政府會(huì)計(jì)記賬原理、科目使用、分錄編寫及報(bào)表編制實(shí)戰(zhàn)

第1章　政府會(huì)計(jì)基本理論
1.1　政府會(huì)計(jì)的基本概念 1
1.1.1　政府會(huì)計(jì)的概念 1
1.1.2　政府會(huì)計(jì)目標(biāo) 2
1.2　政府會(huì)計(jì)對(duì)象與要素 4
1.2.1　政府會(huì)計(jì)對(duì)象 4
1.2.2　政府會(huì)計(jì)要素 4
1.3　政府會(huì)計(jì)假設(shè) 6
1.3.1　政府會(huì)計(jì)基本假設(shè) 6
1.3.2　政府會(huì)計(jì)核算的一般原則 7
1.3.3　政府會(huì)計(jì)核算的其他原則 10
1.4　政府會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ) 10
1.5　政府會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別 11
1.6　政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 13
1.6.1　政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)展變化 13
1.6.2　《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》主要內(nèi)容 14
第2章　政府會(huì)計(jì)的基本方法
2.1　政府會(huì)計(jì)的記賬方法 21
2.1.1　借貸記賬法的特點(diǎn) 21
2.1.2　記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu) 21
2.1.3　記賬規(guī)則 23
2.1.4　試算平衡 24
2.2　政府會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證 26
2.2.1　原始憑證 26
2.2.2　記賬憑證 30
2.3　政府會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)賬簿 35
2.3.1　會(huì)計(jì)賬簿的分類與設(shè)置 35
2.3.2　會(huì)計(jì)賬簿的使用 38
2.3.3　會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)誤更正方法 39
2.3.4　賬簿的更換與保管 40
2.4　政府會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表 41
2.4.1　政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 41
2.4.2　政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的
種類 42
2.4.3　政府會(huì)計(jì)主體報(bào)表的編制要求 42
2.5　賬務(wù)處理程序 43
第3章　資產(chǎn)類科目的使用規(guī)則
1001 庫存現(xiàn)金 44
1002 銀行存款 49
1011 零余額賬戶用款額度 52
1021 其他貨幣資金 56
1101 短期投資 57
1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 59
1211 應(yīng)收票據(jù) 60
1212 應(yīng)收賬款 63
1214 預(yù)付賬款 66
1215 應(yīng)收股利 68
1216 應(yīng)收利息 69
1218 其他應(yīng)收款 70
1219 壞賬準(zhǔn)備 74
1301 在途物品 75
1302 庫存物品 76
1303 加工物品 82
1401 待攤費(fèi)用 84
1501 長(zhǎng)期股權(quán)投資 86
1502 長(zhǎng)期債券投資 92
1601 固定資產(chǎn) 94
1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 102
1611 工程物資 104
1613 在建工程 105
1701 無形資產(chǎn) 113
1702 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 120
1703 研發(fā)支出 121
1801 公共基礎(chǔ)設(shè)施 122
1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷） 126
1811 政府儲(chǔ)備物資 127
1821 文物文化資產(chǎn) 130
1831 保障性住房 133
1832 保障性住房累計(jì)折舊 136
1891 受托代理資產(chǎn) 136
1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 140
1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 141
第4章　負(fù)債類科目的使用規(guī)則
2001 短期借款 144
2101 應(yīng)交增值稅 145
2102 其他應(yīng)交稅費(fèi) 151
2103 應(yīng)繳財(cái)政款 153
2201 應(yīng)付職工薪酬 154
2301 應(yīng)付票據(jù) 157
2302 應(yīng)付賬款 159
2303 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 160
2304 應(yīng)付利息 161
2305 預(yù)收賬款 162
2307 其他應(yīng)付款 163
2401 預(yù)提費(fèi)用 166
2501 長(zhǎng)期借款 167
2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 169
2601 預(yù)計(jì)負(fù)債 171
2901 受托代理負(fù)債 172
第5章　凈資產(chǎn)類科目的使用規(guī)則
3001 累計(jì)盈余 173
3101 專用基金 174
3201 權(quán)益法調(diào)整 175
3301 本期盈余 177
3302 本年盈余分配 178
3401 無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 179
3501 以前年度盈余調(diào)整 181
第6章　收入類科目的使用規(guī)則
4001 財(cái)政撥款收入 183
4101 事業(yè)收入 186
4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 189
4301 附屬單位上繳收入 190
4401 經(jīng)營(yíng)收入 191
4601 非同級(jí)財(cái)政撥款收入 192
4602 投資收益 193
4603 捐贈(zèng)收入 197
