企業(yè)納稅全程指引及風險防范

　　第一部分

　　重新認識企業(yè)納稅

　　一、企業(yè)納稅的誤區(qū) /

　　二、正確認識企業(yè)納稅 /

　　(一)業(yè)務(wù)過程不規(guī)范就會產(chǎn)生納稅風險 /

　　(二)企業(yè)繳納多少稅其實取決于公司負責人的決策 /

　　(三)只有繳完稅后才是企業(yè)的利潤 /

　　三、如何規(guī)范企業(yè)的納稅管理 /

　　(一)誰來管好企業(yè)納稅 /

　　(二)誰來監(jiān)管財務(wù)部門繳稅行為 /

　　(三)納稅多少不是財務(wù)部門決定的 /

　　(四)公司負責人不懂稅就是最大的風險 /

　　第二部分

　　分稅種疑難問題解析

　　一、印花稅 /

　　問題點1印花稅各稅目如何界定繳納印花稅? /

　　問題點2委托貸款合同，如何繳納印花稅? /

　　問題點3電子“請購單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證? /

　　問題點4購銷合同收入的計稅依據(jù)是否含稅? /

　　問題點5新車交接確認表是否屬于印花稅的應(yīng)稅憑證? /

　　問題點6以前注冊公司是實繳制，現(xiàn)在是認繳制，實收資本印花稅如何繳納? /

　　問題點7賬本印花稅如何繳納? /

　　問題點8應(yīng)稅憑證如何申報繳納印花稅? /

　　問題點9合同怎樣簽訂才最省印花稅? /

　　問題點10“三證合一”后如何繳印花稅? /

　　問題點11印花稅計稅貼花誤區(qū) /

　　問題點12駕駛?cè)雽W培訓合同是否需按“技術(shù)培訓合同”貼花? /

　　問題點13地震安全性評價合同是否按技術(shù)咨詢合同繳納印花稅? /

　　二、房產(chǎn)稅 /

　　問題點1哪些配套設(shè)施應(yīng)并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點2新建辦公樓的裝修費用，如何繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點3舊房重新裝修、改建、擴建支出是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅? /

　　問題點4對租入房產(chǎn)進行裝修，如何計征房產(chǎn)稅? /

　　問題點5融資租賃房屋裝修、改擴建發(fā)生的費用是否繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點6契稅、耕地占用稅是不是房產(chǎn)稅的計稅

　　基礎(chǔ)? /

　　問題點7減免的土地出讓金是否需要繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點8商場的柜臺出租收取的租金是否應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅，若繳納應(yīng)如何繳納?

　　問題點9房屋的屋頂墻面出租，用于廣告的是否繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點10未竣工結(jié)算，但是已經(jīng)使用的房產(chǎn)，應(yīng)當怎樣來繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點11出租房產(chǎn)一次性收取了三年的租金，房產(chǎn)稅應(yīng)當是在收取的時候一次性繳納的，還是分期來繳納的? /

　　問題點12酒店改建酒店式公寓期間是否需要繳納房

　　產(chǎn)稅? /

　　問題點13單獨核算的室外游泳池及綠化景觀是否繳納房產(chǎn)稅? /

　　問題點14物業(yè)管理用房是否征收房產(chǎn)稅? /

　　問題點15如何簽訂“免租期”最省房產(chǎn)稅? /

　　問題點16施工現(xiàn)場“臨建用房”是否需要繳納房

　　產(chǎn)稅? /

　　問題點17個人名義的房產(chǎn)變?yōu)楣久x是否繳納房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅? /

　　問題點186大不同形式的“車庫、車位”，如何繳納房產(chǎn)稅? /

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅 /

　　問題點1免稅單位無償使用房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅? /

　　問題點2經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅? /

　　問題點3取得采礦權(quán)是否就礦山繳納土地使用稅? /

　　問題點4房改房用地未過戶，土地使用權(quán)是否繳納土地使用稅? /

　　問題點5企業(yè)分立但土地未辦理過戶，土地使用稅由誰列支? /

　　問題點6房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的哪些行為享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策? /

