非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理

目 錄
第 1 章　非財務(wù)經(jīng)理必備財務(wù)理念與風(fēng)險意識 1
1． 1　非財務(wù)經(jīng)理必備的財務(wù)理念 2
1． 1． 1　資產(chǎn)經(jīng)營理念： 存量、增量、配置資產(chǎn) 2
1． 1． 2　籌集資金理念： 負(fù)債經(jīng)營方式 2
1． 1． 3　現(xiàn)金管理理念： 企業(yè)現(xiàn)金流向 3
1． 1． 4　市場價值理念： 貨幣時間價值具體運用 3
1． 1． 5　風(fēng)險管理理念： 風(fēng)險識別、度量、分析評價 4
表1-1　企業(yè)風(fēng)險管理理念/ 4
1． 2　非財務(wù)經(jīng)理必須具備的風(fēng)險意識 5
1． 2． 1　市場風(fēng)險： 投資難以收回 5
表1-2　市場風(fēng)險分類/ 6
1． 2． 2　擔(dān)保風(fēng)險： 運作中的各種不確定因素 6
表1-3　擔(dān)保風(fēng)險分類/ 6
1． 2． 3　法律風(fēng)險： 負(fù)面責(zé)任和后果的可能性 7
1． 2． 4　政策風(fēng)險： 市場波動給投資者帶來的影響 8
1． 2． 5　資金鏈斷裂風(fēng)險： 企業(yè)無法維持正常運作 8
表1-4　資金鏈斷裂/ 8
1． 2． 6　應(yīng)收款超常風(fēng)險： 壞賬損失風(fēng)險劇增 9
表1-5　應(yīng)收款超常/ 9
1． 2． 7　各級員工心態(tài)不穩(wěn)定風(fēng)險： 各級員工需求得不到滿足 10
表1-6　企業(yè)各級員工的心態(tài)/ 10
1． 2． 8　產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險： 生產(chǎn)或銷售瑕疵， 缺陷產(chǎn)品 10
表1-7　產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險/ 11
1． 2． 9　投資不當(dāng)風(fēng)險： 未來投資收益的不確定性 11
表1-8　投資不當(dāng)風(fēng)險/ 11
第 2 章　非財務(wù)經(jīng)理必備資產(chǎn)管理知識 15
2． 1　資金管理：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的核心 16
2． 1． 1　如何管控現(xiàn)金風(fēng)險 16
圖2-1　企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)容/ 16
表2-1　企業(yè)現(xiàn)金風(fēng)險管控/ 16
2． 1． 2　如何利用閑散資金 18
2． 1． 3　貨幣時間價值 19
2． 2　收付款管理：企業(yè)正常運營的重要基礎(chǔ) 19
2． 2． 1　采購付款形式或工具的選擇 20
圖2-2　采購付款支付方式/ 20
2． 2． 2　銷售收款形式或工具的選擇 21
圖2-3　銷售收款方式/ 21
2． 3　庫存管理：提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段 22
2． 3． 1　如何建立倉庫管理制度 22
圖2-4　企業(yè)倉庫管理制度的建立/ 22
2． 3． 2　如何建立倉管員崗位責(zé)任制 23
2． 3． 3　如何建立存貨考核指標(biāo) 24
2． 4　固定資產(chǎn)管控與配置：企業(yè)快速和持續(xù)發(fā)展的保障 25
2． 4． 1　企業(yè)固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)的主要管控措施 25
2． 4． 2　企業(yè)固定資產(chǎn)的最佳配置 27
第3 章　非財務(wù)經(jīng)理如何解讀企業(yè)運營與財務(wù)報表 29
3． 1　如何運用財務(wù)思維解讀企業(yè)運作 30
3． 1． 1　財務(wù)戰(zhàn)略思維 30
3． 1． 2　資本投入和所有者權(quán)益思維 30
3． 1． 3　成本控制思維 30
3． 1． 4　結(jié)算與交易思維 31
3． 1． 5　資金成本思維 31
3． 1． 6　利潤思維 31
3． 1． 7　稅務(wù)思維 32
表3-1　不同稅收籌劃策略的特點/ 33
圖3-1　稅收籌劃的空間/ 33
3． 1． 8　不斷優(yōu)化存量資產(chǎn)思維 34
3． 2　財務(wù)報表解讀與分析 36