4604 利息收入 199
4605 租金收入 200
4609 其他收入 201
第7章　費(fèi)用類科目的使用規(guī)則
5001 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 205
5101 單位管理費(fèi)用 210
5201 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 214
5301 資產(chǎn)處置費(fèi)用 218
5401 上繳上級(jí)費(fèi)用 220
5501 對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用 221
5801 所得稅費(fèi)用 222
5901 其他費(fèi)用 223
第8章　預(yù)算收入類科目的使用規(guī)則
6001 財(cái)政撥款預(yù)算收入 227
6101 事業(yè)預(yù)算收入 229
6201 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 231
6301 附屬單位上繳預(yù)算收入 233
6401 經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 234
6501 債務(wù)預(yù)算收入 235
6601 非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 236
6602 投資預(yù)算收益 237
6609 其他預(yù)算收入 239
第9章　預(yù)算支出類科目的使用規(guī)則
7101 行政支出 243
7201 事業(yè)支出 247
7301 經(jīng)營(yíng)支出 252
7401 上繳上級(jí)支出 256
7501 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 257
7601 投資支出 258
7701 債務(wù)還本支出 260
7901 其他支出 261
第10章　預(yù)算結(jié)余類科目的使用規(guī)則
8001 資金結(jié)存 267
8101 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 273
8102 財(cái)政撥款結(jié)余 278
8201 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 282
8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 287
8301 專用結(jié)余 290
8401 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 291
8501 其他結(jié)余 293
8701 非財(cái)政撥款結(jié)余分配 294
第11章　資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
11.1　庫存現(xiàn)金 296
11.1.1　提現(xiàn)和存現(xiàn) 296
11.1.2　差旅費(fèi) 297
11.1.3　其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù) 299
11.1.4　受托代理、代管現(xiàn)金 301
11.1.5　現(xiàn)金溢余 302
11.1.6　現(xiàn)金短缺 304
11.2　銀行存款 306
11.2.1　將款項(xiàng)存入銀行或其他金融
機(jī)構(gòu) 306
11.2.2　支付款項(xiàng) 307
11.2.3　收到銀行存款利息、支付銀行
手續(xù)費(fèi) 307
11.2.4　受托代理、代管銀行存款 309
11.2.5　外幣業(yè)務(wù) 310
11.3　零余額賬戶用款額度 313
11.3.1　收到額度 313
11.3.2　按照規(guī)定支用額度 314
11.3.3　提現(xiàn)和退回現(xiàn)金 315
11.3.4　因購貨退回等發(fā)生國(guó)庫授權(quán)支付
額度退回 316
11.3.5　年末，注銷額度 317
11.3.6　下年初，恢復(fù)額度 319
11.4　其他貨幣資金 320
11.4.1　形成其他貨幣資金 320
11.4.2　發(fā)生支付 321
11.4.3　余款退回時(shí) 321
11.5　短期投資 322
11.5.1　取得短期投資 322
11.5.2　短期投資持有期間收到利息 323
11.5.3　出售短期投資或到期收回短期投資（國(guó)債）本息 324
11.6　財(cái)政應(yīng)返還額度 325
11.6.1　財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政
應(yīng)返還額度 325
11.6.2　財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政
應(yīng)返還額度 326
11.7　應(yīng)收票據(jù) 328
11.7.1　收到商業(yè)匯票 328
11.7.2　持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 329
11.7.3　商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓 330
11.7.4　商業(yè)匯票到期 331
11.8　應(yīng)收賬款 332
11.8.1　發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 332
11.8.2　收回應(yīng)收賬款時(shí) 333
11.8.3　逾期無法收回應(yīng)收賬款 334
11.9　預(yù)付賬款 336
11.9.1　發(fā)生預(yù)付賬款時(shí) 336
11.9.2　收到所購物資或勞務(wù)以及根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款 337
11.9.3　預(yù)付賬款退回 338
11.9.4　逾期無法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款 339
11.10　應(yīng)收股利 340
11.11　應(yīng)收利息 340
11.12　其他應(yīng)收款 340
11.12.1　發(fā)生暫付款項(xiàng) 341
11.12.2　發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng) 342
11.12.3　撥付給內(nèi)部有關(guān)部門備用金 343
11.12.4　逾期無法收回其他應(yīng)收款 345
11.13　壞賬準(zhǔn)備 346
11.13.1　年末全面分析不需上繳財(cái)政的
應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 347
