制

D. 一定時期的宏觀經濟政策      E. 稅收的減免政策

【解析】ACD  影響稅收負擔的經濟因素有：經濟發(fā)展水平或生產力發(fā)展水平；一國的政治經濟體制；一定時期的宏觀經濟政策。

2.稅制因素。

（1）征稅對象。在其他因素既定的情況下，征稅對象的范圍和數(shù)額越大，稅負水平越高；反之，則越低。

（2）計稅依據(jù)。計稅依據(jù)是直接用于計算稅額的要素，它與稅額的大小進而與稅負的高低關系密切。

（3）稅率。在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高；反之，則越低?？梢哉f，稅率與稅收負擔有著最為直接的關系。一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

（4）減免稅。減免稅對稅收負擔的影響主要是依照稅法規(guī)定減少納稅人的部分稅收負擔或免除納稅人的全部稅收負擔。這是使納稅人稅收負擔減輕的因素。

（5）附加和加成。與減免稅相反，稅收的附加和加成是使納稅人稅收負擔加重的稅制因素，是在納稅人按法定稅率已形成的應納稅額基礎上再多征一定的數(shù)額，從而使得納稅人實際負擔的稅收加重。