3． 2． 1　資產(chǎn)負(fù)債表的解讀與分析 36
表3-2　資產(chǎn)負(fù)債表概貌/ 37
圖3-2　會計恒等式/ 37
表3-3　M 公司資產(chǎn)負(fù)債表/ 39
圖3-3　部分資產(chǎn)項目的流動性與折現(xiàn)率/ 40
圖3-4　常見的資產(chǎn)負(fù)債表分析指標(biāo)/ 47
3． 2． 2　利潤表的解讀與分析 49
表3-4　利潤表/ 49
表3-5　公司利潤表——主營業(yè)務(wù)利潤/ 54
表3-6　公司利潤表——投資收益/ 55
表3-7　公司利潤表——營業(yè)外收支/ 55
表3-8　公司利潤表——利潤總額/ 56
表3-9　公司利潤表——凈利潤/ 56
3． 2． 3　現(xiàn)金流量表的解讀與分析 57
圖3-5　企業(yè)的三大財務(wù)報表/ 57
表3-10　現(xiàn)金流量表/ 58
圖3-6　生活中的流水賬/ 60
圖3-7　企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的相關(guān)活動/ 60
表3-11　企業(yè)現(xiàn)金的流向/ 60
3． 2． 4　所有者權(quán)益變動表的解讀與分析 61
表3-12　小王奶茶店的所有者權(quán)益變化情況/ 62
表3-13　A 公司2019—2020 年基本財務(wù)數(shù)據(jù)匯總情況/ 65
表3-14　A 公司2019—2020 年相關(guān)財務(wù)比率匯總情況/ 65
圖3-8 　A 公司2019 年與2020 年財務(wù)比率杜邦分析圖
(2019 年數(shù)據(jù)∶ 2020 年數(shù)據(jù)) / 66
表3-15　毛利率變化情況的分析及對應(yīng)的案例/ 69
圖3-9　S 繼電器公司5 年來總體毛利率和凈利潤率變動情況/ 70
圖3-10　C 公司近5 年總體毛利率和凈利潤率變動情況/ 71
表3-16　某公司資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) / 72
表3-17　利潤表(簡表) / 76
3． 3　財務(wù)的核心項目與管理困惑和加強(qiáng)財務(wù)管理的措施 76
3． 3． 1　財務(wù)核心項目包括的內(nèi)容 77
3． 3． 2　進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理時存在的困惑 77
3． 3． 3　加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的措施 78
3． 4　經(jīng)營風(fēng)險與內(nèi)部控制 79
3． 4． 1　內(nèi)部控制的重要作用 79
3． 4． 2　員工舞弊與內(nèi)部控制 81
3． 4． 3　識別內(nèi)部控制的5 要素 82
表3-18　小王奶茶店與A 公司的經(jīng)營日常/ 88
第4 章　從非財務(wù)經(jīng)理角度看企業(yè)增值稅管理 91
4． 1　從非財務(wù)經(jīng)理角度看：如何制定增值稅管理目標(biāo) 92
4． 1． 1　增值稅銷項稅額的控制 92
4． 1． 2　增值稅進(jìn)項稅額的最優(yōu)化 92
4． 1． 3　增值稅稅負(fù)的平衡 93
4． 2　如何管理增值稅銷項稅額 93
4． 2． 1　增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時間 93
表4-1　銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間/ 94
表4-2　提供勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間/ 94
4． 2． 2　視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為 95
4． 2． 3　差額征稅 95
4． 2． 4　銷售額 95
4． 2． 5　價外費用 96
4． 2． 6　適用稅率 97
表4-3　“營改增” 后增值稅稅率變化情況/ 97
4． 2． 7　兼營業(yè)務(wù) 97
4． 2． 8　銷售收入完整性 98
4． 2． 9　混合銷售與視同銷售 98
4． 2． 10　規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險 99
4． 2． 11　銷項稅額風(fēng)險點防范 100
4． 3　如何管理增值稅進(jìn)項稅額 100
