6月30日，銀行代企業(yè)支付水電費80400元，而企業(yè)尚未接到銀行的付款通知而未入賬。

根據以上未達賬項，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。如表4-5所示。

表4-5銀行存款余額調節(jié)表

單位：元

項目金額項目金額

銀行對賬單余額

加:企業(yè)已收銀行未收款

減:企業(yè)已付銀行未付款1239600

136400

97000企業(yè)銀行存款日記賬余額

加:銀行已收企業(yè)未收款

減:銀行已付企業(yè)未付款1236500

122900

80400

調節(jié)后余額1279000調節(jié)后余額1279000

在表4-5中，經調整后，雙方余額相等，說明雙方記賬相符，調整后余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數額。如果調整后雙方余額還不相等，則說明記賬有錯誤，應逐項查對予以更正。

張誠與朋友投資50萬元在中關村成立了一家電子產品生產公司，公司自行研發(fā)、設計、生產和銷售電子產品。公司前期投入較大，而且產品還未定型，不能向市場進行推廣，公司資金比較緊張，幾位合伙人壓力很大。為節(jié)省開支，張誠聘請了一位財務人員，負責現金和銀行存款的出納、記賬及向稅務部門報稅等一系列工作。張誠自己集中精力做產品研發(fā)和市場推廣工作。

你認為張誠的做法有不妥之處嗎？

【分析】張誠公司的貨幣資金管理存在嚴重的漏洞。在貨幣資金的管理上，一條基本的規(guī)范就是“管錢不管賬，管賬不管錢”?，F金和銀行存款的出納和記賬必須分離，如果不分離，很可能出現財務人員貪污挪用公款的情形。這樣做雖然表面上看是節(jié)省了一個人的工資費用，但卻存在隱患，即使是零星金額的貪污挪用累積起來也是很大的數目。張誠公司必須加強貨幣資金的管理，避免一年到頭白忙一場。