舞弊審計(jì)研究

第1章.導(dǎo)論……………………………………………………………………1
1.1.研究背景………………………………………………………………3
1.1.1.舞弊與反舞弊成為全球資本市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)………………3
1.1.2.公眾的期望使揭示舞弊成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任………4
1.1.3. 國(guó)內(nèi)外審計(jì)準(zhǔn)則的修訂不斷強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師揭示
.舞弊的責(zé)任……………………………………………………5
1.1.4. 遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范與制定有效的審計(jì)策略成為
.舞弊審計(jì)的關(guān)鍵………………………………………………6
1.2.研究意義………………………………………………………………8
1.3.研究方法與內(nèi)容………………………………………………………10
1.3.1.研究的視角與方法……………………………………………10
1.3.2.研究?jī)?nèi)容………………………………………………………11
1.4.研究創(chuàng)新………………………………………………………………14
第2章.舞弊的相關(guān)概念………………………………………………………17
2.1.國(guó)外關(guān)于舞弊概念的界定…………………………………………19
2.2.國(guó)內(nèi)關(guān)于舞弊概念的界定…………………………………………20
2.3.本書(shū)關(guān)于舞弊概念的界定…………………………………………21
2.4.舞弊的分類(lèi)……………………………………………………………22
2.4.1.按照舞弊主體分類(lèi)……………………………………………22
2.4.2.按照舞弊實(shí)施對(duì)象分類(lèi)………………………………………24
2.5.舞弊相關(guān)概念辨析……………………………………………………25
2.5.1.舞弊與會(huì)計(jì)信息失真…………………………………………25
2.5.2.舞弊與會(huì)計(jì)錯(cuò)誤………………………………………………26
2.5.3.舞弊與盈余管理………………………………………………27
第3章.舞弊動(dòng)因理論…………………………………………………………31
3.1.國(guó)外舞弊動(dòng)因理論研究………………………………………………33
3.1.1.冰山理論（二因素論）………………………………………33
3.1.2.三角理論（三因素論）………………………………………34
3.1.3.GONE理論（四因素論）……………………………………35
3.1.4.風(fēng)險(xiǎn)因子理論…………………………………………………36
3.1.5.五因素理論……………………………………………………37
3.2.國(guó)內(nèi)舞弊動(dòng)因理論研究………………………………………………38
3.3.基于三角理論的舞弊動(dòng)因分析……………………………………40
第4章.舞弊影響因素分析……………………………………………………45
4.1.舞弊的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析……………………………………………………47
4.1.1.從經(jīng)濟(jì)人本性和信息不對(duì)稱(chēng)看舞弊…………………………47
4.1.2.從委托代理理論看舞弊………………………………………48
4.1.3.從有限理性看舞弊……………………………………………49
4.2.舞弊的成本價(jià)值分析…………………………………………………49
4.3.舞弊的制度因素分析…………………………………………………52
4.4.舞弊的環(huán)境因素分析…………………………………………………53
4.4.1.外部環(huán)境因素…………………………………………………54
4.4.2.內(nèi)部環(huán)境因素…………………………………………………57
第5章.舞弊的主要手段………………………………………………………59
5.1.重大舞弊案例手段分析………………………………………………61
5.1.1.安然公司（Enron）舞弊案…………………………………61
5.1.2.世界通信公司（Worldcom）舞弊案…………………………64
5.1.3.銀廣夏舞弊案…………………………………………………68
5.1.4.綠大地舞弊案…………………………………………………73
5.1.5.康美藥業(yè)舞弊案………………………………………………77
5.2.美國(guó)上市公司主要舞弊手段………………………………………80
5.3.我國(guó)上市公司主要舞弊手段………………………………………84
5.4.舞弊新手段——“創(chuàng)造性”會(huì)計(jì)行為……………………………85
5.4.1.“創(chuàng)造性”會(huì)計(jì)行為的特點(diǎn)…………………………………85
5.4.2.“創(chuàng)造性”會(huì)計(jì)行為的舞弊手段……………………………86
第6章.舞弊的識(shí)別與判定……………………………………………………99
6.1.紅旗標(biāo)志法…………………………………………………………101
6.1.1.紅旗標(biāo)志法研究現(xiàn)狀………………………………………101
6.1.2.識(shí)別管理舞弊的紅旗標(biāo)志…………………………………103
6.1.3.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的紅旗標(biāo)志……………………………105
6.2.經(jīng)營(yíng)能力分析法……………………………………………………109
6.3.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法……………………………………………………111
6.4.非財(cái)務(wù)信息分析法…………………………………………………114
6.5.其他識(shí)別方法………………………………………………………116
6.6.舞弊行為的判定……………………………………………………126
6.6.1.資本市場(chǎng)中舞弊行為的判定………………………………126
6.6.2.從“程序理性到結(jié)果理性”的判定………………………130
6.6.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的判定…………………………………133
第7章.舞弊審計(jì)責(zé)任的演進(jìn)………………………………………………135
