資產(chǎn)評(píng)估涉稅百問及經(jīng)典案例解析

問　題　篇
一、資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)介紹
1 什么是資產(chǎn)評(píng)估，它的功能和作用是什么？
2 資產(chǎn)評(píng)估在國有資產(chǎn)管理中扮演什么樣的角色？
3 資產(chǎn)評(píng)估在企業(yè)注銷清算中能夠發(fā)揮哪些作用？
4 資產(chǎn)評(píng)估在稅務(wù)管理和稅收征管中，能夠發(fā)揮哪些作用？
5 資產(chǎn)評(píng)估在ＰＰＰ項(xiàng)目中，能夠發(fā)揮哪些作用？
6 資產(chǎn)評(píng)估在融資租賃業(yè)務(wù)中，能夠發(fā)揮哪些作用？
7 資產(chǎn)評(píng)估和稅收有什么關(guān)系？
8 獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和公司內(nèi)部的評(píng)估（估值）部門有何不同？
9 資產(chǎn)評(píng)估公司能夠提供哪些服務(wù)？
10 什么情況下需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估？
11 什么是法定評(píng)估？
12 資產(chǎn)評(píng)估能夠評(píng)估哪些類型資產(chǎn)？
13 資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)規(guī)范有哪些？
14 不同資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)分別需要何種執(zhí)業(yè)資質(zhì)？
15 資產(chǎn)評(píng)估如何服務(wù)中國知識(shí)產(chǎn)權(quán)行業(yè)的發(fā)展？
二、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告出具和閱讀
（一）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
16 什么是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，它有何種效力，是否可以作為證據(jù)使用？
17 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告在稅收征管中，可以作為哪些業(yè)務(wù)的證據(jù)使用？
18 在資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅前扣除業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告能夠作為哪類資產(chǎn)的損失證據(jù)？
19 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估咨詢報(bào)告有何區(qū)別？
20 什么是不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)？
21 什么情況下不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告？
22 完整的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告包括哪些組成部分？報(bào)告使用者需要重點(diǎn)關(guān)注的部分有哪些？
23 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告摘要、正文和說明有何區(qū)別？
（二）委托方和使用人
24 成為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的委托方有何要求，可以有多個(gè)委托方嗎？
25 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被轉(zhuǎn)讓的企業(yè)自身可以成為委托方嗎？
26 如何理解資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中的“除委托人、資產(chǎn)評(píng)估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人之外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能成為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用人”？
（三）評(píng)估目的和價(jià)值類型
27 什么是資產(chǎn)評(píng)估目的，不同評(píng)估目的對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告有何影響？
28 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中的價(jià)值類型是什么意思？
29 資產(chǎn)評(píng)估中的“非市場(chǎng)價(jià)值”是怎么回事？
（四）評(píng)估對(duì)象和范圍
30 如何確定資產(chǎn)評(píng)估的范圍？
31 資產(chǎn)評(píng)估能夠評(píng)估負(fù)債嗎，如何評(píng)估負(fù)債的價(jià)值？
（五）評(píng)估基準(zhǔn)日及期后事項(xiàng)
32 什么是評(píng)估基準(zhǔn)日，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估基準(zhǔn)日如何確定，一項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)可以有多個(gè)評(píng)估基準(zhǔn)日嗎？
33 評(píng)估基準(zhǔn)日和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日、資產(chǎn)負(fù)債表日、審計(jì)日、交易日之間有怎樣的關(guān)系？
34 評(píng)估基準(zhǔn)日可以是過去或者未來的時(shí)點(diǎn)嗎？
35 什么是資產(chǎn)評(píng)估期后重大事項(xiàng)，它會(huì)產(chǎn)生什么影響？
（六）資產(chǎn)評(píng)估方法
36 常用的資產(chǎn)評(píng)估方法有哪些？
37 什么是市場(chǎng)法，它的應(yīng)用前提是什么，受哪些因素影響？
38 什么是收益法，它的應(yīng)用前提是什么，受哪些因素影響？
39 什么是成本法，它的應(yīng)用前提是什么，受哪些因素影響？
40 什么是重置成本？
41 什么是資產(chǎn)貶值，它有哪些類型？
42 如何選取合適的評(píng)估方法？
43 不同評(píng)估方法會(huì)形成不同評(píng)估金額，評(píng)估結(jié)論如何權(quán)衡和取舍？
（七）評(píng)估假設(shè)和說明
44 什么是資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)，它的作用是什么？
45 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明包括哪些內(nèi)容，披露它的意義是什么？
46 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用限制說明包括哪些內(nèi)容，披露它的意義是什么？
（八）評(píng)估結(jié)論
47 影響資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的因素有哪些？
