在當前情況下，個稅征繳還要充分考慮社會保障制度的配套程度，關(guān)注普通民眾的“后顧之憂”。一般來說，社會保障制度完善，起征點可以低一點，否則就應(yīng)該高一點。我國的社會保障制度如養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、教育、住房等改革雖然經(jīng)歷了較長時間，但并未達到完善的程度，納稅人在教育、失業(yè)、就醫(yī)、住房這幾項主要的生活福利和服務(wù)方面，嚴重缺乏稅收調(diào)節(jié)所帶來的受惠感，在承受過高稅負的情況下并沒有得到更多的保障和福利。尤其工薪階層是個稅繳納的主體，納稅額最多，但由于收入來源單一，實行代扣代繳制度，合理避稅方式少，完稅率高，因此根據(jù)政府的財政權(quán)利與福利責(zé)任相對稱的原則，如果政府只能提供低福利，那么政府就需要將更多的財富保留在民眾手中，實行低稅率，進而讓民眾有能力為自己提供保障。

與個稅一樣，企業(yè)之間的稅負也不公平，這主要體現(xiàn)在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的稅負不同。出于改革初期引進外資的需要，我國對外商投資企業(yè)有很多的稅收優(yōu)惠，造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負不一，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔遠高于外資企業(yè)。雖然兩者的所得稅稅率名義上均為33%，但內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負為25%左右，外資企業(yè)平均實際稅負為15%左右，前者高出后者近10個百分點。“兩稅不一”的狀況直到2008年才正式結(jié)束。在法律界、企業(yè)界及輿論的不斷呼吁和推動下，從2008年1月1日起，內(nèi)、外資企業(yè)實行相同的稅收標準?！皟啥惡喜ⅰ彪m然有效地推動了我國稅制向著稅負公平的方向邁進，但法律的公平并不等于實際的公平，由于各種原因，我國目前企業(yè)之間的稅收負擔仍存在不公平現(xiàn)象。從企業(yè)的規(guī)模來看，大型企業(yè)稅負高于中小企業(yè)；從不同的所有制性質(zhì)來看，國有企業(yè)的稅負高于集體企業(yè)，集體企業(yè)的稅負又高于私營企業(yè)，私營企業(yè)的稅負又高于個體戶；從內(nèi)、外資企業(yè)來看，由于地方政府對外資企業(yè)仍有很多優(yōu)惠措施，所以實際外資企業(yè)的稅負仍比內(nèi)資企業(yè)要輕。［3］

內(nèi)資企業(yè)稅負過重，嚴重制約了內(nèi)企的競爭力；也使得中國經(jīng)濟更加依賴于外資，加重了內(nèi)外經(jīng)濟的嚴重失衡；還造成中國龐大的資本閑置和浪費。同時，也造成“假外資”現(xiàn)象嚴重。據(jù)說在英屬維爾京群島，在其50多萬家注冊的企業(yè)中，大約20萬家與中國企業(yè)有關(guān)。這些“假外資”回到國內(nèi)，目的就是為了享受外資的待遇。

三是財產(chǎn)稅缺乏。稅制結(jié)構(gòu)的不完善還表現(xiàn)在缺少嚴格意義上的財產(chǎn)稅。所謂財產(chǎn)稅，是對一個人的財產(chǎn)征稅，它是調(diào)節(jié)社會貧富差距、實現(xiàn)社會公平的重要稅收工具，像物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅和贈予稅就屬于財產(chǎn)稅的一種。人與人之間的貧富差距主要是通過三個層面上的因素表現(xiàn)出來：一是收入，二是消費，三是財產(chǎn)。前兩個因素屬于流量，后一個因素屬于存量。存量是基礎(chǔ)性的，在相當程度上決定著流量。將這樣一種貧富差距同現(xiàn)行的稅制格局相對接，就可以發(fā)現(xiàn)，在收入取得層面，有個人所得稅的調(diào)節(jié)；在消費支出層面，有增值稅、消費稅和營業(yè)稅的調(diào)節(jié)；在財產(chǎn)保有層面，則基本處于無稅狀態(tài)。［4］我國還未制定遺產(chǎn)稅和贈與稅，雖然有房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，其在名義上也可歸為財產(chǎn)稅，但其設(shè)定的納稅人并非個人，而且主要是在流通環(huán)節(jié)征收，不是在保有環(huán)節(jié)征收，所以也就算不上真正意義上的財產(chǎn)稅。

無論從理論還是實際來看，我們都有開征財產(chǎn)稅的必要。目前，中國的貧富差距過大且仍呈逐步拉大之勢，只有對貧富差距具有基礎(chǔ)性效應(yīng)的存量因素——財產(chǎn)——實施稅收調(diào)節(jié)，而不僅著眼于流量因素——收入和消費——進行稅收調(diào)節(jié)，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的實際效果才會起作用。所以，財產(chǎn)稅的缺失是一件必須盡快加以糾正的事情。當前正在擬議中的物業(yè)稅，它的開征將意味著中國財產(chǎn)稅缺失狀態(tài)的結(jié)束。