7.1.美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中舞弊審計(jì)責(zé)任的變遷…………………………137
7.2.國(guó)際舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的改變………………………………………140
7.3.獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)中舞弊責(zé)任的演變………………………………143
7.4.我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中舞弊責(zé)任的演進(jìn)…………………………146
第8章.舞弊審計(jì)相關(guān)研究及概念框架……………………………………149
8.1.舞弊審計(jì)相關(guān)研究…………………………………………………151
8.1.1.舞弊審計(jì)準(zhǔn)則及舞弊審計(jì)責(zé)任的理論研究………………151
8.1.2.舞弊審計(jì)技術(shù)的規(guī)范性研究………………………………152
8.1.3.舞弊審計(jì)的案例研究………………………………………153
8.1.4.舞弊審計(jì)的實(shí)證研究………………………………………154
8.1.5.經(jīng)濟(jì)學(xué)角度的舞弊審計(jì)研究………………………………154
8.1.6.舞弊審計(jì)模式研究…………………………………………155
8.2.舞弊審計(jì)概念提出的背景………………………………………157
8.2.1.提出背景……………………………………………………158
8.2.2.現(xiàn)實(shí)原因……………………………………………………160
8.3.舞弊審計(jì)概念與特征………………………………………………163
8.4.舞弊審計(jì)流程………………………………………………………166
8.5.舞弊審計(jì)的優(yōu)勢(shì)……………………………………………………170
8.6.舞弊審計(jì)的理念創(chuàng)新………………………………………………171
第9章.舞弊審計(jì)的職業(yè)行為規(guī)范…………………………………………175
9.1.舞弊審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性………………………………177
9.1.1.獨(dú)立性的內(nèi)涵………………………………………………177
9.1.2.獨(dú)立性缺失的原因…………………………………………178
9.1.3.保持獨(dú)立性的措施…………………………………………180
9.2.舞弊審計(jì)中的職業(yè)判斷……………………………………………181
9.2.1.職業(yè)判斷的含義與特征……………………………………181
9.2.2.影響職業(yè)判斷的因素………………………………………183
9.2.3.職業(yè)判斷在舞弊審計(jì)中的應(yīng)用……………………………186
9.2.4.舞弊審計(jì)中應(yīng)用職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)敏感點(diǎn)…………………187
9.3.舞弊審計(jì)中的職業(yè)關(guān)注……………………………………………189
9.3.1.職業(yè)關(guān)注的內(nèi)涵……………………………………………190
9.3.2.職業(yè)關(guān)注的判斷……………………………………………190
9.3.3.舞弊審計(jì)中保持“必要”職業(yè)關(guān)注的必要性……………193
9.3.4.舞弊審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別保持的職業(yè)關(guān)注…………195
第10章.舞弊審計(jì)的方法…………………………………………………199
10.1.頭腦風(fēng)暴法………………………………………………………201
10.1.1.頭腦風(fēng)暴法的類(lèi)型………………………………………201
10.1.2.頭腦風(fēng)暴法在舞弊審計(jì)中運(yùn)用的效果…………………202
10.1.3.應(yīng)用頭腦風(fēng)暴法需要注意的問(wèn)題………………………205
10.2.戰(zhàn)略推理法………………………………………………………208
10.2.1.戰(zhàn)略推理法在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用…………………208
10.2.2.戰(zhàn)略推理法在設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃中的應(yīng)用…………………209
10.2.3.應(yīng)用戰(zhàn)略推理法要注意的問(wèn)題…………………………210
10.3.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)……………………………………………………211
10.3.1.數(shù)據(jù)挖掘與舞弊識(shí)別的耦合……………………………212
10.3.2.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在舞弊審計(jì)中的作用……………………213
10.3.3.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在舞弊審計(jì)中的應(yīng)用過(guò)程………………214
10.3.4.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在舞弊審計(jì)中應(yīng)用的局限性……………219
10.4.心理學(xué)在舞弊審計(jì)中的應(yīng)用……………………………………219
10.4.1.利用心理學(xué)原理分析舞弊者的心理特征………………220
10.4.2.利用心理效應(yīng)選擇不同的審計(jì)程序……………………222
10.4.3.利用心理規(guī)律恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)策略………………………224
第11章.舞弊審計(jì)的技術(shù)策略……………………………………………227
11.1.舞弊審計(jì)的基本應(yīng)對(duì)思路………………………………………229
11.2.對(duì)舞弊行為的反應(yīng)………………………………………………236
11.2.1.審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舞弊行為反應(yīng)的規(guī)定………………………236