11.13.2　逾期無法收回應(yīng)收賬款和其他
應(yīng)收款 348
11.14　在途物品 349
11.14.1　購入材料等物資 349
11.14.2　所購材料等物資驗(yàn)收入庫 350
11.15　庫存物品 350
11.15.1　取得庫存物品 351
11.15.2　發(fā)出庫存物品 355
11.15.3　庫存物品定期盤點(diǎn)及毀損、
報(bào)廢 358
11.16　加工物品 360
11.16.1　自制物品 360
11.16.2　委托加工物品 362
11.17　待攤費(fèi)用 364
11.17.1　發(fā)生待攤費(fèi)用 364
11.17.2　按照收益期限分期平均攤銷 365
11.17.3　將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期
費(fèi)用 365
11.18　長(zhǎng)期股權(quán)投資 366
11.18.1　取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 366
11.18.2　持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間 369
11.18.3　出售（轉(zhuǎn)讓）長(zhǎng)期股權(quán)投資 374
11.19　長(zhǎng)期債券投資 377
11.19.1　取得長(zhǎng)期債券投資 377
11.19.2　持有長(zhǎng)期債券投資期間 378
11.19.3　到期收回長(zhǎng)期債券投資本息 379
11.19.4　對(duì)外出售長(zhǎng)期債券投資 379
11.20　固定資產(chǎn) 380
11.20.1　取得固定資產(chǎn) 380
11.20.2　與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 387
11.20.3　固定資產(chǎn)處置 389
11.20.4　固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查 392
11.21　固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 393
按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 393
11.22　工程物資 395
11.22.1　取得工程物資 395
11.22.2　領(lǐng)用工程物資 396
11.22.3　剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 397
11.23　在建工程 397
11.23.1　建筑安裝工程投資 397
11.23.2　設(shè)備投資 400
11.23.3　待攤投資 402
11.23.4　其他投資 405
11.23.5　基建轉(zhuǎn)出投資 406
11.23.6　待核銷基建支出 407
11.24　無形資產(chǎn) 409
11.24.1　取得無形資產(chǎn) 409
11.24.2　與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 414
11.24.3　處置無形資產(chǎn) 416
11.25　無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 419
11.25.1　按月進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷 419
11.25.2　處置無形資產(chǎn) 420
11.26　研發(fā)支出 421
11.26.1　自行研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的
支出 421
11.26.2　自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的
支出 421
11.26.3　自行研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定
用途 422
11.26.4　自行研究開發(fā)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定用途 422
11.27　公共基礎(chǔ)設(shè)施 423
11.27.1　取得公共基礎(chǔ)設(shè)施 423
11.27.2　與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)
支出 426
11.27.3　按照規(guī)定處置公共基礎(chǔ)設(shè)施 428
11.27.4　盤盈和盤虧、毀損或報(bào)廢的公共基礎(chǔ)設(shè)施 429
11.28　公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊
（攤銷） 430
11.28.1　按月計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊或
攤銷 430
11.28.2　處置公共基礎(chǔ)設(shè)施 431
11.29　政府儲(chǔ)備物資 432
11.29.1　取得政府儲(chǔ)備物資 432
11.29.2　發(fā)出政府儲(chǔ)備物資 435
11.29.3　政府儲(chǔ)備物資盤盈和盤虧、報(bào)廢或毀損 437
11.30　文物文化資產(chǎn) 438
11.30.1　取得文物文化資產(chǎn) 438
11.30.2　與文物文化資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)
支出 441
11.30.3　按照規(guī)定處置文物文化資產(chǎn) 441
11.30.4　盤點(diǎn)文物文化資產(chǎn) 443
11.31　保障性住房 444
11.31.1　保障性住房的取得 444
11.31.2　出租保障性住房 446
11.31.3　處置保障性住房 446
11.31.4　保障性住房定期盤點(diǎn)清查 448
11.32　保障性住房累計(jì)折舊 448
按月計(jì)提保障性住房折舊時(shí) 449
11.33　受托代理資產(chǎn) 449
11.33.1　受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資 450
11.33.2　受托儲(chǔ)存保管物資 452
11.33.3　罰沒物資 453
11.34　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 454
11.34.1　發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 455
11.34.2　按期攤銷或一次轉(zhuǎn)銷長(zhǎng)期待攤
費(fèi)用剩余賬面余額 455
11.35　待處理財(cái)產(chǎn)損溢 456
11.35.1　賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或
