市場經(jīng)濟條件下，稅收對整個社會經(jīng)濟的影響越來越大。對于個人而言，工作得到的收入要繳納個人所得稅，彩票中獎得到的獎金要納稅，出租房屋得到的收入，也要繳納房產(chǎn)稅；即使是到超市購物，人們也間接繳納了增值稅或者營業(yè)稅。企業(yè)更不用說，企業(yè)設(shè)立時就得到稅務機關(guān)進行稅務登記，領(lǐng)到的營業(yè)執(zhí)照要繳納印花稅；正式成立后每月還得到稅務機關(guān)進行納稅申報，同時還得繳納營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅等名目繁多的稅種?？梢?，人們生活已離不開稅收……

我們都知道，稅收具有強制性，該交的稅不能不交，否則就面臨著補稅和罰款，搞不好還有可能坐牢，曾經(jīng)有段時間鬧得沸沸揚揚的某著名歌星偷稅案就是一個典型例子。下面再用兩個具體例子來說明。

【案例1】

【案情說明】

2012年5月北京市稅務稽查局對某賓館2011年度財務情況用逆查法進行稅收抽查，發(fā)現(xiàn)該賓館賬務的“管理費用”、“在建工程支出”等科目上有疑點，經(jīng)進一步核對有關(guān)科目、原始憑證等，查明該企業(yè)2010年賬面利潤31 009.17元，已申報所得稅8 372.8元，但在“管理費用——其他”科目下支付一筆非廣告性贊助費15 400元，未調(diào)整利潤；在“管理費用——郵電費”科目借方發(fā)生額每月均有2～3筆出現(xiàn)紅字，經(jīng)查實為代辦話費收入共計87 775.90元，未申報納稅；“在建工程支出”科目支付店面裝修款110 847.72元，2010年度已在使用（自用)，未申報房產(chǎn)稅。

【稅務處理】

根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定：

1.對非廣告性贊助支出核增利潤15 400元，追繳企業(yè)所得稅4 158元；追繳代辦話費收入營業(yè)稅及附加5 266.55元；追繳房產(chǎn)稅1 047.51元。

2.對偷稅行為處罰9 594.30元，加收滯納金1 816.40元。

【案例2】

【案情說明】

南方食品有限公司系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營食品、糕點等。稅務檢查人員在增值稅年度檢查中，通過對“庫存商品”、“主營業(yè)務成本”等賬戶的對應檢查，發(fā)現(xiàn)該廠有一批價值為33 000元的產(chǎn)品，出庫時直接用紅字沖銷，未計入產(chǎn)品銷售額和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。進一步檢查會計憑證，其賬務處理為：

借：應付職工薪酬33 000

貸：庫存商品33 000

經(jīng)進一步核實，系發(fā)給職工的月餅，作為中秋節(jié)節(jié)日物資，未計提銷項稅額。

【稅務處理】

按有關(guān)規(guī)定，按同類產(chǎn)品平均銷售價格計算的銷售額為38 500元，應補征增值稅：38 500× 17%=6 545（元)，并予以處罰。所以納稅人應作如下賬務調(diào)整：

借：應付職工薪酬38 500

貸：主營業(yè)務收入38 500

借：應付職工薪酬6 545

貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整6 545

雖然稅收具有強制性，但是不同形式的活動所適用的稅法也不同，因此個人或者企業(yè)可以通過變更經(jīng)濟活動的形式，在滿足稅法規(guī)定的前提下合理規(guī)避稅收。下面的例子形象地進行了說明。

【案例3】

【基本情況】

2012年3月，劉教授從國內(nèi)大學取得工資收入6 000元，同時又從美國大學獲得收入10 000元。如果劉教授不能提供有效證明文件，證明其在境內(nèi)、境外任職及其工資標準時，稅務人員核定應繳納的所得稅為：

（6 000＋10 000-3 500)×25%-1 005=2 120（元)

【籌劃思路】

如果他具備相應的證明文件，則應繳稅額調(diào)整如下：

境內(nèi)所得應納稅款為：

（6 000-3 500)×10%-105=145（元)

境外所得應納稅款為：

（10 000-4 800)×20%-555=485（元)

境內(nèi)、外所得共應納稅款為：

145+485=630（元)

【籌劃結(jié)果】

這樣一來，劉教授可少納個人所得稅1 490元。

因此，要使稅收對個人生活或者企業(yè)經(jīng)營的影響最小化，有必要做到兩點：一是了解相關(guān)的稅收法律法規(guī)，這是最基本的要求。二是在了解法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過適當?shù)男袨檫x擇，合理地規(guī)避稅收，使個人或者企業(yè)的稅收負擔最小化。