48 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的評(píng)估結(jié)論有什么形式，評(píng)估的價(jià)值可以是區(qū)間值嗎？
49 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論等同于評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格嗎？資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論和交易價(jià)格不一致，有什么影響？
50 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告有效期多久，在有效期內(nèi)的評(píng)估結(jié)論一定有效嗎？
（九）工作底稿和檔案
51 資產(chǎn)評(píng)估檔案包括哪些，如何查詢？
52 什么是資產(chǎn)評(píng)估的工作底稿，是否可以對(duì)外提供，保存期限多久？
（十）評(píng)估流程和程序
53 評(píng)估委托合同可以作為經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)嗎？
54 資產(chǎn)評(píng)估委托合同，是否可以僅明確支付標(biāo)準(zhǔn)而不明確評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額
嗎，落款人分別是誰？必須標(biāo)明當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點(diǎn)嗎？
55 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師簽字有何要求？
56 資產(chǎn)評(píng)估是否可以借助第三方的工作結(jié)論？
57 現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)和賬面數(shù)量不一，評(píng)估人員會(huì)如何處理？
58 委托人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論有異議，怎么辦？
59 資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本程序包括哪些主要內(nèi)容？
60 在評(píng)估人員進(jìn)場(chǎng)之前，評(píng)估對(duì)象所屬企業(yè)需要做好哪些準(zhǔn)備，提供哪些關(guān)鍵材料？
三、各類資產(chǎn)的評(píng)估方法適用
（一）貨幣資金類
61 對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，如何進(jìn)行評(píng)估？
（二）存貨等流動(dòng)資產(chǎn)
62 對(duì)外購的原材料、庫存商品等存貨，常采用什么方法進(jìn)行評(píng)估？?
63 對(duì)在產(chǎn)品（半成品）如何進(jìn)行評(píng)估？
64 對(duì)自產(chǎn)的產(chǎn)成品如何進(jìn)行評(píng)估？
65 對(duì)待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何進(jìn)行評(píng)估？
（三）機(jī)器設(shè)備評(píng)估
66 根據(jù)機(jī)器設(shè)備的預(yù)期用途和評(píng)估目的，對(duì)應(yīng)的評(píng)估假設(shè)有哪些？
67 機(jī)器設(shè)備作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分的價(jià)值與作為單項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值是否一定相同？
68 對(duì)具有獨(dú)立運(yùn)營能力或者獲利能力的機(jī)器設(shè)備組合進(jìn)行評(píng)估，是否可以采用成本法進(jìn)行評(píng)估？
（四）房屋建筑物和土地使用權(quán)
69 房屋建筑物的評(píng)估方法主要有哪些？是否必須采用兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估？
70 采用市場(chǎng)法對(duì)房屋建筑物進(jìn)行評(píng)估時(shí)，對(duì)可比案例的數(shù)量、成交日期
和修正調(diào)整后的價(jià)格有何要求？
71 采用收益法對(duì)房屋建筑物進(jìn)行評(píng)估時(shí)，收益期如何確定？
72 采用收益法對(duì)房屋建筑物進(jìn)行評(píng)估時(shí)，租金水平如何確定？
73 采用重置成本法對(duì)房屋建筑物進(jìn)行評(píng)估時(shí)，計(jì)算實(shí)體性貶值需要考慮哪些因素的影響？
74 什么是假設(shè)開發(fā)法，適用于什么情形？
75 執(zhí)行投資性房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)可以采用哪些評(píng)估方法，不同方法之間如何選擇？
（五）無形資產(chǎn)評(píng)估
76 哪些無形資產(chǎn)可以對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，常用的方法有哪些？
77 專利一般適用什么評(píng)估方法，評(píng)估要點(diǎn)是什么？
78 商標(biāo)一般適用什么評(píng)估方法，評(píng)估要點(diǎn)是什么？
79 軟件一般適用什么評(píng)估方法，評(píng)估要點(diǎn)是什么？
80 合同權(quán)益價(jià)值的評(píng)估要點(diǎn)是什么？
（六）企業(yè)價(jià)值評(píng)估
81 什么是企業(yè)價(jià)值評(píng)估？
82 企業(yè)整體價(jià)值和股東全部權(quán)益價(jià)值有何區(qū)別？
83 20％股權(quán)的價(jià)值，是否都可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中的全部股東權(quán)益價(jià)值乘以20％確定？
84 在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，最常見的價(jià)值類型有哪幾種？
85 企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，投資價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的主要區(qū)別是什么？
86 采用市場(chǎng)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值，評(píng)估思路是什么，有哪些具體方法？
87 什么是控股權(quán)折溢價(jià)，什么是股權(quán)流通性折價(jià)，它們對(duì)企業(yè)價(jià)值有什么影響？資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中是否會(huì)披露？
88 企業(yè)價(jià)值采用收益法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，預(yù)期收益如何確定？
89 企業(yè)價(jià)值采用收益法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，折現(xiàn)率如何確定？
90 企業(yè)價(jià)值采用收益法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，收益期限如何確定？