溢余 456
11.35.2　盤盈的非現(xiàn)金資產(chǎn) 457
11.35.3　盤虧或毀損、報(bào)廢的非現(xiàn)金
資產(chǎn) 458
第12章　負(fù)債類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
12.1　短期借款 462
12.1.1　借入各種短期借款 462
12.1.2　銀行承兌匯票到期卻無力
償付 463
12.1.3　歸還短期借款本息 463
12.2　應(yīng)交增值稅 464
12.2.1　單位取得資產(chǎn)或接受服務(wù)等業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理 465
12.2.2　單位銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理 470
12.2.3　單位月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交、多交的
增值稅的會(huì)計(jì)處理 472
12.2.4　單位繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理 473
12.2.5　小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù) 475
12.3　其他應(yīng)交稅費(fèi) 477
12.3.1　發(fā)生并繳納其他應(yīng)交稅費(fèi) 477
12.3.2　代扣代繳職工個(gè)人所得稅 478
12.3.3　發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 480
12.4　應(yīng)繳財(cái)政款 481
12.4.1　取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的款項(xiàng) 481
12.4.2　處置資產(chǎn)取得應(yīng)上繳財(cái)政的處置
凈收入 482
12.5　應(yīng)付職工薪酬 483
12.5.1　計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 484
12.5.2　向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等
薪酬 486
12.5.3　從職工薪酬中代扣各種款項(xiàng) 487
12.5.4　繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房
公積金 488
12.5.5　從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他
款項(xiàng) 488
12.6　應(yīng)付票據(jù) 489
以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算方式購買商品 489
12.7　應(yīng)付賬款 492
以應(yīng)付賬款購買商品 492
12.8　應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 495
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的業(yè)務(wù) 495
12.9　應(yīng)付利息 496
應(yīng)付利息的計(jì)提與支付 496
12.10　預(yù)收賬款 498
單位預(yù)先收取但尚未結(jié)算的業(yè)務(wù) 498
12.11　其他應(yīng)付款 500
12.11.1　發(fā)生暫收款項(xiàng) 500
12.11.2　預(yù)撥款項(xiàng) 502
12.11.3　發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù) 503
12.12　預(yù)提費(fèi)用 504
12.12.1　計(jì)提和發(fā)生項(xiàng)目間接費(fèi)用或
管理費(fèi) 504
12.12.2　預(yù)提和支付租金 505
12.13　長(zhǎng)期借款 507
借入并償還長(zhǎng)期借款 507
12.14　長(zhǎng)期應(yīng)付款 510
單位發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款 510
12.15　預(yù)計(jì)負(fù)債 512
產(chǎn)生或有事項(xiàng)的業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 512
12.16　受托代理負(fù)債 514
第13章　凈資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
13.1　累計(jì)盈余 515
13.1.1　年末將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入 515
13.1.2　年末將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入 516
13.1.3　與其他單位發(fā)生的調(diào)入調(diào)出資金
結(jié)轉(zhuǎn) 516
13.1.4　年末將“以前年度盈余調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入 518
13.2　專用基金 519
13.2.1　年末提取專用基金 519
13.2.2　從收入中提取專用基金并計(jì)入
費(fèi)用 519
13.2.3　設(shè)置的其他專用基金 520
13.2.4　使用專用基金 520
13.3　權(quán)益法調(diào)整 521
13.3.1　年末長(zhǎng)期股權(quán)投資引起的權(quán)益法
調(diào)整 522
13.3.2　處置時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資引起的權(quán)益法調(diào)整 522
13.4　本期盈余 523
13.4.1　期末結(jié)轉(zhuǎn) 523
13.4.2　年末結(jié)轉(zhuǎn) 525
13.5　本年盈余分配 526
13.5.1　本年盈余的結(jié)轉(zhuǎn) 526
13.5.2　提取專用基金 527
13.5.3　將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余 528
13.6　無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 528
13.6.1　調(diào)入凈資產(chǎn) 528
13.6.2　調(diào)出凈資產(chǎn) 530
13.6.3　將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額
轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余 531
13.7　以前年度盈余調(diào)整 532
13.7.1　以前年度收入調(diào)整 532
13.7.2　以前年度費(fèi)用調(diào)整 533
13.7.3　盤盈非流動(dòng)資產(chǎn) 533
13.7.4　年末，“以前年度盈余調(diào)整”科目余額的結(jié)轉(zhuǎn) 534
第14章　收入類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.1　財(cái)政撥款收入 536
14.1.1　收到撥款 536
14.1.2　年末確認(rèn)撥款差額 537
14.1.3　撥款退回 538
14.1.4　年末結(jié)轉(zhuǎn) 540
14.2　事業(yè)收入 540
14.2.1　采用財(cái)政專戶返還方式 541
14.2.2　采用預(yù)收款方式 542
14.2.3　采用應(yīng)收款方式 543
14.2.4　采用其他方式 544
14.2.5　年末結(jié)轉(zhuǎn) 544
14.3　上級(jí)補(bǔ)助收入 545
14.3.1　日常核算 546
14.3.2　年末結(jié)轉(zhuǎn) 547
14.4　附屬單位上繳收入 548
14.4.1　日常核算 548
14.4.2　年末結(jié)轉(zhuǎn) 549
14.5　經(jīng)營(yíng)收入 550
14.5.1　確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 550
14.5.2　年末結(jié)轉(zhuǎn) 551
14.6　非同級(jí)財(cái)政撥款收入 552
14.6.1　確認(rèn)非同級(jí)財(cái)政撥款收入時(shí) 552
14.6.2　年末結(jié)轉(zhuǎn) 553
14.7　投資收益 554
14.7.1　出售或到期收回短期債券
本息 554
14.7.2　持有的分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資 555
14.7.3　持有的一次還本付息的長(zhǎng)期債券
投資 556
14.7.4　出售長(zhǎng)期債券投資或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息 557
14.7.5　成本法下被投資單位宣告分派利潤(rùn)或股利 557
14.7.6　權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資持有
期間 558
14.7.7　年末結(jié)轉(zhuǎn) 560
14.8　捐贈(zèng)收入 560
14.8.1　接受捐贈(zèng)的貨幣資金 561
14.8.2　接受捐贈(zèng)的存貨、固定
資產(chǎn)等 561
14.8.3　年末結(jié)轉(zhuǎn) 562
14.9　利息收入 563
14.9.1　確認(rèn)銀行存款利息收入 563
14.9.2　年末結(jié)轉(zhuǎn) 564
14.10　租金收入 565
14.10.1　預(yù)收租金 565
14.10.2　后付租金 566
14.10.3　分期收取租金 567
14.10.4　年末結(jié)轉(zhuǎn) 568
14.11　其他收入 569
14.11.1　現(xiàn)金盤盈收入 569
14.11.2　科技成果轉(zhuǎn)化收入 569
14.11.3　收回已核銷的其他應(yīng)收款 570
14.11.4　無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 571
14.11.5　置換換出資產(chǎn)評(píng)估增值 572
14.11.6　其他情況 572
14.11.7　年末結(jié)轉(zhuǎn) 573
第15章　費(fèi)用/預(yù)算支出類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
15.1　業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用與行政支出/事業(yè)
支出 575
15.1.1　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的薪酬和勞務(wù)費(fèi) 575
15.1.2　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng) 577
15.1.3　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款等 579
15.1.4　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫存
物品 580
15.1.5　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷） 581
15.1.6　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 582
15.1.7　計(jì)提專用基金 584
15.1.8　購貨退回等 584
15.1.9　為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生其他
各項(xiàng)費(fèi)用 585
15.1.10　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 586
15.2　單位管理費(fèi)用 588
15.2.1　為開展管理活動(dòng)發(fā)生的薪酬和
勞務(wù)費(fèi) 588
15.2.2　開展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付
款項(xiàng) 590
15.2.3　為開展管理活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付
在建工程款 592
15.2.4　管理活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊（攤銷） 593
15.2.5　開展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫存
物品 594
15.2.6　開展管理活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金
及附加 594
15.2.7　購貨退回等 595
15.2.8　發(fā)生的其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用 596
15.2.9　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 597
15.3　經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)支出 598
