稅收籌劃離不開(kāi)有關(guān)部門的配合。實(shí)踐證明，80%的稅收籌劃業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)部門之外的其他業(yè)務(wù)部門。其一，企業(yè)進(jìn)貨渠道的選擇。企業(yè)進(jìn)貨向一般納稅人購(gòu)買可以取得17%或者13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，向小規(guī)模納稅人購(gòu)買則可以取得6%或者4%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，究竟向誰(shuí)進(jìn)貨最適合？這就需要測(cè)算利益的平衡點(diǎn)。其二，管理指標(biāo)的運(yùn)籌。如福利企業(yè)的“四殘人員”是否達(dá)到稅法規(guī)定的比例，一般由人力資源部門操作；而水泥企業(yè)綜合利用指標(biāo)是否達(dá)到要求，則由企業(yè)技術(shù)部門控制；工資應(yīng)當(dāng)如何發(fā)放則是由企業(yè)勞動(dòng)工資部門管理的事情。等等。其實(shí)這里也存在許多稅收籌劃的業(yè)務(wù)問(wèn)題。其三，納稅義務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。推遲納稅義務(wù)實(shí)現(xiàn)的方法很多，比如通過(guò)賒銷、分期付款、委托代銷等方式銷售貨物，從而推遲實(shí)現(xiàn)銷售，推遲繳納增值稅；將大宗貨物的銷售改為租賃（或先租賃，后銷售）也可以節(jié)約增值稅；適當(dāng)選擇材料計(jì)價(jià)方式、折舊方式以及外匯折算方式，可以推遲企業(yè)應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)；適當(dāng)選擇預(yù)繳方式也可以推遲企業(yè)所得稅的實(shí)現(xiàn)，等等。

以上所說(shuō)明的問(wèn)題，無(wú)非就是稅收籌劃的重點(diǎn)主要是在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，其實(shí)這里還有許多事實(shí)證據(jù)。

筆者曾經(jīng)走訪過(guò)某市國(guó)稅稽查局從事審理工作的稅務(wù)干部，他介紹了這方面的情況：1994年稅制改革以后，割斷了小規(guī)模納稅人與一般納稅人直接經(jīng)營(yíng)的紐帶，因此，發(fā)票違章的情況多了起來(lái)。有一個(gè)典型的案例在任何一個(gè)國(guó)稅的稅務(wù)稽查部門都可以找到：

上海市一個(gè)在某百貨商場(chǎng)從事紐扣生意的個(gè)體工商戶李某，與當(dāng)?shù)匾环b廠談妥一筆紐扣供應(yīng)生意。該個(gè)體戶從哈爾濱市某制造商處購(gòu)進(jìn)價(jià)值38587.50元的紐扣給服裝廠，購(gòu)物時(shí)按增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的要求直接從哈爾濱市某制造商處開(kāi)到該服裝廠，購(gòu)貨款由個(gè)體戶當(dāng)場(chǎng)付現(xiàn)金，回來(lái)后再與服裝廠結(jié)算，顯然李某的意圖是為該服裝廠代購(gòu)紐扣。

當(dāng)稽查人員到服裝廠進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)有問(wèn)題（發(fā)票開(kāi)出方與貨款接受方不一致），認(rèn)定為代開(kāi)發(fā)票行為，發(fā)票上注明的增值稅款6559.88元不予抵扣，同時(shí)罰款5000元。

分析該案例，對(duì)我們從事稅收籌劃不無(wú)幫助。

該個(gè)體戶與服裝廠的業(yè)務(wù)實(shí)際上是代購(gòu)行為，遺憾的是他們的手續(xù)不夠規(guī)范。據(jù)介紹，時(shí)下類似這樣的例子很多，如果涉及此類業(yè)務(wù)的雙方能夠有一方認(rèn)真研讀一下有關(guān)文件精神，或者事先請(qǐng)教一下稅收籌劃專家，補(bǔ)稅罰款的消極后果完全可以避免！

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（094）026號(hào)通知中明確規(guī)定：代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

（1）受托方不墊付資金。

（2）銷售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。

（3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）為委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

根據(jù)以上規(guī)定，在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要注意把握以下幾點(diǎn)：

（1）要明確代購(gòu)關(guān)系。在該案例中，經(jīng)營(yíng)紐扣的個(gè)體戶李某與服裝廠洽談并明確該業(yè)務(wù)時(shí)，服裝廠要與李某簽訂代理業(yè)務(wù)合同，明確相關(guān)權(quán)利和義務(wù)。

（2）個(gè)體戶李某不墊付資金。當(dāng)服裝廠與李某明確代購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)系之后，應(yīng)該先匯一筆資金給李某，然后由李某利用這筆資金出去采購(gòu)紐扣。

（3）個(gè)體戶李某以服裝廠的名義購(gòu)買紐扣。李某按照服裝廠的要求購(gòu)買貨物，同時(shí)索要有服裝廠抬頭、稅號(hào)的增值稅專用發(fā)票，并將發(fā)票與貨物一起交給服裝廠。

（4）李某與服裝廠根據(jù)代理協(xié)議中議定的服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)算時(shí)要有合法的手續(xù)和憑證。

通過(guò)以上程序進(jìn)行操作，就可以在小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間筑起一個(gè)貨物流通的橋梁。通過(guò)以上正反兩方面的實(shí)例對(duì)比，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式適時(shí)調(diào)整的意義。