考點(diǎn)十一  稅收管轄權(quán)

（一）稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

稅收管轄權(quán)是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。稅收管轄權(quán)力的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則。

屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使管轄權(quán)的范圍，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。

屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。即對(duì)該國的居民（包括自然人和法人）行使課稅權(quán)力的原則。

（二）稅收管轄權(quán)的種類

對(duì)應(yīng)稅收管轄權(quán)確立的屬地主義和屬人主義的不同原則，稅收管轄權(quán)可分為收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。

1.收入來源地管轄權(quán)。亦稱"地域管轄權(quán)"，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府只對(duì)來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。

2.居民管轄權(quán)。是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府對(duì)本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)，無論該收入是否來源于該國。

例4-10 A國居民王先生在B國取得所得100 000元，已知A國實(shí)行收入來源地管轄權(quán)，A國稅率為20％；B國實(shí)行居民管轄權(quán)，B國稅率為l0％。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為（    ）。（2011年單選題）

A. 0      B. 10 000元      C. 20 000元      D. 30 000元

【解析】A   A國實(shí)行收入管轄權(quán)，也就是對(duì)跨國納稅人來自本國境內(nèi)的收入或在本國境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不論其居住地是否在該國，是否為該國居民，一律行使課稅權(quán)力，因而王先生在B國取得的收入就不用向A國繳納稅款；B國實(shí)行居民管轄權(quán)，即一國政府對(duì)本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)，無論該收入是否來源于該國，而王先生不是B國的居民，所以王先生的這筆收入也不必向B國繳納稅款，同時(shí)A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，因此，王先生這筆所得不用繳納任何稅款。