(2)效率原則。稅收效率原則就是要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行,提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則又可分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。
稅收的經(jīng)濟效率原則,是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行。征稅必須使社會承受的額外負擔為最小,以最小的額外負擔換取最大的經(jīng)濟效率。
稅收本身的效率原則,是指應(yīng)節(jié)約稅收的行政費用的原則,要提高稅務(wù)行政管理的效率,必須節(jié)約行政費用,其基本要求,就是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。
3.稅收的公平原則。稅收的公平原則指稅收負擔應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間。該原則被瓦格納稱為"社會正義原則"。稅收公平原則應(yīng)包括兩方面內(nèi)容:普遍原則和平等原則。
例4-2在當代西方稅收學界看來,設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則是( )。(2008年單選題)
A. 公平原則 B. 經(jīng)濟原則 C. 效率原則 D. 財政原則
【解析】A 在當代西方稅收學界看來,稅收公平原則是涉及和實施稅收制度的最重要的原則,該原則指國家征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng),并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。
(1)普遍原則。除特殊情況外,稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔。在納稅問題上,不允許任何階級、階層,任何經(jīng)濟成分,任何個人或法人享有免稅特權(quán)。
(2)平等原則。指稅收負擔要公平合理地分配于社會各成員身上?,F(xiàn)代社會的公平原則主要指平等原則。該原則將具體的體現(xiàn)于如下兩個方面,一是橫向公平,二是縱向公平。橫向公平,又稱"水平公平",是指對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅,即對支付能力相同的人同等課稅??v向公平,又稱垂直公平,即對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅,通常指對支付能力不同者不等量課稅,支付能力強的多課稅,支付能力弱的少課稅,無支付能力者不課稅。測定納稅人支付能力的強弱,通常有三種標準:收入、財產(chǎn)和支出。