稅收的一個重要功能就是調(diào)節(jié)收入差距。其原則是從富人那里多征一點,用于幫助低收入階層的教育、醫(yī)療、市內(nèi)交通等開支。一般所采取的辦法是累進(jìn)稅。即按照課稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數(shù)額越大,稅率越高;課稅對象數(shù)額越小,稅率越低。通俗地講,就是誰收入越高,誰交的稅就越多。比如,王先生和李先生是某公司的職員,王先生是普通銷售員,每月實發(fā)工資3500元。李先生是銷售經(jīng)理,每月實發(fā)工資5000元。李先生就要比王先生多交個人所得稅。
累進(jìn)稅率的形式有全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。
1.全額累進(jìn)稅率簡稱全累稅率,即征稅對象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計算征稅額。
采用全額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅,方法簡單,易于計算。但在兩個級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負(fù)增加不合理的情況。例如,甲月收入1000元,適用稅率5%;乙月收入1001元,適用稅率10%。甲應(yīng)納稅額為50元,乙應(yīng)納稅額為100.1元。雖然,乙取得的收入只比甲多1元,而要比甲多納稅50元,稅負(fù)極不合理。這個問題,要用超額累進(jìn)稅率來解決。
2.超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率簡稱超累稅率,是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級;對每個等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計算稅額,各級稅額之和為應(yīng)納稅額。超累稅率的“超”字,是指征稅對象數(shù)額超過某一等級時,僅就超過部分,按高一級稅率計算征稅。
例如,我國個人所得稅的起征點原來是1600元,從2008年3月份起是2000元,使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下:
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-2000
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
應(yīng)用稅率如下表:
工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進(jìn)稅率表
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
勞務(wù)報酬所得適用
以上面所列舉的王先生和李先生為例,王先生應(yīng)繳個人所得稅=(3500-2000)×15%-125=100元;李先生應(yīng)繳個人所得稅=(5000-2000)×15%-125=325元。在這里,李先生比王先生收入高1500元,就要多交225元的個人所得稅。
累進(jìn)稅率的特點是稅基越大,稅率越高,稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢。在財政方面,它使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)的增長,具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面,有利于自動地調(diào)節(jié)社會總需求的規(guī)模,保持經(jīng)濟(jì)的相對穩(wěn)定,被人們稱為“自動穩(wěn)定器”;在貫徹社會政策方面,它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅,符合公平原則。累進(jìn)稅的這些優(yōu)點,決定了其為多國所采用。
經(jīng)濟(jì)學(xué)點睛
收入越多,繳稅越多;收入越少,繳稅越少。累進(jìn)稅是調(diào)節(jié)社會貧富差距的有力武器。