17什么是外匯、外幣兌換和外幣折算？

（1）外匯。

外匯是以外幣表示的用于國際結(jié)算的支付憑證。

我國《外匯管理暫行條例》規(guī)定，外匯具體包括：

1） 外國貨幣，包括紙幣和鑄幣等。

2） 外幣有價證券，包括外國政府公債、外國國庫券、外國公司債券、外幣股票、外幣息票等。

3）外幣支付憑證，包括外幣票據(jù)（支票、匯票和期票）、外幣銀行存款憑證、外幣郵政儲蓄憑證等。

4） 其他外匯資金。

在會計上，這些項目構(gòu)成了外幣收支手段、外幣債權(quán)或債務(wù)，以及其他外幣資產(chǎn)或負(fù)債。

外匯具有兩個基本特征：它必須是以外幣表示的資產(chǎn)，凡用本國貨幣表示的有價證券、信用工具均不屬于外匯；它可以自由兌換成其他形式的資產(chǎn)或支付手段，凡不能自由兌換成其他國家貨幣和支付手段的外國貨幣均不屬于外匯。

（2）外幣。

會計學(xué)上的外幣。它指記賬本位幣 （或功能性貨幣）以外的貨幣。如企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，那么各種外國貨幣均為外幣；若企業(yè)以某種非人民幣貨幣為記賬本位幣，那么此種非人民幣貨幣以外的各種貨幣，包括人民幣均是外幣。為了與一般意義上的外幣概念相區(qū)別，會計學(xué)上的外幣概念通常以非記賬本位幣（或非功能性貨幣）來替代。

外幣的特征：一是以外幣表示的資產(chǎn)，二是可以自由兌換成其他形式的資產(chǎn)或支付手段。

（3）外幣兌換。

外幣兌換指不同幣種間進行互換。它是不同貨幣之間的實際交換。外幣兌換通常由外匯市場中的商業(yè)銀行辦理。當(dāng)企業(yè)（或其他組織，或個人）兌出外匯時，在銀行則為買入外匯；若兌入時，在銀行則為賣出外匯。因此，外幣兌換時的匯率有買入價與賣出價之分。買入價與賣出價之間的差額就為銀行經(jīng)營外匯兌換業(yè)務(wù)的毛利。

（4）外幣折算。

外幣折算是指將不同的外幣金額換算成同一的本國貨幣（或特定的外幣）等值的程序。它是會計上對原有外幣金額的重新表述。外幣交易雖然是以某一外幣來計量的，但會計在計量和記錄時又要折算成作為同一計量尺度的貨幣來反映，即對外幣交易要進行雙重的計量和反映，也就是所謂的復(fù)幣記賬。顯然，外幣折算只是改變貨幣表述，即從一種貨幣計量單位重新表述為另一種貨幣計量單位，它與外幣兌換有明顯的不同。

雖兩者不同，但外幣兌換和外幣折算的基礎(chǔ)或依據(jù)都是匯率。

18什么是外匯市場及匯率制度？第一，外匯市場

外匯市場是指從事外匯買賣的交易場所，或者說是各種不同貨幣彼此進行交換的場所。外匯市場根據(jù)其外在形態(tài)表現(xiàn)為有形市場和無形市場。

有形市場：有固定場所的外匯交易所。

無形市場：以電話、電報和電傳等各種現(xiàn)代通信工具所構(gòu)成的交易網(wǎng)絡(luò)。

（1）外匯匯率。匯率又稱匯價，是指將一國貨幣兌換或折算為另一國貨幣所使用的比率。

（2）匯率的標(biāo)價方法，分為直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法兩種表述方式。

1） 直接標(biāo)價法，也稱直接匯率或應(yīng)付標(biāo)價法。它是以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)兌換成本國貨幣金額的計價匯率。例如，人民幣對美元的直接標(biāo)價為US$100=￥66675。

【例31】 某年某月某日，中國人民銀行公布的外匯匯率：US$100=￥66675。當(dāng)日紐約外匯市場美元對歐元的匯率：US$100=7563?？商姿愠鰵W元對人民幣的匯率：￥66675/7563=￥8816/1

