考點(diǎn)六  增值稅

增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

國(guó)際上一般將增值稅分為三種類(lèi)型：

一是“消費(fèi)型”增值稅，即允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含的稅款，全部生產(chǎn)資料都不課稅，課稅對(duì)象只限于消費(fèi)資料。二是“收入型”增值稅，即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中的所含稅款，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入。三是“生產(chǎn)型”增值稅，即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。

征稅范圍：包括銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。

納稅人：從事商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

稅率與征收率：增值稅采取基本稅率加一檔低稅率模式?；径惵蕿?7％；低稅率為13％，適用范圍主要是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等。小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3％的征收率。

計(jì)稅方法：一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

考點(diǎn)七  消費(fèi)稅

消費(fèi)稅，是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。

征稅范圍：費(fèi)稅采取列舉征稅辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，未列入的不征稅。

納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

稅目和稅率。消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。我國(guó)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板共14類(lèi)消費(fèi)品。

稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

計(jì)稅方法。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。