11.2.2.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊行為的反應(yīng)…………………………238
11.2.3.與管理層就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通…………………………240
11.3.舞弊審計(jì)的程序…………………………………………………240
11.3.1.以分析性程序?yàn)楹诵?hellip;…………………………………241
11.3.2.運(yùn)用特殊的分析視角……………………………………243
11.3.3.設(shè)計(jì)延伸性審計(jì)程序……………………………………245
11.3.4.設(shè)計(jì)附加或補(bǔ)充審計(jì)程序………………………………247
11.3.5.設(shè)計(jì)非常規(guī)的個(gè)性化程序………………………………248
11.4.針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶的特別應(yīng)對(duì)策略………………………………248
11.4.1.高風(fēng)險(xiǎn)客戶對(duì)審計(jì)的影響………………………………249
11.4.2.特別應(yīng)對(duì)策略……………………………………………250
11.5.積極利用專(zhuān)家工作………………………………………………252
11.6.恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)………………………………………………253
11.7.法律責(zé)任的歸責(zé)與抗辯…………………………………………257
11.7.1.歸責(zé)原則…………………………………………………257
11.7.2.抗辯策略…………………………………………………258
11.8.信息系統(tǒng)環(huán)境下舞弊審計(jì)的應(yīng)對(duì)程序…………………………260
11.8.1.信息系統(tǒng)下舞弊環(huán)境的特點(diǎn)……………………………260
11.8.2.信息系統(tǒng)下舞弊審計(jì)的應(yīng)對(duì)程序………………………261
第12章.舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型………………………………………………265
12.1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及形成機(jī)理………………………………267
12.1.1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因……………………………………267
12.1.2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理……………………………………270
12.2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演變……………………………………………274
12.3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的局限性……………………………………276
12.3.1.傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的缺陷…………………………276
12.3.2.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的局限性………………………279
12.4.舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型………………………………………………281
12.5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的擴(kuò)展……………………………………………284
第13章.舞弊審計(jì)實(shí)施的制約因素及對(duì)策………………………………287
13.1.舞弊治理機(jī)制理論………………………………………………289
13.2.舞弊審計(jì)實(shí)施的制約因素………………………………………292
13.2.1.獨(dú)立性的缺失……………………………………………292
13.2.2.職業(yè)道德水平不高………………………………………295
13.2.3.專(zhuān)業(yè)勝任能力不足………………………………………297
13.2.4.執(zhí)業(yè)環(huán)境的影響…………………………………………301
13.3.推動(dòng)舞弊審計(jì)實(shí)施的對(duì)策………………………………………304
13.3.1. 健全和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任體系，
.積極營(yíng)造誠(chéng)信的社會(huì)環(huán)境………………………………304
13.3.2.加強(qiáng)獨(dú)立性保持的制度建設(shè)……………………………305
13.3.3.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力………………………306
13.3.4.切實(shí)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)……………………307
13.3.5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)建設(shè)……………308
第14章.研究結(jié)論與后續(xù)研究方向………………………………………311
14.1.研究結(jié)論…………………………………………………………313
14.2.后續(xù)研究方向……………………………………………………316
附錄一. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——
.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任………………………………321
附錄二. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——
.通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)………333
附錄三. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——
.針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)取的應(yīng)對(duì)措施………………………341
參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………348