4． 3． 1　增值稅扣稅憑證 100
4． 3． 2　不應(yīng)抵扣和可抵扣的進(jìn)項稅額 101
圖4-1　不同采購項目可抵扣與不可抵扣進(jìn)項稅額的區(qū)別/ 102
4． 3． 3　應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出而未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 102
4． 3． 4　增值稅抵扣憑證的規(guī)定 102
4． 3． 5　抵扣率準(zhǔn)確性的規(guī)定 103
4． 3． 6　對于取得不動產(chǎn)的規(guī)定 103
4． 3． 7　進(jìn)項稅額風(fēng)險點防范 104
4． 4　增值稅專用發(fā)票的使用與管理技巧 104
4． 4． 1　增值稅專用發(fā)票的限額 104
4． 4． 2　增值稅發(fā)票的構(gòu)成、作用 104
表4-4　現(xiàn)行各種發(fā)票的聯(lián)次具體規(guī)定/ 105
4． 4． 3　增值稅專用發(fā)票上的稅率、稅額計算 106
4． 4． 4　不得抵扣的增值稅專用發(fā)票 106
4． 4． 5　發(fā)票規(guī)范開具的4 項規(guī)定 107
4． 4． 6　發(fā)票開錯的3 項處理規(guī)定 107
4． 4． 7　發(fā)票管理的10 項規(guī)定 107
4． 4． 8　增值稅紅字專用發(fā)票的開具 108
4． 4． 9　過期認(rèn)證發(fā)票或丟失扣稅憑證的處理 109
4． 4． 10　增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險與防范 109
圖4-2　增值稅專用發(fā)票的使用和管理的風(fēng)險與防范/ 110
第5 章　從非財務(wù)經(jīng)理角度看企業(yè)所得稅管控 111
5． 1　如何進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納管理 112
5． 1． 1　企業(yè)如何繳納所得稅 112
表5-1　居民企業(yè)納稅地點/ 115
表5-2　企業(yè)所得稅A 類申報表/ 116
5． 1． 2　應(yīng)納所得稅額與應(yīng)納稅所得額的區(qū)別 118
5． 1． 3　應(yīng)納稅所得額與利潤總額的區(qū)別 119
5． 1． 4　了解企業(yè)所得稅稅率 121
表5-3　企業(yè)所得稅稅率/ 121
5． 1． 5　繳納所得稅存在哪些風(fēng)險 123
5． 2　對企業(yè)所得稅法規(guī)定的限制性費用的把控 131
5． 2． 1　對業(yè)務(wù)招待費的把控 132
5． 2． 2　對廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的把控 132
5． 2． 3　對職工福利費的把控 133
5． 2． 4　對職工教育經(jīng)費的把控 133
5． 2． 5　對利息支出的把控 133
第6 章　非財務(wù)經(jīng)理如何實施預(yù)算管理， 掌握先進(jìn)方法 135
6． 1　如何實施預(yù)算管理 136
6． 1． 1　預(yù)算管理概要 136
圖6-1　企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制/ 136
圖6-2　預(yù)算管理環(huán)節(jié)/ 137
圖6-3　預(yù)算管理體系/ 137
6． 1． 2　預(yù)算管理具體做法 138
6． 1． 3　預(yù)算控制 139
6． 2　業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算 143
6． 2． 1　以銷售為起點的預(yù)算管理模式 143
圖6-4　以銷售為起點的預(yù)算管理模式的體系/ 144
表6-1　以銷售為起點的預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點/ 144
6． 2． 2　以現(xiàn)金為起點的預(yù)算管理模式 144
表6-2　以現(xiàn)金為起點的預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點/ 145
6． 3　兩種先進(jìn)的財務(wù)預(yù)算方法 146
6． 3． 1　以利潤為起點的預(yù)算管理模式 146
圖6-5　以利潤為起點的預(yù)算管理模式的體系/ 147
