制度環(huán)境、賬稅一致避稅與企業(yè)績效

　　企業(yè)避稅行為是一切降低企業(yè)顯性稅收負擔的行為。企業(yè)實現(xiàn)避稅目的有兩種方式：第一是通過只減少應稅利潤而不影響稅前會計利潤的方式，由于這一方式往往會形成更大的賬稅差異，我們將這種方式稱為“賬稅差異避稅”；第二種是采用同時減少應稅利潤和稅前會計利潤的方式，我們將這種方式稱為“賬稅一致避稅”。本書主要研究了中國企業(yè)賬稅一致避稅行為，發(fā)現(xiàn)資本市場壓力、外部監(jiān)管和政府干預對企業(yè)賬稅一致避稅程度有較強的影響。同時考慮“賬稅一致”和“賬稅差異”這兩種避稅策略時，中國上市企業(yè)避稅行為能夠通過提高企業(yè)盈利能力促進企業(yè)未來經營績效，體現(xiàn)出“價值創(chuàng)造”作用。

　　曾姝，武漢大學經濟與管理學院會計學博士，現(xiàn)為中南財經政法大學會計學院講師。主要研究方向為審計、企業(yè)避稅。已于《會計研究》、《東南大學學報》、《China Accounting and Finance Review》等雜志發(fā)表多篇學術論文，并主持和參與多項國家自然科學基金項目。