另外，強(qiáng)調(diào)效率也是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種暗示，激勵(lì)他們?nèi)コ浞职l(fā)揮現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)最需要的企業(yè)家精神。目前國(guó)內(nèi)相當(dāng)部分的國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者愛(ài)崗敬業(yè)，企業(yè)家精神十足、銳意進(jìn)取、刻意求新、決策果敢，以控制和制約為主基調(diào)的內(nèi)部控制機(jī)制會(huì)制約這部分企業(yè)家的激情。此外，過(guò)度強(qiáng)調(diào)控制不易激勵(lì)各個(gè)層面的管理者去追求效率，使部分有不求有功，但求無(wú)過(guò)觀念的各級(jí)管理者更加守身如玉，磨滅進(jìn)取的銳氣。 在此，我們強(qiáng)調(diào)以效率為主基調(diào)的內(nèi)部控制，目標(biāo)之一是使政策、流程更加符合國(guó)有企業(yè)目前的需要。

我們強(qiáng)調(diào)的效率不是局部的、短視的效率，而是整體的、長(zhǎng)期的效率，這就要求企業(yè)家在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，審時(shí)度勢(shì)，在企業(yè)成長(zhǎng)的不同階段，把握長(zhǎng)期的效率與短期控制之間的平衡，使企業(yè)高效、穩(wěn)健、均衡地成長(zhǎng)，這時(shí)需要考驗(yàn)企業(yè)家智慧的挑戰(zhàn)。

需要強(qiáng)調(diào)指出的是，強(qiáng)調(diào)釋放效率的同時(shí)，不能忽略效果這個(gè)同樣重要的元素。效率的產(chǎn)生大致可分為兩種情況，一種是無(wú)制約的決策權(quán)力，一種是有序、快捷的運(yùn)作。前一種情況可以產(chǎn)生效率，但是不一定能產(chǎn)生效果；后一種除去產(chǎn)生效率外，也對(duì)效果有合理的保證。我們?cè)诖藦?qiáng)調(diào)的是通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制的作用，對(duì)權(quán)力有相對(duì)制約，并能夠有序、快捷運(yùn)作的效率。所以，國(guó)企在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，在通過(guò)權(quán)利分配、權(quán)力監(jiān)督和流程等手段規(guī)范國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人合理使用決策權(quán)力的同時(shí)，一定要關(guān)注流程的簡(jiǎn)潔和權(quán)力分配與監(jiān)督的適當(dāng)性。

2. 經(jīng)營(yíng)合規(guī)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨著一系列的法律風(fēng)險(xiǎn)敞口，因此，企業(yè)需要有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作是在合理的法律、法規(guī)框架內(nèi)。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)最基礎(chǔ)的要求，也是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。作為國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該是遵守國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)的典范，在國(guó)家大的法律法規(guī)框架下運(yùn)作。因此，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制必須設(shè)置一系列的政策、程序、流程保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在法律、法規(guī)、監(jiān)管允許的范圍內(nèi)。

3. 資產(chǎn)安全

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生非消耗性資產(chǎn)損失，這種損失主要是由舞弊、經(jīng)營(yíng)失誤、行為失當(dāng)和保管不善等原因造成的。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)，是對(duì)受托代理人（管理層）提出的最為基礎(chǔ)的要求之一。內(nèi)部控制可以通過(guò)基本的行為規(guī)范、適當(dāng)?shù)膷徫粻恐啤⒄_的業(yè)務(wù)流程以及通過(guò)銀行對(duì)賬、賬賬核對(duì)、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、付款審核、不相容崗位分離等一系列資金管理與實(shí)物資產(chǎn)管理的控制措施，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo)。

4. 報(bào)告可靠

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，一方面是為了滿足債權(quán)人、商務(wù)伙伴、公眾股東等的外部要求，另一方面，也是企業(yè)內(nèi)部管理決策的重要支撐。盡管財(cái)務(wù)欺詐、報(bào)告失真不是安然、世通等企業(yè)失敗的根本原因，但是，失真的財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)掩蓋高速發(fā)展期的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致高授權(quán)所依賴的信息集合系統(tǒng)失靈，相應(yīng)的內(nèi)外部監(jiān)督體系扭曲或失效，使內(nèi)部控制機(jī)制失去基礎(chǔ)保障。從外部看，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)中的地位也決定了，如果其財(cái)務(wù)報(bào)告失真，所產(chǎn)生的社會(huì)影響與危害性也將是巨大的，因此財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性絕不可輕視。

強(qiáng)調(diào)效率并不意味著偏廢其余的基礎(chǔ)目標(biāo)，因?yàn)榛A(chǔ)目標(biāo)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供了基礎(chǔ)的保障，也為提升效率提供基礎(chǔ)的支撐。需要進(jìn)一步明確的是，在國(guó)企內(nèi)部控制構(gòu)建初期，上述三個(gè)基礎(chǔ)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還是相當(dāng)關(guān)鍵與艱巨的，這與目前國(guó)有企業(yè)普遍相對(duì)薄弱的管理基礎(chǔ)，以及較為模糊的制度化運(yùn)作習(xí)慣相聯(lián)系。隨著企業(yè)管理提升與走向成熟，效率目標(biāo)將作為內(nèi)部控制機(jī)制永恒的主題，而三個(gè)基礎(chǔ)目標(biāo)已經(jīng)自然、順暢地實(shí)現(xiàn)，不再作為內(nèi)部控制體系自我調(diào)節(jié)完善、實(shí)現(xiàn)高端境界的管理重點(diǎn)，這是我們將傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論提出的三個(gè)目標(biāo)，設(shè)定為基礎(chǔ)目標(biāo)的假設(shè)與內(nèi)涵。