　　問題點7地下建筑用地如何征收城鎮(zhèn)土地使用稅? /

　　問題點8只簽訂合同沒有辦理土地使用證，何時繳納土地使用稅? /

　　問題點9何時為該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地使用稅納稅終止時間? /

　　問題點10通過“招拍掛”獲得土地如何簽訂土地交付條款最省土地使用稅? /

　　四、耕地占用稅 /

　　問題點1臨時占用耕地，項目復工后，耕地占用稅是否可以申請退稅? /

　　問題點2用地許可證面積、批準面積、占用面積不一致，如何確定耕地占用稅的應(yīng)稅面積? /

　　問題點3對因污染等損毀耕地的行為是否征收耕地占用稅? /

　　問題點4耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在征免銜接上有何規(guī)定? /

　　問題點5掛牌取得的土地是否應(yīng)繳納耕地占用稅? /

　　五、契稅 /

　　問題點1以分期付款方式支付土地出讓金的利息是否并入土地價值繳納契稅? /

　　問題點2支付土地出讓金的定金款是否應(yīng)征收契稅? /

　　問題點3支付土地出讓金的違約金是否應(yīng)征收契稅? /

　　問題點4獲獎取得的住房能否享受契稅優(yōu)惠稅率? /

　　問題點5減免的配套費是否繳納契稅，劃撥取得的土地是否繳納契稅? /

　　問題點6競得土地后成立新公司開發(fā)該地塊需繳納兩次契稅嗎? /

　　問題點7如何通過取得票據(jù)確定配套費契稅的證明界限? /

　　六、資源稅 /

　　問題點1從價定率繳納資源稅存在哪些問題? /

　　問題點2從量定額繳納資源稅存在哪些問題? /

　　問題點3已稅產(chǎn)品進一步加工，如何繳納資源稅? /

　　七、個人所得稅 /

　　問題點1個人對公益事業(yè)的捐贈如何在個人所得稅稅前計算扣除? /

　　問題點2年會抽獎如何繳納個人所得稅? /

　　問題點3勞動賠償如何繳納個人所得稅? /

　　問題點4個人轉(zhuǎn)讓住房時，當初購房實際繳納的維修基金、工本費是否可以在計算個人所得稅時扣除? /

　　問題點5個人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入在計算個人所得稅時是否允許扣除向房屋出租方支付的租金? /

　　問題點6個人取得年終一次性獎金如何計算繳納個人所得稅? /

　　問題點7個人因沒有休帶薪年假而從任職或受雇單位取得補貼是否需要繳納個人所得稅? /

　　問題點8董事費、監(jiān)事費應(yīng)按哪個稅目繳納個人所

　　得稅? /

　　問題點9公司向客戶贈送禮品是否應(yīng)代扣代繳個人所得稅? /

　　問題點10個人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”? /

　　問題點11企業(yè)為員工繳付企業(yè)年金時，個人所得稅怎么處理? /

　　問題點12建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅怎樣征收? /

　　問題點13建筑安裝業(yè)跨省異地工程項目的管理人員個人所得稅在哪兒申報? /

　　問題點14公司對累積消費達到一定額度的會員，可以按消費積分兌換禮品或進行額外抽獎，是否需代扣代繳個人所得稅? /

　　問題點15繼承房產(chǎn)是否需要繳納個人所得稅? /

　　問題點16某非上市公司授予部分員工股權(quán)獎勵，員工獲得這部分股權(quán)獎勵時繳納個稅能否適用遞延納稅政策? /

　　問題點17如何確定財稅〔2016〕101號文件關(guān)于享受遞延納稅政策需滿足條件中規(guī)定的“最近6個月在職職工平均人數(shù)”? /

　　問題點18個人在多處兼職，取得不同項目的勞務(wù)報酬所得，計算個人所得稅時能否分別減除費用? /

　　問題點19境內(nèi)有住所個人在境外提供培訓勞務(wù)，所取得的報酬在當?shù)匾寻串數(shù)卣呃U過個人所得稅，是否仍需按國內(nèi)稅法規(guī)定在我國境內(nèi)繳納個人所得稅? /

