私募基金會計和稅務(wù)：問題研究 實務(wù)操作 案例解析

第一篇　增值稅篇
專題1?? 私募基金：三個層面的增值稅問題??
1.基金管理人收取的管理費(fèi)如何繳納增值稅??
2.投資環(huán)節(jié)收益如何繳納增值稅??
3.運(yùn)營環(huán)節(jié)收益如何繳納增值稅??
專題 2?? 私募基金自身層面是否需要辦理增值稅一般納稅人登記??
1.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》及配套政策主要規(guī)定??
2.關(guān)于私募基金辦理增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人登記管理的六點(diǎn)理解??
【延伸閱讀】
關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的三個重要政策及官方解讀??
專題3?? 我國契約型私募基金增值稅的六個重要問題探討??
1.契約型私募基金到底誰才是增值稅納稅主體??
2.契約型私募基金運(yùn)營環(huán)節(jié)涉及的增值稅問題有哪些??
3.契約型私募基金運(yùn)營環(huán)節(jié)如何開具發(fā)票??
4.契約型私募基金享受哪些增值稅稅收優(yōu)惠??
5.契約型私募基金增值稅在過渡時期存在哪些銜接問題??
6.契約型私募基金如何進(jìn)行增值稅納稅申報??
專題4??“貸款服務(wù)”的增值稅繳納以及保本性質(zhì)的判斷??
1.國家層面的稅收政策??
2.部分地方關(guān)于如何判斷保本性質(zhì)的規(guī)定??
3.保本性質(zhì)認(rèn)定的幾個注意事項??
4.其他爭議問題：交易所之間的買入返售業(yè)務(wù)，是否適用金融同業(yè)往來政策??
【延伸閱讀】
營改增前，中國人壽優(yōu)先分配的稅務(wù)處理??
專題5?? “金融商品轉(zhuǎn)讓”項目如何繳納增值稅??
專題6?? 新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅??
專題7?? 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定??
1.基本規(guī)定??
2.疑難問題探討??
專題8?? 從案例看三種常見情形的限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定及相關(guān)增值稅問題剖析??
1.案例資料??
2.相關(guān)財稅政策依據(jù)及詳細(xì)分析??
3.案例分析??
專題9?? 限售股轉(zhuǎn)讓買入價的確定規(guī)則??
1.限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定的現(xiàn)行規(guī)則及評述??
2.對31號公告中關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定規(guī)定的深度解析??
3.限售股轉(zhuǎn)讓買入價確定亟待明確的其他情形??
4.限售股、非限售股買入價確定規(guī)則小結(jié)??
【延伸閱讀】
限售股買入價的最新規(guī)定??
專題10?? 限售股減持案例引發(fā)的涉稅熱點(diǎn)問題探討??
1.案例資料及三個爭議點(diǎn)??
2.案例觀點(diǎn)再探討??
專題11?? 債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅問題初步探討及政策建議??
1.債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計屬性是什么
2.債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收益，如何繳納增值稅??
3.債權(quán)/收益權(quán)轉(zhuǎn)讓可否按照“貸款服務(wù)”或“金融商品轉(zhuǎn)讓”項目繳納增值稅??
4.政策建議與風(fēng)險提示??
專題12?? 債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓“雙重征稅”問題案例解析??
1.案例資料??
2.兩個爭議問題探討??
3.進(jìn)一步探討：如果債權(quán)收益權(quán)的基礎(chǔ)資產(chǎn)是不良資產(chǎn)該怎么辦??
【延伸閱讀】
“關(guān)于應(yīng)收賬款債權(quán)受讓方收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生溢價如何處理”的地方口徑??
第二篇　所得稅篇
專題13?? 合伙企業(yè)所得稅稅收政策的前世與今生??
【延伸閱讀】
合伙企業(yè)相關(guān)的重要財稅政策（所得稅篇）??
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知??
關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定??
國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知??
專題14?? 合伙制私募基金的自然人合伙人取得經(jīng)營所得時的個人所得稅繳納??
1.從“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”到“經(jīng)營所得”??
2.“經(jīng)營所得”應(yīng)納稅所得額的計算??
3.“經(jīng)營所得”的適用稅率調(diào)整及稅負(fù)??
4.個人取得經(jīng)營所得的納稅申報??
【延伸閱讀】
國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見??
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）??
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）??
個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）??
專題15?? 合伙型私募基金自然人合伙人的個人所得稅繳納??
