還有一種是定率征稅，它不是按照企業(yè)的盈利情況，而是根據(jù)營業(yè)額的一定比例再乘上一個稅率來計稅。

比如說，某企業(yè)今年發(fā)生100萬元營業(yè)額，虧損1萬元，如果采用查賬征稅方式，那么企業(yè)就不用交所得稅了。如果是定率征稅的話，稅務部門會給企業(yè)核定一個比例，比如說按照營業(yè)額核定為5％，就是5萬元，再乘上27％，計算結果13500元就是企業(yè)應交的所得稅。這種方式主要針對一些財務不健全的小企業(yè)使用。

第四，所得稅征稅時間也比較固定，包括季度預繳和匯算清繳。

季度預繳就是在3月份、6月份、9月份、12月份的時候企業(yè)向稅務局預交所得稅，但是這不一定是企業(yè)年終要繳的數(shù)額，在年終時稅務部門會進行匯算清繳，就是算總賬，按照所得稅稅法的規(guī)定，對企業(yè)的應納稅所得額進行調整后算清企業(yè)所得稅。

第五，企業(yè)所得稅是合理避稅空間比較大的一個稅種。我國增值稅稅率一般是17%，所得稅的稅率是33%，從稅率上來看，所得稅比增值稅高了很多。但是，我國稅收收入的第一大稅種是增值稅，而不是所得稅。

從某種意義上講，流轉稅的避稅空間比較小，企業(yè)所得稅則不同，企業(yè)所得稅從年初的1月1號算到年末的12月31號，計稅時間長，環(huán)節(jié)又多，所以避稅空間相對較大，因而合理避稅在企業(yè)所得稅的領域中發(fā)生得比較多。

“白話”增值稅

中華人民共和國境內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅義務人，其對象涵蓋所有工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，適用于內(nèi)外資的所有企業(yè)。

增值稅實行價稅分開計算方法。我們普通人比較習慣于價稅合一的概念，比如，到商場買一件商品花了2000元錢，商場會開具一張零售業(yè)的發(fā)票，這個發(fā)票是價稅合一的，2000元錢中其實含了增值稅，是增值稅加上商品本身的價值共計2000元。而從增值稅的角度看，該商品的增值稅是2000/1 17×17%=290 6元,價格是2000-290 6=1709 4元。

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法，有4%和6%兩檔稅率。

一般納稅人交納增值稅，有17%、13%、10%和7%等幾檔稅率。稅務部門對一般納稅人在年銷售額上有一定的要求，年銷售額方面，對商貿(mào)企業(yè)的要求是180萬，工業(yè)企業(yè)是100萬，小型工業(yè)企業(yè)是30萬。

新設立的公司會遇到增值稅納稅人身份選擇的問題。老板可以選擇成為小規(guī)模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人。關于怎樣選擇，從財務角度考慮，這里有一個具體的建議。

如果適用6％的稅負，銷售產(chǎn)品的增值率低于55 54％的企業(yè)申請一般納稅人資格合算，增值率高于55 54％的企業(yè)申請小規(guī)模納稅人資格合算。如果適用4%的稅負，那么銷售產(chǎn)品的增值率低于30 77％的企業(yè)申請一般納稅人資格合算，增值率高于30 77%的企業(yè)申請小規(guī)模納稅人合算。

我國實行的是生產(chǎn)型增值稅。在生產(chǎn)型增值稅中，對于購買固定資產(chǎn)的進項稅不允許抵扣。目前國家在東北地區(qū)已經(jīng)開始試點實施消費型增值稅，其目的主要是為了振興東北老工業(yè)基地。因為東北老工業(yè)基地的企業(yè)固定資產(chǎn)比例很大，允許固定資產(chǎn)抵扣的話，國家要少收不少稅，從某種程度上來看這是一項稅收政策的優(yōu)惠。

稅務部門采用的增值稅稽查方法，最常見的是計算機選案，即根據(jù)一系列財務指標的狀況，由計算機挑選出指標異常的企業(yè)進行稽查。

這涉及企業(yè)財務水平問題。對企業(yè)來說，應對稅務稽查的上策就是不被稽查，不被列入可疑企業(yè)的范圍。

怎么能做到不被稽查呢？

從財務角度看，企業(yè)必須進行賬前消化，采用目標控制做賬法，了解稅務部門設立的基本財務指標，不能突破這個底線。如果稅務部門設定的稅負是1％，稅負1%以下的企業(yè)就要受到稽查，企業(yè)做賬時一定要注意這一點。

例如，2003年，某地稅務部門有一個稽查標準：營業(yè)額500萬元以上，稅負低于1％的企業(yè)全部被列為稽查對象。

稅務部門為什么這么定呢？

這就是遵循的“抓大”原則，營業(yè)額比較高，同時稅負比較低的企業(yè)逃稅的嫌疑就大。

第二種稽查方法是隨機抽查。

第三種是舉報，只要舉報有依據(jù)，稅務部門基本都要查。

舉報發(fā)生的原因很多，例如老板沒有處理好和財務人員的關系，或者沒有處理好業(yè)務關系，都有可能被舉報。這就要求企業(yè)老板在處理社會關系時盡可能地謹慎、圓融。

還有一種可能就是同行的惡性競爭：你干得好，我干得不好，我給你舉報一下，查查你，你實力下來了，我就上去了。

第四種稽查方式就是轉辦情報交換。

涉及比較大的案件時，不同地方的稅務部門要轉案。2004年，某地區(qū)發(fā)生了一起比較大的虛開運輸票的案件，案值高達2億多元。我國對增值稅實行全國聯(lián)網(wǎng)認證，所以虛開增值稅票被查出的風險較大。而運輸票是不需要進項稅認證的，抵扣額為7％。該企業(yè)開票金額達到2億多元，開票對象分布在北京、上海、大連、深圳等幾十個城市。北京的稅務機構查出問題后，將信息傳遞到其他地方的稅務部門，這就是轉辦情報交換，涉及大案的時候稅務部門一定會進行情報交換。