表6-3　以利潤為起點的預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點/ 147
6． 3． 2　以成本為起點的預(yù)算管理模式 147
圖6-6　以成本為起點的預(yù)算管理模式的體系/ 148
表6-4　以成本為起點的預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點/ 148
6． 4　投資、籌資預(yù)算如何編制 148
6． 4． 1　長期投資預(yù)算的編制 149
6． 4． 2　投資項目的可行性研究 151
6． 4． 3　籌資預(yù)算的編制 152
表6-5　重置設(shè)備的相關(guān)情況/ 153
表6-6　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) / 154
第7 章　非財務(wù)經(jīng)理成本控制與決策方法 155
7． 1　成本費用分類與控制 156
7． 1． 1　按成本費用項目劃分 156
表7-1　按項目劃分的成本費用的形態(tài)與基本內(nèi)容/ 156
7． 1． 2　按企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理要求劃分 157
表7-2　按企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理要求分類的成本形態(tài)與內(nèi)容/ 157
7． 1． 3　監(jiān)控成本費用支出 158
7． 1． 4　控制物質(zhì)資源消耗 159
7． 1． 5　控制人力資源消耗 160
7． 1． 6　博弈分析法 160
表7-3　燃料采購成本博弈分析/ 161
7． 2　如何分析保本點（盈虧平衡點） 與產(chǎn)品定價 162
7． 2． 1　保本點(盈虧平衡點) 分析 162
圖7-1　盈虧平衡點/ 162
圖7-2　盈虧平衡點的分析/ 164
表7-4　計算保本產(chǎn)量的盈虧平衡點/ 164
表7-5　計算最低售價的盈虧平衡點/ 165
表7-6　某企業(yè)3 種產(chǎn)品有關(guān)資料/ 165
7． 2． 2　產(chǎn)品定價分析 166
表7-7　某產(chǎn)品價格和銷售量變動后的利潤金額/ 168
7． 3　如何從成本分析看企業(yè)競爭力 170
7． 3． 1　比較分析法 170
7． 3． 2　比率分析法 170
7． 3． 3　連環(huán)替代法 171
7． 3． 4　主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對成本影響的分析 171
表7-8　A 設(shè)備的計劃和實際相關(guān)信息/ 173
第8 章　非財務(wù)經(jīng)理內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之道 179
8． 1　如何運用流程管理控制風(fēng)險 180
8． 1． 1　風(fēng)險管理的方針和目標(biāo)制定 180
8． 1． 2　風(fēng)險成因和風(fēng)險類型識別 180
8． 1． 3　風(fēng)險概率及風(fēng)險強(qiáng)度判斷 180
8． 1． 4　風(fēng)險效用評估 181
8． 1． 5　風(fēng)險規(guī)避設(shè)計 181
8． 1． 6　風(fēng)險管理效果評價 181
8． 1． 7　風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn) 182
8． 2　企業(yè)五大財務(wù)危機(jī)與風(fēng)險控制 182
8． 2． 1　企業(yè)五大財務(wù)危機(jī) 183
8． 2． 2　企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制方法 184
圖8-1　采購的基本流程/ 188
表8-1　盈利結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析/ 189
表8-2　資產(chǎn)負(fù)債表各項目分析/ 189
圖8-2　從投資或資產(chǎn)角度分析甲公司2019 年變動率/ 190
圖8-3　從籌資角度分析甲公司2019 年變動率/ 191
圖8-4　從權(quán)益角度分析甲公司2019 年變動率/ 191
第9 章　非財務(wù)經(jīng)理投資與融資決策 193
9． 1　如何進(jìn)行項目投資決策 194
9． 1． 1　項目投資決策程序 194
圖9-1　企業(yè)項目投資決策的程序/ 194