　　問題點20保險代理人取得傭金應(yīng)該怎樣計算繳納個人所得稅? /

　　問題點21合伙企業(yè)怎樣計算預繳個人所得稅? /

　　問題點22消費者在通信公司買手機的時候獲贈話費，受贈話費是否需要繳納個人所得稅? /

　　問題點23商業(yè)銀行給顧客發(fā)放印有公司標志的紀念品，需要替顧客代扣個人所得稅嗎? /

　　問題點24投資者將企業(yè)資金用于消費性支出或財產(chǎn)性支出，是否計征個人所得稅? /

　　問題點25股東借款年終未還且未用于生產(chǎn)經(jīng)營是否計征個人所得稅? /

　　問題點26盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本，對個人取得的紅股數(shù)額是否計征個人所得稅? /

　　問題點27其他資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本由個人所得部分是否計征收個人所得稅? /

　　問題點28已分配掛賬但未支付的股利是否計征個人所得稅? /

　　八、關(guān)于消費稅 /

　　問題點1應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的稅務(wù)風險 /

　　問題點2酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取包裝物押金的稅務(wù)風險 /

　　問題點3應(yīng)稅消費品視同銷售的稅務(wù)風險 /

　　問題點4混淆不同稅率應(yīng)稅消費品銷售的稅務(wù)風險 /

　　問題點5成本利潤率確定錯誤的稅務(wù)風險 /

　　問題點6委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅 /

　　問題點7委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)風險 /

　　問題點8白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費”的稅務(wù)風險 /

　　問題點9啤酒生產(chǎn)企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒的稅務(wù)風險 /

　　問題點10啤酒集團內(nèi)部企業(yè)間銷售(調(diào)撥)啤酒液的稅務(wù)風險 /

　　問題點11卷煙消費稅計算的稅務(wù)風險 /

　　九、關(guān)于企業(yè)所得稅 /

　　問題點1所有罰款支出都不能在所得稅前扣除嗎? /

　　問題點2業(yè)務(wù)招待費與其他費用混淆是否需要對所得稅

　　進行調(diào)整? /

　　問題點3向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出應(yīng)該遵照何種標準?超

　　過標準利息支出是否可以在所得稅前扣除? /

　　問題點4新辦企業(yè)的開(籌)辦費在企業(yè)所得稅上應(yīng)當如

　　何處理? /

　　問題點5新辦企業(yè)籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以在企業(yè)

　　所得稅稅前扣除嗎? /

　　問題點6企業(yè)籌辦期間可以計算為虧損年度嗎? /

　　問題點7公司在年底還是處在籌建期間，沒有取得收入，

　　都是費用支出，是否要進行企業(yè)所得稅年度匯算

　　清繳申報? /

　　問題點8企業(yè)處于籌建期，收到的政府土地基礎(chǔ)設(shè)施財政

　　補助款，如何繳納企業(yè)所得稅? /

　　問題點9彌補虧損問題點 /

　　問題點10勞務(wù)派遣用工在企業(yè)所得稅前應(yīng)作為工資薪金扣除，還是作為勞務(wù)費扣除? /

　　問題點11企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費用能否按職工福利的規(guī)定在所得稅前扣除? /

　　問題點12企業(yè)為在職股東報銷學歷、學位教育的費用能否作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前扣除? /

　　問題點13補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險如何扣除? /

　　問題點14作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入是否包含視同銷售的收入? /

　　問題點15企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用未能及時取得有效憑證，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? /