15.3.1　為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員支付職工
薪酬 599
15.3.2　為開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付
在建工程款 601
15.3.3　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷 602
15.3.4　開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等 603
15.3.5　開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付
款項(xiàng) 603
15.3.6　開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金
及附加 605
15.3.7　計(jì)提專用基金 606
15.3.8　購貨退回等 607
15.3.9　開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)
費(fèi)用 608
15.3.10　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 608
15.4　資產(chǎn)處置費(fèi)用 609
15.4.1　不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
核算的資產(chǎn)處置 610
15.4.2　通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置 612
15.4.3　期末結(jié)轉(zhuǎn) 613
15.5　投資支出 614
15.5.1　以貨幣資金對(duì)外投資時(shí) 614
15.5.2　出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資 615
15.5.3　年末結(jié)轉(zhuǎn) 616
15.6　上繳上級(jí)費(fèi)用與上繳上級(jí)
支出 617
事業(yè)單位發(fā)生并繳納上繳上級(jí)支出 617
15.7　對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 619
事業(yè)單位發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 619
15.8　所得稅費(fèi)用 621
事業(yè)單位發(fā)生所得稅費(fèi)用 621
15.9　其他費(fèi)用與其他支出 623
15.9.1　利息費(fèi)用/利息支出 623
15.9.2　現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng) 625
15.9.3　壞賬損失 625
15.9.4　罰沒支出 626
15.9.5　其他相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 627
15.9.6　期末/年末結(jié)轉(zhuǎn) 628
第16章　預(yù)算結(jié)余類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
16.1　資金結(jié)存 630
16.1.1　取得預(yù)算收入 630
16.1.2　發(fā)生預(yù)算支出 631
16.1.3　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整 632
16.1.4　使用專用基金 634
16.1.5　發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購貨
退回 635
16.1.6　繳納企業(yè)所得稅 636
16.1.7　確認(rèn)未下達(dá)的財(cái)政用款額度 636
16.1.8　注銷及恢復(fù)零余額賬戶用款
額度 637
16.2　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 638
16.2.1　發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購貨
退回 640
16.2.2　與其他單位發(fā)生財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)入和調(diào)出業(yè)務(wù) 641
16.2.3　上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或
額度 642
16.2.4　單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余
資金 643
16.2.5　年末結(jié)轉(zhuǎn)和沖銷 643
16.3　財(cái)政撥款結(jié)余 645
16.3.1　發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購貨退回 646
16.3.2　上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金或
額度 647
16.3.3　單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余
資金 648
16.3.4　年末結(jié)轉(zhuǎn)和沖銷 649
16.4　非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 650
16.4.1　提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 651
16.4.2　發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購貨
退回 651
16.4.3　繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 652
16.4.4　年末結(jié)轉(zhuǎn)和沖銷 653
16.4.5　劃轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余
資金 655
16.5　非財(cái)政撥款結(jié)余 655
16.5.1　提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 656
16.5.2　實(shí)際繳納企業(yè)所得稅 657
16.5.3　發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購貨
退回 657
16.5.4　年末結(jié)轉(zhuǎn)和沖銷 658
16.5.5　劃轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余
資金 659
16.6　專用結(jié)余 660
16.6.1　提取專用基金 660
16.6.2　使用專用基金 661
16.7　經(jīng)營(yíng)結(jié)余 662