【例32】 設(shè)貨幣A為瑞士法郎，貨幣B為歐元。當(dāng)日紐約外匯市場美元對瑞士法郎的匯率：US$100=CHF10003。其他資料同例31。可套算出瑞士法郎對歐元的匯率：

7563/CHF10003=0756/CHF1

2） 間接標(biāo)價法，也稱間接匯率或應(yīng)收標(biāo)價法。它是以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)兌換成外國貨幣金額的計價匯率。例如，人民幣對美元的間接標(biāo)價為￥100=US$1209。在間接標(biāo)價法下，本國貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)固定不變，而由外幣的幣值升、降變化表明匯率變動。如果換取等量本國貨幣需收取的外幣比以前多，表明外幣的幣值下降，本國貨幣幣值上升；反之，則表明外幣升值，本幣貶值。

（3）匯率的種類。

1） 基本匯率和交叉匯率 。

基本匯率。通常選擇一種國際經(jīng)濟交易中最常使用、在外匯儲備中所占比重最大的可自由兌換的關(guān)鍵貨幣作為主要對象，與本國貨幣對比，訂出匯率，這種匯率就是基本匯率。

交叉匯率。制定出基本匯率后，本幣對其他外國貨幣的匯率就可以通過基本匯率加以套算，這樣得出的匯率就是交叉匯率，又叫做套算匯率。

2） 市場匯率與法定匯率。

市場匯率是指在外匯市場上進行外匯買賣的實際匯率。

法定匯率又稱官方匯率，是由各國政府根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟的政策和交易性質(zhì)而制定的匯率，它將依據(jù)市場匯率的變動程度不時地作出相應(yīng)的調(diào)整。

3） 現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率

現(xiàn)行匯率也稱現(xiàn)時匯率，是指當(dāng)前外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的當(dāng)天匯率，或當(dāng)前編制會計報表時的當(dāng)天匯率。

歷史匯率是指最初取得外幣資產(chǎn)或最初承擔(dān)外幣負(fù)債時的匯率，也即經(jīng)濟業(yè)務(wù)最初發(fā)生時的匯率。

平均匯率是對現(xiàn)行匯率或歷史匯率的簡單或加權(quán)平均數(shù)。

4） 記賬匯率和賬面匯率

記賬匯率是指企業(yè)對已發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理時所采用的匯率。

賬面匯率是指企業(yè)以往發(fā)生外幣業(yè)務(wù)登記入賬時所采用的匯率，亦即賬面歷史匯率。

5） 買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率

買入?yún)R率也稱買入價，是銀行向客戶買入外匯時所使用的匯率。

賣出匯率也稱賣出價，是銀行向客戶出讓外幣時所使用的匯率。

中間匯率也稱中間價，是指銀行買入?yún)R率與賣出匯率之間的平均值。

6） 即期匯率和遠(yuǎn)期匯率

即期匯率也叫現(xiàn)匯匯率，是指買賣外匯雙方成交當(dāng)天或兩天以內(nèi)進行交割時使用的匯率。

遠(yuǎn)期匯率也稱期匯匯率，是指外匯買賣雙方訂立外匯買賣契約，事先約定在將來的一定時日據(jù)以交割的外匯匯率，即期匯交易中采用的匯率。

同一時點上的遠(yuǎn)期匯率可能高于即期匯率，也可能低于即期匯率。影響遠(yuǎn)期匯率最主要的因素是不同幣種之間的利率差別。遠(yuǎn)期匯率與即期匯率的差額稱為升水或貼水。在直接標(biāo)價法下，遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率的差額為升水；反之，則為貼水。在間接標(biāo)價法下，升水和貼水的計算與直接標(biāo)價法正好相反。

（4）外匯市場的功能。

外匯市場的功能主要表現(xiàn)在：實現(xiàn)購買力的國際轉(zhuǎn)移，提供資金融通，提供外匯保值和投機的市場機制。

第二，匯率制度

匯率制度又稱匯率安排，是指各國或國際社會對于確定、維持、調(diào)整與管理匯率的原則、方法、方式和機構(gòu)等所作出的系統(tǒng)規(guī)定。匯率制度包括：確定匯率的原則和依據(jù)，維持與調(diào)整匯率的辦法，管理匯率的法令、體制和政策等，制定、維持與管理匯率的機構(gòu)。