　　問題點16企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出能否全額扣除? /

　　問題點17貼現(xiàn)銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出能否在所得稅前扣除? /

　　問題點18與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔保支出能否在所得稅前扣除? /

　　問題點19評估增值的固定資產(chǎn)多提折舊能否在所得稅前扣除? /

　　問題點20企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)計提的折舊能否在所得稅前扣除? /

　　問題點21工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票，可以暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊嗎? /

　　問題點22通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，如何確定折舊計稅基礎(chǔ)與年限? /

　　問題點23勞動保護用品與福利工作服有哪些區(qū)別? /

　　問題點24不符合條件的捐贈贊助支出能否稅前扣除? /

　　問題點25建設(shè)單位給予施工單位的建造合同外獎勵款能否稅前扣除? /

　　問題點26未超過稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標準是否需要納稅調(diào)整? /

　　問題點27以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出能否在納稅年度扣除? /

　　問題點28每月隨工資發(fā)放的交通補貼能否在所得稅前扣除? /

　　問題點29為員工支付取暖費能否在所得稅前扣除? /

　　問題點30為子公司員工繳納社保和住房公積金能否在所得稅前扣除? /

　　問題點31負擔員工伙食費能否在所得稅前扣除? /

　　問題點32大病醫(yī)療保險能否在企業(yè)所得稅前扣除? /

　　問題點33為員工支付的團體意外傷害保險能否在所得稅前扣除? /

　　問題點34報銷以前年度員工醫(yī)療費能否在所得稅前扣除? /

　　問題點35企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在企業(yè)所得稅前扣除? /

　　問題點36增值稅電子發(fā)票，都是紙質(zhì)打印，在所得稅前扣除有影響嗎? /

　　問題點37企業(yè)所得稅稅前扣除沒有發(fā)票作為扣除憑證，取得其他票據(jù)可以作為稅前扣除憑證嗎? /

　　問題點38企業(yè)安置殘疾人，為殘疾人支付的五險一金可以加計扣除嗎? /

　　問題點39實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在所得稅前扣除? /

　　問題點40因機器檢修暫時停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以在稅前扣除嗎? /

　　問題點41公司以融資租賃方式租入的機器設(shè)備，融資租賃費可以在稅前一次性扣除嗎? /

　　問題點42企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進行攤銷? /

　　問題點43企業(yè)籌建期的費用支出是否計入當期虧損? /

　　問題點44企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎? /

　　問題點45企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些發(fā)票還沒拿到，是按發(fā)票憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢? /

　　問題點46企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費用能否在稅前扣除? /

　　問題點47我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元，與工資一并發(fā)放，請問應(yīng)作為福利費還是工資薪金支出在稅前扣除? /

　　問題點48企業(yè)由于資金困難，無法支付今年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除? /

　　問題點49企業(yè)取得免稅收入對應(yīng)發(fā)生的成本、費用可以在稅前扣除嗎? /

　　問題點50企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除? /

　　問題點51存款保險保費是否允許稅前扣除? /

　　問題點52企業(yè)接受捐贈收入可以分期確認收入嗎? /

　　問題點53物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，何時確認企業(yè)所得稅收入? /

　　問題點54合伙企業(yè)并未作出利潤分配的決定也未實際分配，那么作為合伙人的法人企業(yè)是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅? /

　　問題點55房地產(chǎn)企業(yè)將建好的幼兒園贈與當?shù)亟逃郑绾卫U納企業(yè)所得稅? /

　　問題點56超過3年以上的應(yīng)付款項是否需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額? /

　　問題點57商場采取購貨返積分的形式銷售商品的收入怎么確認? /

　　問題點58財政撥款等不征稅收入孳生的利息是否征收企業(yè)所得稅? /

　　問題點59反向取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額? /

　　問題點60取得增值稅專用發(fā)票不符合要求是否能抵扣進項稅額? /

　　問題點61維修費用取得增值稅專用發(fā)票都能抵扣進項稅額嗎? /

　　問題點62企業(yè)使用自己生產(chǎn)的機器設(shè)備作為固定資產(chǎn)可以給自己開具增值稅專用發(fā)票嗎? /

　　問題點63保修期內(nèi)免費為客戶提供維修服務(wù)所領(lǐng)取的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅? /

　　問題點64非同一縣(市)總分支機構(gòu)間轉(zhuǎn)移機器設(shè)備，不以銷售為目的，是否需要繳納增值稅? /

　　問題點65借貨還貨是否需繳納增值稅? /

　　問題點66市場原因?qū)е律唐反蛘垆N售而致使銷售價格低于購進價格，是否補交增值稅? /

　　問題點67折扣額按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票是否允許沖減銷項稅? /

　　問題點68增值稅發(fā)票不及時認證都有哪些稅務(wù)風險? /

　　問題點69企業(yè)吸收合并，被合并企業(yè)尚未抵扣的增值稅進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)嗎? /

　　問題點70營改增后,建筑企業(yè)預收賬款面臨哪些納稅風險? /

　　問題點71營改增后，建筑企業(yè)自購施工設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料、工地上自建臨時建筑物的如何稅務(wù)處理? /

　　問題點72取得不得抵扣的專用發(fā)票怎么辦? /

　　問題點73建筑企業(yè)收到業(yè)主或發(fā)包方的預收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間不是收到預收賬款的當天，那到底什么時候繳納增值稅呢? /

　　問題點74無運輸工具承運業(yè)務(wù)，加油如何抵扣進項稅? /

　　問題點75“無償贈送”的稅務(wù)風險? /

　　問題點76以貨物抵頂服務(wù)的增值稅如何處理? /

　　問題點77平銷返利如何進行稅務(wù)處理? /

　　問題點78采取直接收款方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確認? /

　　問題點79請問母公司以自有資金向子公司撥款需要交增值稅嗎? /

　　問題點80個人借款給公司如何繳納增值稅? /

　　問題點81融資租賃公司逾期租金收入納稅義務(wù)何時發(fā)生? /

　　問題點82公司借款給個人如何繳納增值稅? /

　　問題點83我公司取得的會務(wù)費發(fā)票，可以抵扣進項稅嗎? /

　　問題點84分期收款的發(fā)票如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間? /

　　問題點85處置報廢包裝物如何進行增值稅處理? /

　　問題點86根據(jù)消費金額贈送商品，增值稅如何處理? /

　　問題點87電梯企業(yè)銷售設(shè)備并負責安裝業(yè)務(wù)如何繳納流

　　轉(zhuǎn)稅? /

　　問題點88轉(zhuǎn)供水公司管網(wǎng)漏損是否需要進項稅轉(zhuǎn)出? /

　　問題點89收購農(nóng)產(chǎn)品哪些情況下可以抵扣進項稅? /

　　問題點90收購農(nóng)產(chǎn)品取得免稅的增值稅普通發(fā)票能否抵扣進項稅? /

　　問題點91付款方與開票方形式上不一致，進項稅能否抵扣? /

　　問題點92購銷雙方價格調(diào)整補開增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅? /

　　問題點93免稅商品取得平銷返利是否需要進項稅轉(zhuǎn)出? /

　　問題點94銷貨方從非供貨方取得銷售返利是否需要進項稅轉(zhuǎn)出? /

　　問題點95代收水電費的增值稅如何處理? /

　　問題點96賣場安裝使用的分體空調(diào)是否可以抵扣進項稅? /

　　問題點97銷售貨物贈送積分，增值稅納稅義務(wù)如何確定? /

　　問題點98公司出售使用過的固定資產(chǎn)，增值稅如何繳納? /

　　問題點99非金融企業(yè)之間資金借貸利息收入如何開票繳稅? /

　　問題點100兼營簡易項目或免稅項目，進項稅額一定要按各自銷售額的占比轉(zhuǎn)出嗎? /

　　參考文獻 /