16.7.1　年末經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn) 662
16.7.2　年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 663
16.8　其他結(jié)余 664
16.8.1　年末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入及支出 664
16.8.2　其他結(jié)余年末轉(zhuǎn)出 665
16.9　非財(cái)政撥款結(jié)余分配 666
16.9.1　事業(yè)單位年末結(jié)余轉(zhuǎn)入 666
16.9.2　計(jì)提專用基金 667
16.9.3　轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余 668
第17章　行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
17.1　行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述 669
17.1.1　會(huì)計(jì)報(bào)表的概念 669
17.1.2　會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 669
17.1.3　會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 670
17.1.4　年終清理 671
17.2　資產(chǎn)負(fù)債表 673
17.2.1　資產(chǎn)負(fù)債表概述 673
17.2.2　資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 673
17.2.3　資產(chǎn)負(fù)債表的編制 674
17.2.4　資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例 680
17.3　收入費(fèi)用表 684
17.3.1　收入費(fèi)用表概述 684
17.3.2　收入費(fèi)用表的內(nèi)容 684
17.3.3　收入費(fèi)用表的編制 685
17.3.4　收入費(fèi)用表的編制實(shí)例 687
17.4　凈資產(chǎn)變動(dòng)表 689
17.4.1　凈資產(chǎn)變動(dòng)表概述 689
17.4.2　凈資產(chǎn)變動(dòng)表的內(nèi)容 690
17.4.3　凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制 690
17.4.4　凈資產(chǎn)變動(dòng)表的報(bào)表數(shù)填列
方法 690
17.4.5　凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制實(shí)例 692
17.5　現(xiàn)金流量表 693
17.5.1　現(xiàn)金流量表概述 694
17.5.2　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 694
17.5.3　現(xiàn)金流量表的編制 694
17.5.4　現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例 699
17.6　預(yù)算收入支出表 703
17.6.1　預(yù)算收入支出表概述 703
17.6.2　預(yù)算收入支出表的內(nèi)容 703
17.6.3　預(yù)算收入支出表的編制 704
17.6.4　預(yù)算收入支出表的編制實(shí)例 706
17.7　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 709
17.7.1　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表概述 709
17.7.2　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的內(nèi)容 709
17.7.3　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制 709
17.7.4　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的報(bào)表數(shù)
填列方法 710
17.7.5　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制
實(shí)例 712
17.8　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 714
17.8.1　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表
概述 714
17.8.2　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的
內(nèi)容 715
17.8.3　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的
編制 715
17.8.4　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的報(bào)表數(shù)填列方法 715
17.8.5　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編制
實(shí)例 716
17.9　附注 721
17.9.1　附注的概念 721
17.9.2　附注的主要內(nèi)容 721
17.9.3　會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 722
17.9.4　本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況
說明 733
17.9.5　其他重要事項(xiàng)說明 734
17.10　會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總
與分析 735
17.10.1　會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 735
17.10.2　會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 736
17.10.3　會(huì)計(jì)報(bào)表的分析 736
17.10.4　會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 739

第18章　政府會(huì)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表
18.1　合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)概念 741
