高級財務(wù)會計

第一章 所得稅會計 1

第一節(jié) 所得稅會計概述 1

一、納稅影響會計法 2

二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的一般程序 4

第二節(jié) 資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及

暫時性差異 4

一、資產(chǎn)與負債的計稅基礎(chǔ) 4

二、暫時性差異 5

三、具體資產(chǎn)項目的暫時性差異

分析 6

四、具體負債項目的暫時性差異 10

五、特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、

負債計稅基礎(chǔ)的確定 11

六、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異 12

第三節(jié) 遞延所得稅負債及遞延

所得稅資產(chǎn)的確認 13

一、遞延所得稅負債的確認和計量 13

二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 15

三、特殊交易或事項中涉及遞延

所得稅的確認 17

四、適用稅率變化對已確認遞延

所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅

負債的影響 18

第四節(jié) 所得稅費用的確認與計量 18

一、所得稅費用的概念 18

二、當(dāng)期所得稅 19

三、遞延所得稅 19

四、所得稅費用的計量 20

第五節(jié) 資產(chǎn)負債表債務(wù)法綜合

處理 21

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的一般核算

程序 21

二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下既有永久性

差異又有暫時性差異時的會計

處理 23

練習(xí)題一 27

第二章 企業(yè)合并 29

第一節(jié) 企業(yè)合并概述 29

一、企業(yè)合并的界定 30

二、企業(yè)合并的動因 31

三、企業(yè)合并的方式 33

四、企業(yè)合并類型的劃分 35

五、企業(yè)合并的主要會計問題 37

第二節(jié) 同一控制下企業(yè)合并的

會計處理 37

一、同一控制下企業(yè)合并的處理

原則 37

二、同一控制下控股合并的會計

處理 38

三、同一控制下吸收合并的會計

處理 43

第三節(jié) 非同一控制下企業(yè)合并的

會計處理 44

一、非同一控制下企業(yè)合并的處理

原則 44

二、非同一控制下企業(yè)合并的會計

處理 46

三、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)

合并的會計處理 51

第四節(jié) 反向購買的會計處理 54

一、法律上母公司的合并成本和反向

購買的確認 54

二、法律上子公司的合并成本 55

三、反向購買相關(guān)數(shù)據(jù)的計算 55

練習(xí)題二 60

第三章 合并財務(wù)報表 67

第一節(jié) 合并財務(wù)報表概述 67

一、合并財務(wù)報表的定義 67

二、合并報表范圍的界定原則 67

三、納入合并范圍的特殊情況――

對被投資方可分割部分的控制 73

四、合并范圍的豁免――投資性

主體 73

五、控制的持續(xù)評估 74

第二節(jié) 合并財務(wù)報表編制工作概述 74

一、合并會計報表的合并理論 74

二、合并財務(wù)報表的合并程序 75

第三節(jié) 內(nèi)部投資的抵銷 77

一、長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的

合并處理(同一控制下) 77

二、長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的

合并處理(非同一控制下) 82

第四節(jié) 內(nèi)部商品交易的合并處理 87

一、內(nèi)部商品交易發(fā)生當(dāng)期的合

并處理 87

二、連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部

商品交易的抵銷 89

三、內(nèi)部商品交易計提跌價準(zhǔn)備的

抵銷 89

第五節(jié) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并

處理 92

一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易概述 92

二、初次編制合并報表時的抵銷

處理 92

三、連續(xù)編制合并報表時的抵銷

處理 93

四、內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)