1.過渡時期，自然人合伙人如何繳納個稅——基于財稅〔2018〕98號文第二條的理解??
2.自然人合伙人的個人所得稅年度匯算清繳案例分析??
專題16?? 從案例看有限合伙制私募基金的法人合伙人企業(yè)所得稅重大風(fēng)險識別??
1.案例資料??
2.“先分后稅”原則的基本理解與剖析??
3.法人合伙人企業(yè)所得稅蘊(yùn)藏的六大風(fēng)險??
專題17?? 自然人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的個人所得稅繳納??
1.剪不斷、理還亂的應(yīng)稅項目爭議??
2.自然人持有合伙企業(yè)份額的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是否需要動態(tài)調(diào)整??
3.自然人轉(zhuǎn)讓合伙份額的納稅地點(diǎn)和申報方式??
專題18?? 送轉(zhuǎn)股的“稅是稅非”：合伙性質(zhì)與契約性質(zhì)投資者的困境分析??
1.資本市場“新寵”（合伙性質(zhì)與契約性質(zhì)投資者）在送轉(zhuǎn)股中面臨的稅務(wù)困境??
2.針對盈余公積與未分配利潤等留存收益轉(zhuǎn)增實收資本/股本，普通法人投資者是否需要墊高資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)??
3.針對資本公積（包括資本溢價/股票溢價、其他資本公積）轉(zhuǎn)增實收資本/股本，自然人投資者是否需要繳納個人所得稅??
4.合伙性質(zhì)投資者如何處理其合伙人層面的企業(yè)/個人所得稅??
5.契約性質(zhì)的投資者取得股息紅利的困境在哪里??
專題19?? 資本公積轉(zhuǎn)增股本，合伙制私募基金合伙人的所得稅繳納案例解析??
1.案例資料??
2.案例涉稅問題剖析??
專題20?? 合伙制私募基金對外股權(quán)轉(zhuǎn)讓，自然人合伙人按20%稅率納稅的“針鋒相對”??
1.基本規(guī)定：自然人合伙人按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅??
2.地方政策按照20%稅率征稅屢見不鮮，如何應(yīng)對??
3.財稅〔2019〕8號文：千呼萬喚始出來，誰家歡喜誰家愁??
專題21?? 合伙制私募基金取得利息、股息、紅利所得，自然人按20%稅率納稅的實務(wù)困境??
【延伸閱讀】
自然人合伙企業(yè)取得股票分紅如何繳納個人所得稅??
專題22?? 合伙企業(yè)的公益捐贈支出如何稅前扣除??
【延伸閱讀】
個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表??
專題23?? 通過案例探討合伙企業(yè)“先分后稅”的五個疑難問題??
1.合伙企業(yè)層面能否跨項目、跨年度混合抵扣??
2.合伙企業(yè)“嵌套”情形下，合伙人如何繳稅??
3.合伙企業(yè)“嵌套”情形下，合伙人如何確定納稅地點(diǎn)??
4.靈活的分配順序和分配比例下，合伙企業(yè)合伙人如何繳稅??
5.“合伙企業(yè)層面虧損+優(yōu)先分配合伙人盈利”的特殊情況下，如何納稅??
專題24?? 合伙企業(yè)虧損彌補(bǔ)的五個注意事項
1.合伙企業(yè)本身是一個會計主體??
2.投資者的異質(zhì)性可能影響虧損彌補(bǔ)方式??
3.合伙企業(yè)虧損彌補(bǔ)時間??
4.合伙企業(yè)虧損彌補(bǔ)不足的處理??
5.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)虧損跨年彌補(bǔ)受到限制??
第三篇　稅收優(yōu)惠篇
專題25?? 通過案例了解，項目公司分配股息紅利，合伙人能否享受稅收優(yōu)惠??
1.案例資料??
2.法人投資者能否享受“直接投資”稅收優(yōu)惠??
3.自然人投資者能否享受差異化個稅稅收優(yōu)惠政策??
4.合伙制私募投資基金能否比照證券投資基金享受稅收優(yōu)惠??
5.合伙制私募投資基金取得貨幣基金分紅時如何處理??
專題26?? 關(guān)于私募基金的三個稅收優(yōu)惠政策討論
1.證券投資基金是否包括私募投資基金??
2.金融同業(yè)的稅收優(yōu)惠能否套用到金融企業(yè)作為管理人的資管產(chǎn)品上??
