二、當(dāng)前影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的幾個(gè)特點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)及國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)歷了多個(gè)發(fā)展階段后，尤其是在經(jīng)歷了政企分開(kāi)、公司制改造、產(chǎn)業(yè)調(diào)整和主輔分離后，國(guó)有企業(yè)逐步建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，比如股權(quán)的多元化、法人治理的規(guī)范化、經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化、社會(huì)職能逐步剝離等，從而真正實(shí)現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體地位。

從目前來(lái)看，影響著國(guó)有企業(yè)發(fā)展和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的幾個(gè)特點(diǎn)是：

（1）國(guó)有股東處于絕對(duì)控股地位。國(guó)有企業(yè)的形成歷史，決定了國(guó)有企業(yè)國(guó)有股一股獨(dú)大的先天特征；截至現(xiàn)在，還有很多國(guó)有企業(yè)還是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資公司。所以，也導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)出資人管理，強(qiáng)化國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理，尤其是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

（2）多目標(biāo)性。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，國(guó)有資本的性質(zhì)使得國(guó)有企業(yè)具有顯著的公共屬性；國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，也在社會(huì)發(fā)展中占主導(dǎo)地位。也因此，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標(biāo)，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、穩(wěn)定價(jià)格、軍品發(fā)展等，也即國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中承擔(dān)了比其他市場(chǎng)主體更多的社會(huì)責(zé)任。國(guó)有企業(yè)由于承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，會(huì)分散一定的精力和資源，在多目標(biāo)經(jīng)營(yíng)沖突時(shí)，有可能犧牲經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

（3）高成長(zhǎng)、高變革的時(shí)代特征。中國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段，中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在呈現(xiàn)快速發(fā)展的初級(jí)階段。國(guó)有企業(yè)作為當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要市場(chǎng)主體，高成長(zhǎng)的時(shí)代特征在國(guó)有企業(yè)身上充分體現(xiàn)；國(guó)有企業(yè)的高成長(zhǎng)必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)、高變革，國(guó)有企業(yè)的高成長(zhǎng)、高風(fēng)險(xiǎn)、高變革對(duì)高創(chuàng)新、高授權(quán)、嚴(yán)監(jiān)督有強(qiáng)烈的內(nèi)在要求。

（4）法人治理機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一些國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺乏，職能不到位，尤其是一些老的大型國(guó)有企業(yè)，目前還有很多都是按照《企業(yè)法》注冊(cè)的，沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機(jī)構(gòu)還沒(méi)有真正建立；即便是進(jìn)行了公司制改造的國(guó)有企業(yè)，也有一些企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善。由于法人治理的不健全，決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離，使企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制，從而不可避免地造成“管理層控制”（也稱是“內(nèi)部人控制”）。

（5）集團(tuán)管控能力總體還比較弱。部分企業(yè)集團(tuán)基于比較松散的生產(chǎn)協(xié)作基礎(chǔ)、行政劃轉(zhuǎn)或行政干預(yù)、行政性部門翻牌等原因而組建，只存在形式上的簡(jiǎn)單資本關(guān)聯(lián)，內(nèi)部連接紐帶脆弱。資本的軟約束加之體制、人事、文化等方面的障礙，集團(tuán)各單位往往出現(xiàn)“各自為政”，集團(tuán)企業(yè)“聯(lián)而不合”、“集而不團(tuán)”；另外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管理總部管控能力比較弱、手段比較缺乏，出現(xiàn)管理總部職能弱化或空心化現(xiàn)象，決策控制、財(cái)務(wù)控制遠(yuǎn)比人事控制弱。

（6）管理層級(jí)多、業(yè)務(wù)板塊多。國(guó)有企業(yè)中有很多是國(guó)有及國(guó)有控股集團(tuán)，很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的形成是政府推動(dòng)下的產(chǎn)物而不是市場(chǎng)機(jī)制的產(chǎn)物，尤其在省級(jí)以下的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)和企業(yè)托管比較亂。由此造成，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管理層級(jí)多，母子公司關(guān)系復(fù)雜，決策效率和管理效率比較低，集團(tuán)控制力弱，包括資金管理比較散、預(yù)算控制比較虛、審計(jì)監(jiān)督比較弱等；業(yè)務(wù)板塊多，行業(yè)分布廣、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度弱、協(xié)同效應(yīng)差，管理跨度大、人員效率低等。