壞賬損失，是指企業(yè)因無法收回應收賬款而造成的損失。按企業(yè)財務制度規(guī)定，構成壞賬損失的條件是：債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠謶召~款；債務人雖未破產(chǎn)或死亡，但已逾期未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收賬款。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失應記入“管理費用”，在會計上壞賬損失有直接轉銷法和備抵法兩種處理方法。

（1）直接轉銷法。

直接轉銷法是指在實際發(fā)生壞賬時，把損失直接計入當期損益的方法。這種方法核算簡便，適用于壞賬損失發(fā)生較少的企業(yè)。

【例2-14】企業(yè)賬面應收紅光廠5 000元的賬款已逾期3年，確認為壞賬。后由于紅光廠經(jīng)營情況好轉，又收回了這筆賬款。編制會計分錄。

確認紅光廠所欠5 000元為壞賬時：

借：管理費用5 000

貸：應收賬款——紅光廠5 000

確認已核銷5 000元壞賬收回，沖銷原轉銷事項時：

借：應收賬款——紅光廠5 000

貸：管理費用5 000

同時收到款項時：

借：銀行存款5 000

貸：應收賬款——紅光廠5 000

（2）備抵法。

備抵法是指按期估計壞賬損失計入損益，同時提取壞賬準備金，待壞賬實際發(fā)生時，用壞賬準備金沖抵。這種方法使各期費用負擔比較均衡，符合會計上穩(wěn)健性原則的要求，適用于壞賬損失發(fā)生較多的企業(yè)使用。

備抵法下壞賬損失核算分兩方面：一是按期計提壞賬準備金；二是發(fā)生壞賬損失時用壞賬準備金抵補壞賬損失。

采用備抵法的企業(yè)，應選用某種方法按期估計壞賬損失金額，但無論選用哪種方法，都必須根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗和實際情況合理確定壞賬損失。這些方法有賬齡分析法、應收賬款余額百分比法等。

①賬齡分析法。

應收賬款賬齡分析法是根據(jù)各項應收賬款賬齡的長短來估計壞賬的方法。

由于應收賬款拖欠期越長，發(fā)生壞賬的概率越大，因此，將全部應收賬款按賬齡分成若干組別，分別估計各組發(fā)生壞賬的概率，然后用這些概率估計全部應收賬款的預計壞賬總金額，進而求得應計提壞賬準備金。

【例2-15】宏達公司根據(jù)以往經(jīng)驗，將全部應收賬款分為未到期、逾期1個月、逾期2～3個月、逾期3～6個月及逾期超過6個月五組。每組估計壞賬分別為0．5%、1%、2%、3%、5%。2013年12月31日全部應收賬款金額為1 243 500元。

②應收賬款余額百分比法。

應收賬款余額百分比法就是指按照全部應收賬款余額的一定百分比計提壞賬準備的方法。它是賬齡分析法的一種特殊形式，比賬齡分析法操作起來簡單、快捷，但由于是以一個綜合百分比計算壞賬準備金額，因此必須合理確定計提比例，目前企業(yè)一般均按3%～5%比例計算壞賬準備。