流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債

非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計

可供出售的金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：

持有至到期投資長期借款

長期應(yīng)收款應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)預(yù)計負(fù)債

固定資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

在建工程其他非流動負(fù)債

工程物資非流動負(fù)債合計

有形資產(chǎn)負(fù)債合計

無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

開發(fā)支出實收資本（或股本）

商譽(yù)資本公積

遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積

續(xù)表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）年初數(shù)年末數(shù)

其他非流動資產(chǎn)未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計

1了解資產(chǎn)及其分布

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的各種資源。資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)、非流動性資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。

（1）流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金的流動性最強(qiáng)，能隨時從銀行或單位的財務(wù)部門取出來用于企業(yè)的各種支付。

交易性金融資產(chǎn)是指能夠隨意變現(xiàn)并且不準(zhǔn)備長期持有的投資，比如股票投資、債券投資、基金投資等。企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)主要基于投機(jī)目的，以提高閑置資金的使用效率。

應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收賬款一般用來反映企業(yè)與客戶之間的往來款，其他應(yīng)收款是指反映企業(yè)與員工個人之間的借款，如股東、員工借款，出差預(yù)借差旅費(fèi)等。

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的，以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過程中將要消耗的，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過程中將要耗用的各種材料，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料等。相對于金融性資產(chǎn)而言，存貨的變現(xiàn)能力要差一些。

（2）長期投資

長期投資指準(zhǔn)備長期持有的投資，公司進(jìn)行這種投資的目的通常是為獲得長期投資回報或公司發(fā)展基于戰(zhàn)略考慮。長期投資包括各種股權(quán)投資、債券投資和其他長期投資等。比如某鋼鐵廠進(jìn)行生產(chǎn)所需的鐵礦石比較緊缺且價格不斷上漲，企業(yè)可對某礦山進(jìn)行股權(quán)投資，以提高鐵礦石供應(yīng)的保障程度。

（3）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而擁有的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)通常是使用年限超過一年，而且單位價值較高的主要勞動資料。固定資產(chǎn)主要包括房屋及其他建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具、器具等。

（4）無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等。

除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用。長期持?jǐn)傎M(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費(fèi)用，如開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

【探究·思考】

資產(chǎn)越多表示企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)各項資產(chǎn)都是越多越好嗎？

并非如此。應(yīng)收款項過多，形成壞賬的可能性就很大；存貨過多可能意味著材料或產(chǎn)品的積壓。長期待攤費(fèi)用雖然是資產(chǎn)，但其實是一種已經(jīng)支出的費(fèi)用。因此，雖然資產(chǎn)反映企業(yè)的規(guī)模，但還需要通過對各項資產(chǎn)的具體分析，判斷其數(shù)量的合理性和對企業(yè)的價值。

2關(guān)注負(fù)債及其期限

負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債通常按其流動性進(jìn)行分類，這樣分類的目的在于了解企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的相對比例，便于直觀地了解企業(yè)的短期償債能力，從而向債權(quán)人揭示其債權(quán)的相對安全程度。

（1）流動負(fù)債

流動負(fù)債是指將在1年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項和1年內(nèi)到期的長期借款等。流動負(fù)債的形成通常包括兩種原因：一種是向金融機(jī)構(gòu)（比如銀行）借入的短期借款；另一種是經(jīng)營過程中產(chǎn)生的短期應(yīng)付款項，比如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。經(jīng)營性流動負(fù)債通常應(yīng)當(dāng)長期保持在一定的比例范圍。

（2）長期負(fù)債

長期負(fù)債是指償還期在1年以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。長期負(fù)債的形式很多，主要有：從金融機(jī)構(gòu)和其他單位獲得的長期借款；公司、企業(yè)發(fā)行的公司或企業(yè)債券；融資租賃方式下租入固定資產(chǎn)的長期應(yīng)付款；引進(jìn)設(shè)備的長期應(yīng)付款；專項應(yīng)付款等。

【探究·思考】

對企業(yè)來說，流動負(fù)債和長期負(fù)債的還債壓力一樣嗎？什么情況下企業(yè)會破產(chǎn)？

回答是二者的還債壓力不一樣。流動負(fù)債是一年內(nèi)要償還的債務(wù)，也是還債壓力最大的負(fù)債。通常情況下，企業(yè)會保持適度的負(fù)債規(guī)模，只要企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定，通過“借新債還舊債”可以償還長期負(fù)債。但流動負(fù)債卻需要通過運(yùn)營過程中的利潤進(jìn)行支付（比如員工薪酬、利息費(fèi)用等），或用資產(chǎn)進(jìn)行償還（比如應(yīng)付賬款）。因此正常運(yùn)營的企業(yè)主要面對流動負(fù)債的還債壓力。如果企業(yè)因需要擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，且經(jīng)營活動不能產(chǎn)生足夠的利潤，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將會劇增，如果長時間不能改善，那破產(chǎn)的風(fēng)險就很大了。