你將在本章學到:財務報告的組成、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

關鍵詞：財務報告資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表

財務報告是企業(yè)“無聲的語言”，你“聽懂”了它，就能了解企業(yè)的情況。通過資產(chǎn)負債表可以摸清企業(yè)的家底；利潤表是企業(yè)的面子；不是所有的利潤都變成了現(xiàn)金，企業(yè)的日子過得好不好，很關鍵的一方面在于手中有沒有銀子，該情況反映在現(xiàn)金流量表里。

一、財務報告：企業(yè)“無聲的語言”

財務報告向使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。

財務報告是企業(yè)競爭的結果，是一部充滿悲傷或歡笑的財務歷史。企業(yè)的財務報告透露著企業(yè)的困惑，見證著企業(yè)的成長，演繹著企業(yè)的興衰，展示著企業(yè)的價值。財務報告是企業(yè)“無聲的語言”，從財務報告中可以獲取想要的各種信息。全面閱讀年度財務報告是了解一家企業(yè)最直接、最高效、最節(jié)約成本的手段。

第二章 總經(jīng)理必懂的財務報告常識

美國AV公司長期進口鋼制民用門，隨著銷售額的日趨擴大，擬在中國投資建廠以降低成本，通過聯(lián)系找到南昌FD門業(yè)公司，雙方商定共同出資200萬美元（中方出資50萬美元，外方出資150萬美元）成立合資公司，產(chǎn)品全部用于出口歐美市場。中方為表示誠意，提出將自己擁有的位于郊區(qū)的、從事國內(nèi)門業(yè)生產(chǎn)和銷售的H公司無償贈送給未來的合資公司，并提出中國國內(nèi)門業(yè)市場巨大，進一步開拓國內(nèi)市場或能成為公司未來利潤的另一個增長點。H公司有著十來年的經(jīng)營歷史，有自己的銷售網(wǎng)絡，擁有房產(chǎn)和土地等資產(chǎn)，生產(chǎn)的國內(nèi)門品牌在當?shù)鼐哂幸欢ǖ氖袌鲋?，未來發(fā)展?jié)摿敳诲e。

假如你是AV公司的總經(jīng)理，你覺得這個建議怎樣呢？乍一聽上去，既能開辟另一塊業(yè)務，也無需進行額外的固定資產(chǎn)投資。你一定認為這是天上掉下來的餡餅吧？

但是，美國AV公司的財務顧問提出，需要對H公司的財務狀況進行審查。H公司財務報表顯示，房產(chǎn)和土地等按市場價值計算后，公司資產(chǎn)總額5000萬元，其中應收賬款2000萬元，估計壞賬率為60%；負債為7500萬元，所有者權益為-2500萬元。公司實際資不抵債。即使再入資2000萬元，其對合資公司的貢獻也為零，盤活H公司亦存在安置員工等諸多困難。

原來H公司只是個燙手的山芋！AV公司最后決定謝絕這種贈送。

【點評】“白送資產(chǎn)”到底是天上掉餡餅還是燙手的山芋，總經(jīng)理必須要能夠準確地進行判斷。如果只聽一面之詞，就會以為碰上買一贈一的好事。仔細調(diào)查，原來是個陷阱！合資、聯(lián)營、并購是現(xiàn)代企業(yè)運作的常見方式。很多情況下，總經(jīng)理不可能長期入住對方企業(yè)進行深入了解，財務報表就是我們讀懂企業(yè)的最有效、最簡潔的方式。同樣地，總經(jīng)理也可以通過財務報表全面了解自己的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時調(diào)整經(jīng)營政策，以做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”！知己知彼，讓我們從企業(yè)的財務報告開始吧。

“財務報告”和“財務報表”的概念有所區(qū)別。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。其中，財務報表由報表本身及其附注兩部分構成，財務報表本身至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表。

二、資產(chǎn)負債表：企業(yè)的“底子”

資產(chǎn)負債表是企業(yè)的“底子”。閱讀資產(chǎn)負債表，能幫助你了解企業(yè)的規(guī)模、資產(chǎn)分布情況以及所欠的外債內(nèi)債。要了解企業(yè)的狀況，你首先得摸清企業(yè)的家底。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債及其所有者權益規(guī)模和構成等財務狀況的會計報表。格式見表2-1。資產(chǎn)負債表左邊的資產(chǎn)是資金在企業(yè)運用后形成的各項具體形態(tài)，本書第一章資金運動圖（見圖1-1）曾介紹過資金的來源有兩種，即資產(chǎn)負債表右邊的負債（債權人借入）和所用者權益（業(yè)主投入及企業(yè)利潤留存）。資金來源等于資金運用，因此資產(chǎn)負債表存在“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一恒等關系。

表2-1企業(yè)資產(chǎn)負債表

編制單位：年月日單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權益

（或股東權益）年初數(shù)年末數(shù)

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

續(xù)表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權益

（或股東權益）年初數(shù)年末數(shù)

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債

應收票據(jù)應付票據(jù)

應收賬款應付賬款

預付款項預收款項

應收利息應付職工薪酬

應收股利應交稅費

其他應收款應付利息

存貨應付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應付款

其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債