增值稅抵扣權(quán)要論

導(dǎo) 論............................................................. 1

一、選題背景與意義............................................... 2

二、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述............................................... 8

三、論證思路和方法.............................................. 20

四、選題擬創(chuàng)新之處.............................................. 23

第一章 抵扣困局與增值稅抵扣權(quán)..................................... 26

第一節(jié) 抵扣規(guī)則技術(shù)化及其困局................................... 26

一、抵扣：法律規(guī)則而非技術(shù)工具.................................. 26

二、抵扣規(guī)則演化趨勢及內(nèi)在誘因.................................. 31

三、抵扣規(guī)則技術(shù)化誘發(fā)法治困局.................................. 39

第二節(jié) 抵扣權(quán)：破解困局的法治鑰匙............................... 45

一、抵扣權(quán)：語詞意旨與概念區(qū)隔.................................. 45

二、必要性：抵扣權(quán)內(nèi)置法律功能.................................. 51

三、可行性：抵扣權(quán)具備社會基礎(chǔ).................................. 57

本章小結(jié)........................................................ 62

第二章 增值稅抵扣權(quán)的多元證成..................................... 64

第一節(jié) 抵扣權(quán)證成標(biāo)準(zhǔn)的邏輯提煉................................. 64

一、新興權(quán)利證成的一般性標(biāo)準(zhǔn).................................... 64

二、抵扣權(quán)證成邏輯與特殊考量.................................... 66

第二節(jié) 抵扣權(quán)吻合權(quán)利的內(nèi)在要義................................. 69

一、抵扣權(quán)的權(quán)利內(nèi)核考證........................................ 69

二、抵扣權(quán)權(quán)利正當(dāng)性闡明........................................ 74

三、抵扣權(quán)內(nèi)在必要性證成........................................ 78

第三節(jié) 抵扣權(quán)契合增值稅核心機(jī)理................................. 80

一、抵扣權(quán)保障抵扣機(jī)制運(yùn)行...................................... 80

二、抵扣權(quán)契合稅收中性原則...................................... 84

三、抵扣權(quán)切合量能課稅原則...................................... 86

第四節(jié) 抵扣權(quán)彰顯稅收法治的功能................................. 89

一、治理功能：助力權(quán)力本位邁向權(quán)利本位.......................... 89

二、約束功能：限制國家課稅權(quán)的重要工具.......................... 93

三、激勵功能：納稅人權(quán)利意識成長與張揚(yáng).......................... 97

本章小結(jié)....................................................... 102

第三章 增值稅抵扣權(quán)的體系構(gòu)造.................................... 104

第一節(jié) 抵扣權(quán)的權(quán)利定位與屬性.................................. 104

一、納稅人權(quán)利譜系與抵扣權(quán)..................................... 104

二、增值稅抵扣權(quán)的權(quán)利屬性..................................... 115

第二節(jié) 抵扣權(quán)的核心組成與要素.................................. 123

一、抵扣權(quán)的主體解明........................................... 124

二、抵扣權(quán)的客體界定........................................... 132

三、抵扣權(quán)的內(nèi)容解構(gòu)........................................... 137

四、抵扣權(quán)的權(quán)利變動........................................... 143

第三節(jié) 抵扣權(quán)與其他相關(guān)權(quán)利.................................... 150

一、抵扣權(quán)與其延伸權(quán)利......................................... 151

二、抵扣權(quán)與溢繳或誤繳返還請求權(quán)............................... 153

三、抵扣權(quán)與出口退稅請求權(quán)..................................... 156

本章小結(jié)....................................................... 158

第四章 增值稅抵扣權(quán)的要件構(gòu)造.................................... 160

第一節(jié) 構(gòu)成要件理論的稅法移植.................................. 160

一、構(gòu)成要件的語詞意涵與法律模型............................... 160

二、稅收構(gòu)成要件：公法與私法的理論融合......................... 167

三、抵扣權(quán)構(gòu)成要件：理論模型的綜合運(yùn)用......................... 175

第二節(jié) 抵扣權(quán)構(gòu)成要件的稅法展開................................ 179

一、增值稅構(gòu)成要件的具體展開................................... 180

二、抵扣權(quán)構(gòu)成要件的法律推導(dǎo)................................... 189

第三節(jié) 抵扣權(quán)構(gòu)成要件的法定限制................................ 198

一、抵扣權(quán)構(gòu)成要件限制的必要性................................. 198

二、抵扣權(quán)要件限制的法定方式................................... 211

三、抵扣權(quán)構(gòu)成要件限制的限制................................... 218

本章小結(jié)....................................................... 224

第五章 增值稅抵扣權(quán)的法律路徑.................................... 226

第一節(jié) 抵扣權(quán)之法律確認(rèn)：功能闡釋與路徑選擇.................... 226

一、研究立意：正確看待抵扣權(quán)的法律確認(rèn)......................... 226

二、抵扣權(quán)法律確認(rèn)的功能闡釋................................... 227

三、法律確認(rèn)的可選模式與影響因素............................... 231

四、抵扣權(quán)法律確認(rèn)的中國路徑................................... 236

五、抵扣權(quán)立法條款的體系構(gòu)造................................... 240

第二節(jié) 抵扣規(guī)則的現(xiàn)實(shí)圖景：運(yùn)行不暢與疏通方略.................. 246

一、抵扣鏈條斷裂：追本溯因與體系反思........................... 246

二、抵扣鏈條修補(bǔ)的整體方略..................................... 250

三、留抵機(jī)制：抵扣規(guī)則優(yōu)化的特殊考量........................... 255

第三節(jié) 瑕疵發(fā)票抵扣規(guī)則的法治進(jìn)階：以國庫利益無損原則為工具.... 259

一、問題的提出................................................. 259

二、發(fā)票作為抵扣權(quán)行使要件的反向解讀........................... 261

三、瑕疵專票限制抵扣權(quán)的法理省思............................... 264

四、瑕疵發(fā)票限制抵扣權(quán)的合理邊界：形式與實(shí)質(zhì)課稅何以調(diào)和....... 269

五、國庫利益無損的中國引入：以個案分析機(jī)制為中心............... 274

本章小結(jié)....................................................... 278