企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效建立及實(shí)施關(guān)系到一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的成功與失敗。當(dāng)今世界國際分工不斷細(xì)化，世界市場日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷推進(jìn)，跨國公司都在大力推進(jìn)全球戰(zhàn)略，公司的跨行業(yè)、跨區(qū)域布局更為廣泛，組織結(jié)構(gòu)和管理內(nèi)容也更加復(fù)雜，在這種情況下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下的企業(yè)發(fā)展和管理需要、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。目前，我國經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第三，國有企業(yè)做強(qiáng)做大，“走出去”參與國際市場競爭的任務(wù)越來越迫切，建立并完善與快速發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系的任務(wù)也越來越迫切。

一、當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)正處在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的過程中，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、COSO框架的理解以及如何建立適合自己的內(nèi)部控制機(jī)制方面還有待提高，在此階段，國有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，在充分學(xué)習(xí)借鑒西方內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)與成果的同時(shí)，必須與當(dāng)前我國高速發(fā)展與變革的經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)，與國有企業(yè)自身的管理傳統(tǒng)與管理特點(diǎn)相適應(yīng)，滿足國有企業(yè)有效配置資源、保障資產(chǎn)安全的需要，能夠有效控制和應(yīng)對(duì)來自資金、信息、資源、市場等方面的風(fēng)險(xiǎn)，保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r，與國有企業(yè)的發(fā)展歷程、面臨的經(jīng)營環(huán)境、自身的管理體制等方面有著密不可分的關(guān)系，并受到這多重因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制仍表現(xiàn)出以下薄弱環(huán)節(jié)：

（1）國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的責(zé)任主體不夠明確。由于國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立起來，法人治理結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步完善，企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體不夠明確，內(nèi)部控制建設(shè)主要依賴于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度。

（2）國有企業(yè)建立內(nèi)部控制的驅(qū)動(dòng)力不足。我國的市場經(jīng)濟(jì)還處在不斷完善過程中，市場運(yùn)行機(jī)制也在不斷健全，政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求不夠明確，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象仍然比較突出，內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足。

（3）國有企業(yè)內(nèi)部控制制度較多，但缺乏系統(tǒng)性。從目前情況看，一些國有企業(yè)內(nèi)部控制方面的制度制訂的比較多，但是制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”的現(xiàn)象。由于制度和業(yè)務(wù)流程結(jié)合得不夠緊密，導(dǎo)致一些制度難以具體落到實(shí)處。

（4）國有企業(yè)的內(nèi)在文化弱化了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。長期以來，我國企業(yè)形成了重人情、重過程、多變通的管理文化，使主要依靠制度、程序、記錄和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制難以充分發(fā)揮作用。

（5）管理工具和管理手段存在差距。內(nèi)部控制體系是一套非常復(fù)雜的系統(tǒng)，需要網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)等的支持，但目前國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的管理工具和管理手段上，與一些國際上內(nèi)部控制先進(jìn)的企業(yè)相比，還有很大差距。

從目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的基本發(fā)展情況看，我國企業(yè)基本上都建立了自己的內(nèi)部控制制度，區(qū)別的是這些內(nèi)部控制制度是否健全與完善，是否符合企業(yè)的發(fā)展需要，是否有效運(yùn)行并發(fā)揮了應(yīng)有的效果。為此，我們從我國國有企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)與框架，進(jìn)行了深度的研究與探索。我們研究認(rèn)為國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)圍繞“12345內(nèi)部控制基本框架”進(jìn)行。所謂“12345內(nèi)部控制基本框架”，即：一個(gè)首要目標(biāo)，兩大責(zé)任主體，三條建設(shè)主線，四大基本原則，五項(xiàng)保障措施，具體為：