考點精講及歷年真題解析

第一節(jié)  稅收概述

考點一  稅收的概念和本質(zhì)

稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。

第一，稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能；

第二，稅收這種工具是由國家來掌握和運用的，征稅權(quán)力歸國家所有；

第三，稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入，轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財政收入。稅收由國家征收，行使征收權(quán)的主體是國家。

稅收表現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系。稅收的本質(zhì)是：①稅收的主體是國家；②稅收的客體是社會產(chǎn)品；③稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關系；④稅收的目的是為實現(xiàn)國家職能服務；⑤稅收分配關系是社會整個生產(chǎn)關系的有機組成部分。

考點二  稅收的職能

稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收的三項基本職能為財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。

（一）財政職能（收入職能）。財政職能是稅收首要的和基本的職能。

（二）經(jīng)濟職能（調(diào)節(jié)職能）

（三）監(jiān)督職能

例4-1稅收的基本職能包括（    ）。（2008年多選題）

A. 財政職能      B. 補貼職能      C. 經(jīng)濟職能      D. 監(jiān)督職能      E.轉(zhuǎn)移職能

【解析】ACD  稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收的三項基本職能為財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。