9． 1． 2　項目投資各階段現(xiàn)金流量 195
表9-1　某住宅小區(qū)項目主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)/ 198
表9-2　前期工程費各項目的面積和金額/ 199
表9-3　基礎(chǔ)設(shè)施費各項目的面積和金額/ 200
9． 2　如何進(jìn)行項目融資決策 202
9． 2． 1　融資方式?jīng)Q策 202
圖9-2　企業(yè)融資項目決策的程序/ 203
9． 2． 2　項目融資方案 203
第 10 章　非財務(wù)經(jīng)理稅收新政策的解讀、應(yīng)用與會計核算 207
10． 1　如何解讀與應(yīng)用稅收新政策 208
10． 1． 1　增值稅相關(guān)改革政策的解讀與應(yīng)用 208
10． 1． 2　小微企業(yè)普惠性稅收減免政策解讀與應(yīng)用 213
10． 1． 3　關(guān)于固定資產(chǎn)折舊政策的解讀 214
10． 1． 4　享受“加計抵減” 優(yōu)惠的20 個要點問題與分析 214
10． 1． 5　“六稅一費” 優(yōu)惠政策要點與分析 219
10． 1． 6　火車票、飛機(jī)票、汽車票、輪船票抵扣增值稅分析 219
表10-1　旅客運輸?shù)挚蹜{證種類及計算/ 219
10． 1． 7　與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅率 220
表10-2　增值稅稅率/ 221
10． 1． 8　房屋租賃的增值稅計算 223
10． 1． 9　混合銷售業(yè)務(wù)的計稅 223
10． 1． 10　無發(fā)票企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的企業(yè)所得稅計算 224
10． 1． 11　無發(fā)票只有付款收據(jù)的稅務(wù) 225
10． 1． 12　其他稅務(wù)風(fēng)險 225
10． 2　新企業(yè)會計準(zhǔn)則和新稅收法規(guī)下的會計核算 226
10． 2． 1　權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的差別 226
10． 2． 2　收據(jù)、普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別 227
10． 2． 3　無發(fā)票只有付款收據(jù)的會計核算 227
10． 2． 4　其他會計核算違規(guī)風(fēng)險 228
第 11 章　大數(shù)據(jù)時代， 非財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分析新思路與重點 229
11． 1　大數(shù)據(jù)時代財務(wù)分析與財務(wù)價值 230
11． 1． 1　財務(wù)分析與財務(wù)價值管理面臨的挑戰(zhàn) 231
11． 1． 2　提升財務(wù)分析與財務(wù)價值管理的重要性 231
11． 2　大數(shù)據(jù)時代財務(wù)分析有哪些新思路 234
11． 2． 1　尋找財務(wù)業(yè)績背后的業(yè)務(wù)動因 234
11． 2． 2　從業(yè)務(wù)層獲取業(yè)務(wù)信息 234
圖11-1　如何獲取業(yè)務(wù)信息/ 234
11． 2． 3　為業(yè)務(wù)部門量身定做表單 235
11． 2． 4　向高層匯報解讀預(yù)算執(zhí)行情況 235
11． 2． 5　對相關(guān)部門、單位溝通成本費用的控制 235
11． 3　大數(shù)據(jù)時代財務(wù)分析重點 236
11． 3． 1　利潤、現(xiàn)金、價值、風(fēng)險、成長分析 236
表11-1　利潤分析表/ 237
圖11-2　現(xiàn)金分析的重點/ 238
圖11-3　成長分析的重點/ 239
11． 3． 2　盈虧平衡點 240
11． 3． 3　資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 240
表11-2　兩種融資方案的比較/ 241
表11-3　兩種融資方案的比較分析/ 243
11． 3． 4　現(xiàn)金流 244
11． 3． 5　資本成本 247
11． 3． 6　經(jīng)濟(jì)增加值 248
表11- 4　甲股份有限公司2020 年度財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)增加值的計算過程/ 248