在清理時的抵銷處理 93

第六節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理 94

一、交易發(fā)生當(dāng)期的抵銷處理 95

二、交易發(fā)生以后各期的抵銷

處理 95

第七節(jié) 合并現(xiàn)金流量表、合并所有者

權(quán)益變動表及對特殊交易的

處理 98

練習(xí)題三 101

第四章 金融資產(chǎn)與金融負債 105

第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 105

一、金融工具的定義 105

二、金融資產(chǎn)的界定 106

三、金融資產(chǎn)的分類 106

第二節(jié) 金融資產(chǎn)確認與計量 111

一、金融資產(chǎn)的確認條件 111

二、金融資產(chǎn)的初始計量 112

三、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 113

第三節(jié) 金融資產(chǎn)減值 122

一、金融資產(chǎn)減值損失的確認 122

二、金融資產(chǎn)減值損失的計量 123

第四節(jié) 金融負債確認與計量 125

一、金融負債概述 125

二、金融負債的確認 125

三、金融負債的計量 126

第五節(jié) 金融負債與權(quán)益工具的

區(qū)別 129

一、概述 129

二、金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分的

一般原則 130

三、或有結(jié)算條款和結(jié)算選擇權(quán) 133

四、可回售工具或僅在清算時才有

義務(wù)按比例交付凈資產(chǎn)的工具 133

五、金融負債和權(quán)益工具區(qū)分原則

的運用 134

六、復(fù)合金融工具 135

七、重分類 135

八、投資方購入金融工具的分類 136

九、主要會計處理 136

第六節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 138

一、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的形式 138

二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認 140

三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計量 141

練習(xí)題四 147

第五章 衍生金融工具 150

第一節(jié) 衍生金融工具概述 150

一、基本金融工具的定義 150

二、衍生金融工具的定義及特點 150

三、衍生金融工具的作用及風(fēng)險 152

四、衍生金融工具對傳統(tǒng)會計的

影響 154

五、衍生金融工具會計的特點及

準(zhǔn)則制定 155

第二節(jié) 遠期合約 157

一、遠期合約的定義 157

二、遠期合約的特點 157

三、遠期利率協(xié)議及其會計處理 157

四、遠期外匯協(xié)議及其會計處理 159

第三節(jié) 期貨合約 160

一、期貨合約概述 160

二、期貨交易制度 162

三、期貨交易的過程 163

四、期貨合約的會計處理 165

第四節(jié) 期權(quán)合約 168

一、期權(quán)概述 168

二、期權(quán)的分類 169

三、期權(quán)的會計處理 170

第五節(jié) 互換 171

第六節(jié) 套期保值 171

一、套期保值的作用 171

二、套期保值的原則 172

三、套期保值的方式 173

四、套期保值的會計處理 176

練習(xí)題五 185

第六章 股權(quán)激勵 189

第一節(jié) 股權(quán)激勵概述 189

一、股權(quán)激勵方式 189

二、實施股權(quán)激勵的條件 191

第二節(jié) 股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批

和實施 191

一、股權(quán)激勵計劃的擬訂 191

二、股權(quán)激勵計劃的申報和批準(zhǔn) 196

三、股權(quán)激勵計劃的實施 196

四、股權(quán)激勵計劃的終止 197

第三節(jié) 股份支付的會計處理 199

一、股份支付概述 199

二、股份支付的四個時間點 200

三、可行權(quán)條件的種類、處理 201

四、股份支付的確認和計量原則 201

五、股份支付的會計處理 204

六、企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的

股份支付交易的會計處理 209

七、條款和條件的修改 211

練習(xí)題六 213

第七章 租賃 215

第一節(jié) 租賃概述 215

一、租賃的概念及歷史 215

二、租賃的作用 216

第二節(jié) 租賃的分類 217

一、租賃的分類標(biāo)準(zhǔn) 217

二、融資租賃的四種功能 218

三、融資租賃與分期付款的區(qū)別 219

四、與融資租賃相關(guān)的概念界定 220

第三節(jié) 承租人的會計處理 222

一、融資租賃承租人的會計處理

原則 222

二、融資租賃承租人的會計處理 225

三、經(jīng)營租賃承租人的會計處理 228

第四節(jié) 出租人的會計處理 229

一、融資租賃出租人的會計處理 229

二、經(jīng)營租賃出租人的會計處理 233

第五節(jié) 售后租回業(yè)務(wù)的會計處理 234

一、售后租回交易的會計處理原則：

站在承租人角度 234

二、售后租回交易的具體會計處理：

站在承租人角度 234

三、出租人的會計處理 236

練習(xí)題七 245

第八章 外幣交易會計及外幣報表折算 247

第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述 247

一、記賬本位幣 247

二、外幣 248

三、匯率 248

第二節(jié) 外幣交易的會計處理 251

第三節(jié) 外幣報表折算 255

一、外幣報表折算適用的范圍 255

二、外幣報表折算中需要解決的

問題 256

三、外幣報表折算的方法 257

四、我國外幣報表折算方法 259

五、惡性通貨膨脹條件下的財務(wù)報

表折算 261

六、處置境外經(jīng)營的處理 262

練習(xí)題八 262

第九章 物價變動會計 264

第一節(jié) 物價變動會計概述 264

一、物價變動及其表現(xiàn)形式 264

二、物價變動對傳統(tǒng)會計的影響 266

三、物價變動會計的產(chǎn)生與發(fā)展 267

第二節(jié) 物價變動會計模式 268

一、物價變動會計模式概述 268

二、一般物價水平會計模式 269

三、現(xiàn)行成本會計模式 275

四、現(xiàn)行成本/穩(wěn)值貨幣會計模式 280

第三節(jié) 物價變動會計模式的國際

比較 282

一、各國物價變動會計模式發(fā)展

時間的比較 282

二、各國物價變動會計模式的會計

目標(biāo)的比較 282

三、各國物價變動會計模式的適用

范圍的比較 283

四、各國物價變動會計模式制度的

比較 283

五、我國推行物價變動會計的

必要性 284

練習(xí)題九 284

第十章 債務(wù)重組 287

第一節(jié) 債務(wù)重組的界定及重組

方式 287

一、債務(wù)重組的界定 287

二、債務(wù)重組的方式 288

三、債務(wù)重組日的確認 288

第二節(jié) 債務(wù)重組中債務(wù)人的會計

處理 289

一、以資產(chǎn)清償債務(wù) 289

二、債轉(zhuǎn)股方式 293

三、修改其他債務(wù)條件 293

四、混合清償?shù)臅嬏幚碓瓌t 294

第三節(jié) 債務(wù)重組中債權(quán)人的會計

處理 295

一、以資產(chǎn)清償債務(wù) 295

二、債轉(zhuǎn)股 298

三、修改其他債務(wù)條件 298

四、混合清償?shù)臅嬏幚碓瓌t 300

練習(xí)題十 302

附錄A 練習(xí)題答案 303