3.合伙制創(chuàng)業(yè)投資基金稅收優(yōu)惠政策??241
專題27?? 創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠：歷史演進(jìn)、政策釋疑與涉稅要點(diǎn)??
1.創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的歷史演進(jìn)??
2.創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的政策釋疑與涉稅要點(diǎn)??
3.天使投資個人：政策釋疑與涉稅要點(diǎn)??
專題28?? 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠：法人合伙人合并計算可抵扣投資額的八個關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)??
專題29?? 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠：自然人合伙人的十個涉稅風(fēng)險提示??
專題30?? 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)自然人合伙人稅收優(yōu)惠：單一基金核算與年度整體核算??
1.財稅〔2019〕8號文的主要內(nèi)容及條款剖析??
2.執(zhí)行財稅〔2019〕8號文的四個注意事項及其風(fēng)險提示??
專題31?? 企業(yè)集團(tuán)資金管理的增值稅優(yōu)惠政策能否適用于合伙制私募基金??
1.集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策??
2.集團(tuán)內(nèi)部無償拆借行為的稅收優(yōu)惠政策及適用性點(diǎn)評??
專題32?? 股權(quán)投資基金的地方優(yōu)惠政策匯編（部分）??
第四篇　會計處理篇
專題33?? 私募基金投資者層面的會計處理??
1.上市公司對并購基金構(gòu)成控制的情形??
2.上市公司對并購基金構(gòu)成重大影響或共同控制的情形??
3.上市公司對并購基金不構(gòu)成控制、共同控制或重大影響的情形??
4.小結(jié)：會計處理建議??
專題34?? 合伙制私募投資基金層面的會計處理探討??
1.投資者出資環(huán)節(jié)的會計處理??
2.合伙制私募基金運(yùn)營環(huán)節(jié)的會計處理??
專題35?? 私募投資基金層面對外項目投資的會計處理建議??
1.權(quán)益類投資，金融工具準(zhǔn)則和長期股權(quán)投資準(zhǔn)則的適用??
2. 2017年新金融工具準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定及私募基金注意事項??
3.基金對外投資同一支股票，同時存在限售股和普通股的處理建議??
【延伸閱讀】
私募投資基金非上市股權(quán)投資估值指引（試行）??
專題36?? 私募投資基金層面如何有效解決稅會差異??
專題37?? 基金管理人收取管理費(fèi)時，如何進(jìn)行會計處理??
第五篇　綜合篇
專題38?? 合伙制私募基金涉及印花稅的三個核心問題??
1.合伙制私募基金合伙人投入資本是否需要繳納印花稅??
2.轉(zhuǎn)讓合伙制私募基金份額是否需要繳納印花稅??
3.合伙制私募基金獲得或轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)是否需要繳納印花稅??
專題39?? 私募基金分配收益時，代扣代繳個人所得稅的三個問題??
1.契約型私募基金向投資者分配收益時，投資人如何繳納所得稅??
2.“資管產(chǎn)品+合伙私募基金”雙層架構(gòu)下，自然人如何繳納個人所得稅??
3.合伙型或契約型私募基金受讓自然人老股東“舊股”時，是否需要扣繳個人所得稅??
專題40?? 通過案例探討股票收益權(quán)互換的會計和稅務(wù)處理
1.案例資料??
2.股票收益權(quán)互換的會計處理和稅務(wù)處理探討??
專題41?? 股權(quán)代持涉稅問題探討：法律形式or商業(yè)實質(zhì)??
1.案例資料??
2.股權(quán)代持的法律效力??
3.升華基金轉(zhuǎn)讓項目公司10%股權(quán)，是否需要納稅??
4.云頂公司轉(zhuǎn)讓黃厝項目公司50%股權(quán)（包括代持10%股權(quán)），如何納稅??
專題42?? 涉外基金享受稅收協(xié)定待遇問題釋疑??
專題43?? 個人轉(zhuǎn)讓新三板股票的財稅處理??
1.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司的股票是否需要繳納個人所得稅??
2.新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納印花稅??
專題44?? 股份回購的會計與稅務(wù)處理??
1.《公司法》修改涉及股份回購的主要內(nèi)容??
2.股份回購的會計和稅務(wù)處理：投資方視角??
3.股份回購的會計和稅務(wù)處理：被投資方視角??
附　錄
關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見??
關(guān)于印發(fā)《全國法院民商事審判工作會議紀(jì)要》的通知??