其他。應計費用上升，也要像應付賬款一樣加回到凈收益中。最后，公司應付所得稅的增加，表示公司應向美國國稅局（IRS ）上繳的稅款。同樣，這些稅金已列作費用，但尚未實際支付，因此它必須被加回。在綜合考慮這些項目后，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為4 400 美元。注意到凈收益為6 400 美元，而經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量則少得多。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （單元：美元）

凈收益 6 400 應收賬款的增加 （3 200 ） 存貨的增加 （3 900 ） 預付費用的增加 （600 ）

折舊 4 800

應付賬款的增加 300 應計費用的增加 500 應交稅金的增加 100 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4 400

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表中的下一個部分是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在此例中，不動產(chǎn)、廠場和設備的購買金額為5 000 美元。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與一次性購買有關(guān)，在利潤表中沒有列示。其假定是，這些一次性交易不一定是公司日常經(jīng)營活動，因此，它們不在利潤表中列示。但是，它們應當列示在現(xiàn)金流量表中，因為其表示流出的現(xiàn)金流量。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （單位：美元）

不動產(chǎn)、廠場和設備　　　　　　 （5 000 ）

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

最后，列示的是籌資活動的現(xiàn)金流量，所有籌資（債務、權(quán)益或股利）的增加或減少都在此部分列示。

負債。上述現(xiàn)金流量表顯示短期負債增加，公司向短期債權(quán)人賒銷，使短期負債增加800 美元，它表示現(xiàn)金流入。接下來，公司報告了1 200 美元長期負債的增加，表示公司舉借了某些形式的長期債務，籌資1 200美元。

股利。最后，支付給股東的股利也反映在此表中。在此，其作為現(xiàn)金流出量沒有列示在利潤表中。但這是現(xiàn)金流出，需要予以扣除?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量使現(xiàn)金增加了700 美元。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （單位：美元）

短期負債的增加 800 長期負債的增加 1 200

股票發(fā)行 300

股利支付 （1 600 ）

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 700

期末現(xiàn)金

編制現(xiàn)金流量表的最后一步是總計三大類現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 這樣，計算得出100 美元的現(xiàn)金凈增長額。在此期間，現(xiàn)金僅增加了100 美元，而事實上，凈收益反映的數(shù)字是6 400 美元。

現(xiàn)金流量和凈收益之間經(jīng)常會存在巨大的缺口，這是由于應計會計和現(xiàn)金會計之間的差異造成的。編制現(xiàn)金流量表的目的就是對此缺口進行調(diào)整。在此例中，增加的100 美元現(xiàn)金加入年初資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金中，作為年末資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金余額。報表中期初現(xiàn)金為7 900 美元（去年年末余額等于本年年初余額，見圖）?，F(xiàn)金流量表中有現(xiàn)金凈流入100 美元，使最終的現(xiàn)金頭寸變?yōu)? 000 美元。對于資產(chǎn)負債表上的8 000 美元來說，其同時反映了本年末的現(xiàn)金頭寸（見圖）。這就是現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表的一般聯(lián)系?，F(xiàn)金流量表表示在期間內(nèi)收到或流出多少現(xiàn)金，把此金額加入上年年末現(xiàn)金余額中，就得到當期的現(xiàn)金余額。