第3章 報(bào)表合并信息化

財(cái)務(wù)〖〗管理信息化第3章報(bào)表合并信息化〖〗3.1報(bào)表合并的挑戰(zhàn)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為集團(tuán)企業(yè)規(guī)定編制的正式會計(jì)報(bào)表，是反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表，也是投資者判斷企業(yè)集團(tuán)投資價(jià)值的重要依據(jù)之一。從20世紀(jì)80年代起，合并財(cái)務(wù)報(bào)表就被稱為財(cái)務(wù)會計(jì)的難題之一。

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表合并的主要過程

企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是把以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)單獨(dú)的會計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別會計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計(jì)報(bào)表。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并的過程如圖3-1所示。

圖3-1集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并過程圖

報(bào)表合并過程主要可分為建模、數(shù)據(jù)收集、對賬調(diào)整、發(fā)布披露四個(gè)環(huán)節(jié)。

建模階段是根據(jù)集團(tuán)管理特點(diǎn)和披露要求指定報(bào)表合并的組織結(jié)構(gòu)，定義報(bào)表模板，需要抵消的科目，以及合并過程中的相關(guān)計(jì)算關(guān)系。

數(shù)據(jù)收集階段，需自下向上地報(bào)送各級子公司的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)和用于合并抵消或滿足管理、披露要求的明細(xì)數(shù)據(jù)，這一階段是決定報(bào)表合并過程的質(zhì)量和效率的重要階段，也是報(bào)表合并過程控制的重要階段。

對賬和調(diào)整環(huán)節(jié)主要是針對報(bào)表合并過程的數(shù)據(jù)校驗(yàn)和手工調(diào)整，這一過程必須留下可審計(jì)的調(diào)整痕跡，是報(bào)表合并過程的控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

發(fā)布披露環(huán)節(jié)是指將報(bào)表合并的結(jié)果對內(nèi)或?qū)ν獍l(fā)布輸出，使用者可以對報(bào)表進(jìn)行打印、查詢和分析工作。

2. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表面臨的四大問題

（1）集團(tuán)各下屬公司手工處理合并報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員水平存在差異

集團(tuán)公司各實(shí)體分別編制各自報(bào)表，報(bào)表格式、內(nèi)容、統(tǒng)計(jì)口徑以及抵消規(guī)則等的不統(tǒng)一給財(cái)務(wù)合并和分析工作帶來多種不便，部分合并實(shí)體財(cái)務(wù)人員的企業(yè)合并報(bào)表的編制能力還不夠。