也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，老板在選擇稅收籌劃方案時，應該遵循以下原則：

1 掙“放心錢”的原則，即合法性原則

合法性原則要求老板在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)，只能在稅收法律許可的范圍內對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。老板必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更并及時做出調整，這樣才能掙到“放心錢”。

2 服從于財務管理戰(zhàn)略的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。

要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行，局部利益要服從企業(yè)的整體利益，即老板們要會算“大賬”，不能局限于某一具體稅種的計算。

例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。

但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的回報率就會隨著負債比例的提高而下降。

因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

3 成本效益原則

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。

一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。

一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；

另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔。這就要求老板在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

4 賬外運籌的原則

賬外運籌中心思想是：合理避稅不在賬內而在賬外，在賬內空間有限的情況下，老板要跳出賬內的框框，到賬外尋找空間，而不是在賬內避稅。

本章主要講解賬外空間的尋找與運用。