18.2　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的程序 742
18.2.1　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并基礎(chǔ) 742
18.2.2　編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主要
程序 742
18.2.3　被合并主體需要向合并主體提供的相關(guān)資料 743
18.3　部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表 745
18.3.1　部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍 745
18.3.2　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并基礎(chǔ)以及抵銷事項(xiàng) 746
18.3.3　部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容 746
18.3.4　部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制步驟 749
18.4　本級(jí)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表 753
18.5　行政區(qū)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表 767
18.6　附注 767
18.7　附則 770
18.8　部門（單位）合并收入費(fèi)用表
格式 770
第19章　政府會(huì)計(jì)調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
19.1　總則 772
19.1.1　《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——會(huì)計(jì)調(diào)整》制定依據(jù)及相關(guān)概念 772
19.1.2　對(duì)政府會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)調(diào)整的
要求 773
19.2　會(huì)計(jì)政策及其變更 773
19.2.1　會(huì)計(jì)政策的定義 773
19.2.2　會(huì)計(jì)政策的特點(diǎn) 774
19.2.3　會(huì)計(jì)政策變更的定義及條件 775
19.2.4　會(huì)計(jì)政策變更的處理方法 776
19.2.5　追溯調(diào)整法 777
19.2.6　未來適用法 782
19.3　會(huì)計(jì)估計(jì)變更 783
19.3.1　會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義 784
19.3.2　會(huì)計(jì)估計(jì)變更的特點(diǎn) 784
19.3.3　會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理 784
19.3.4　會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的
區(qū)分 785
19.4　會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 786
19.4.1　前期差錯(cuò)及更正的內(nèi)容 787
19.4.2　前期差錯(cuò)及更正的分類 787
19.4.3　“以前年度盈余調(diào)整”科目 788
19.5　報(bào)告日后事項(xiàng) 796
19.5.1　報(bào)告日后事項(xiàng)的定義和期間 796
19.5.2　調(diào)整事項(xiàng) 797
19.5.3　非調(diào)整事項(xiàng) 797
19.5.4　調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 797
19.5.5　報(bào)告日后調(diào)整事項(xiàng)與會(huì)計(jì)政策變更在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別 799
19.6　披露 800
19.7　附則 800
第20章　政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目的賬務(wù)處理
20.1　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍
的判斷 801
20.1.1　適用PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情形 801
20.1.2　不適用PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情形 802
20.2　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二條“雙特征”的說明 803
20.3　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三條“雙控制”標(biāo)準(zhǔn)的說明 803
20.4　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十條“政府方承擔(dān)向社會(huì)資本方支付款項(xiàng)的義務(wù)”的說明 804
20.5　關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置及主要賬務(wù)
處理 805
20.5.1　應(yīng)增設(shè)的會(huì)計(jì)科目 805
20.5.2　主要賬務(wù)處理 806
20.6　關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 822
20.6.1　關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表 822
20.6.2　關(guān)于凈資產(chǎn)變動(dòng)表 822
20.7　關(guān)于新舊銜接規(guī)定 822
20.7.1　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行時(shí)已
入庫的PPP項(xiàng)目合同 823
20.7.2　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行時(shí)
未入庫的特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目協(xié)議 823
20.7.3　關(guān)于PPP項(xiàng)目資產(chǎn)折舊（攤銷）
政策規(guī)定 824
20.8　附則 824