（4）四大基本原則，即短流程、強(qiáng)支撐、高授權(quán)、大監(jiān)督。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展階段，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷地完善當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)社會(huì)處于一種高變革狀態(tài)，企業(yè)外部環(huán)境的變化必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的變革，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也處在高速發(fā)展的狀態(tài)，企業(yè)的高成長(zhǎng)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)變化，也需要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷調(diào)整。這在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，特別是對(duì)處在高變革、高成長(zhǎng)中的大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，如此長(zhǎng)的流程和控制方法，將極大地降低企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果。所以縮短企業(yè)的控制流程、提升企業(yè)的運(yùn)作效率、應(yīng)對(duì)變換的市場(chǎng)環(huán)境，是現(xiàn)階段以高變革、高成長(zhǎng)為主要特征的國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的重要原則之一。在強(qiáng)調(diào)短流程的同時(shí)，要增強(qiáng)控制環(huán)境、管理基礎(chǔ)等支撐環(huán)境，只有支撐環(huán)境改善了，才更加具備短流程的條件。支撐體系包含兩個(gè)層面的內(nèi)容，一個(gè)是道德、企業(yè)文化、管理理念、管理風(fēng)格等軟性層面，一個(gè)是基礎(chǔ)的管理規(guī)范等硬性層面，硬性層面主要包括核算規(guī)范、信用管理、采購(gòu)目錄、供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)、預(yù)算管理、詳盡的業(yè)務(wù)計(jì)劃體系、投資篩選與估值系統(tǒng)等基礎(chǔ)管理的支撐體系。高授權(quán)也是針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的高變革、高成長(zhǎng)特性提出的，高變革與高成長(zhǎng)需要保持相當(dāng)?shù)撵`活性和創(chuàng)造力，為適應(yīng)這一歷史特點(diǎn)，就需要提高授權(quán)，發(fā)揮下級(jí)的積極性，在授權(quán)的同時(shí)，要提高監(jiān)督能力，對(duì)每一項(xiàng)授權(quán)都要有相應(yīng)的監(jiān)督，不能出現(xiàn)沒(méi)有監(jiān)督的授權(quán)。監(jiān)督與授權(quán)是矛盾的兩個(gè)方面，過(guò)度監(jiān)督或監(jiān)督缺位都會(huì)使授權(quán)的效果弱化。而沒(méi)有監(jiān)督的授權(quán)將會(huì)導(dǎo)致權(quán)力的異化，使企業(yè)的決策者在應(yīng)用權(quán)力決策的過(guò)程中產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)的失敗。所以完善的監(jiān)督體系是高授權(quán)的必要前提。

（5）五大保障措施，即改善支撐環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善制度流程、促進(jìn)信息溝通和提高監(jiān)督能力。根據(jù)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，參考COSO內(nèi)部控制框架和COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究結(jié)果，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)主要從以下五個(gè)方面入手：一是改善支撐環(huán)境，二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，三是完善政策流程，四是促進(jìn)信息溝通，五是提高監(jiān)督能力。我們提出的五大保障措施與COSO的5要素是相對(duì)應(yīng)的，不過(guò)我們針對(duì)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀，更多地強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)的改進(jìn)，對(duì)于每一個(gè)要素，都提出了最佳做法和改進(jìn)措施。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)雖然只涉及具體的企業(yè)，但在現(xiàn)階段，從外部加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、有效運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，也是非常必要的工作。特別是各級(jí)國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的出資人代表，有必要從出資人角度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的監(jiān)督、管理與指導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)建立并完善內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。從制度層面上，要求企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，予以必要的指導(dǎo)。雖然目前我國(guó)現(xiàn)有的一些有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)和行政規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制，但由于缺乏有效的指導(dǎo)和對(duì)建設(shè)內(nèi)容的具體要求，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系上并沒(méi)有實(shí)實(shí)在在的壓力，所以，必須要求和指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)切實(shí)建設(shè)有效的內(nèi)部控制制度。

二是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督。通過(guò)了解企業(yè)內(nèi)部控制情況、實(shí)地觀察企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行程序、檢查內(nèi)部控制主要控制點(diǎn)等手段，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督。

三是開(kāi)展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建立健全的重要手段?，F(xiàn)有的一些規(guī)定或管理制度要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，但對(duì)評(píng)價(jià)活動(dòng)本身如何進(jìn)行并無(wú)明確的規(guī)范，也沒(méi)有具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強(qiáng)。為此，當(dāng)前有必要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究，結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，探索國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系和評(píng)價(jià)方法體系與程序，建立一套規(guī)范的、具有可操作性和指導(dǎo)性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，這也是建立和完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，因地制宜，因企制宜，區(qū)別對(duì)待，杜絕生搬硬套，以保證內(nèi)部控制管理的針對(duì)性和有效性。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由局部到整體、循序漸進(jìn)、不斷整合的過(guò)程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理也應(yīng)遵循循序漸進(jìn)的原則，不能搞一刀切，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)權(quán)責(zé)，逐步推進(jìn)，以不斷提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。