91 企業(yè)價(jià)值采用成本法評(píng)估時(shí)，評(píng)估思路是怎樣的，有哪些要點(diǎn)？
92 什么是經(jīng)營性資產(chǎn)？什么是溢余資產(chǎn)？什么是非經(jīng)營性資產(chǎn)？
93 對(duì)企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用什么方法進(jìn)行評(píng)估？
四、資產(chǎn)評(píng)估和會(huì)計(jì)、稅收的銜接
（一）財(cái)稅評(píng)差異和協(xié)調(diào)
94 什么是財(cái)稅評(píng)差異，產(chǎn)生的原因是什么？
95 資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)和會(huì)計(jì)假設(shè)有什么不同？
96 會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估和稅法中的資產(chǎn)有何差異？
97 為什么有些資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為零？
98 什么是表外資產(chǎn)，它是如何形成的？
99 會(huì)計(jì)中的累計(jì)折舊額和資產(chǎn)評(píng)估中成本法下的實(shí)體性貶值相同嗎？
100 什么是公允價(jià)值？在實(shí)踐中，公允價(jià)值的表現(xiàn)形式有哪些？
101 會(huì)計(jì)、稅法中的公允價(jià)值和資產(chǎn)評(píng)估中的市場(chǎng)價(jià)值有何聯(lián)系和區(qū)別？
102 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論是否含稅？
103 營改增以及增值稅減并稅率檔次，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論有何影響？
104 同一控制下的企業(yè)合并時(shí)，需要做資產(chǎn)評(píng)估嗎，評(píng)估對(duì)象是什么？
（二）資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)處理和涉稅應(yīng)用
105 目前，資產(chǎn)評(píng)估在稅收中的應(yīng)用有哪些？
106 稅收征管對(duì)哪些業(yè)務(wù)要求納稅人提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告？?
107 什么是稅基評(píng)估，目前有哪些應(yīng)用？
108 稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有涉稅價(jià)格監(jiān)管權(quán)？有關(guān)涉稅價(jià)格監(jiān)管的稅法條款有哪些？
109 經(jīng)濟(jì)鑒證證明都有哪些類型？審計(jì)報(bào)告能否替代資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，作為股權(quán)作價(jià)公允的證明？
110 稅法中的“作價(jià)公允的合法性證明”是指什么？
111 稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)審核納稅人提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告？
112 同一項(xiàng)目前后兩次的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論相差很大正常嗎？
113 稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以用自行委托的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，否定納稅人提交的
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告？
114 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)產(chǎn)生疑問或異議，如何進(jìn)行復(fù)核和校驗(yàn)？
115 提供虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，會(huì)遭受怎樣的處罰？
116 稅務(wù)機(jī)關(guān)在什么情況下，會(huì)依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論來核定稅款？
117 價(jià)格認(rèn)定是什么？資產(chǎn)評(píng)估和價(jià)格認(rèn)定有什么區(qū)別？
118 資產(chǎn)評(píng)估增減值，什么情況下需要調(diào)整會(huì)計(jì)賬面價(jià)值？
119 企業(yè)持有的資產(chǎn)發(fā)生評(píng)估增值，是否需要繳納企業(yè)所得稅？增值部分是否可以稅前扣除？
120 企業(yè)改制過程中，按照資產(chǎn)評(píng)估值確定新的注冊(cè)資本（實(shí)收資本或股本），評(píng)估增值部分是否需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
121 企業(yè)改制過程中，資產(chǎn)評(píng)估增值部分是否需要繳納個(gè)人所得稅？
122 資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)房產(chǎn)稅有什么影響？
123 資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)印花稅有什么影響？
124 企業(yè)持有的資產(chǎn)發(fā)生評(píng)估減值，是否屬于資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除？
125 企業(yè)持有的資產(chǎn)發(fā)生評(píng)估減值，是否需要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額？
126 表外資產(chǎn)被評(píng)估確認(rèn)后，如何會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理？
127 土地增值稅法對(duì)舊房轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評(píng)估，有何具體要求？
128 存量房交易申報(bào)納稅時(shí)，企業(yè)需要提交幾份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告？
129 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款， 需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告嗎？
130 如何考慮交易批量對(duì)評(píng)估價(jià)值和交易價(jià)格的影響？
131 企業(yè)賬面凈資產(chǎn)是負(fù)數(shù)，評(píng)估增值，評(píng)估增值率該如何表示？
132 利用優(yōu)惠政策購進(jìn)的車位，轉(zhuǎn)讓時(shí)按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)稅是否合理？
133 長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值評(píng)估可以為負(fù)數(shù)嗎？
134 未來房地產(chǎn)稅開征會(huì)涉及資產(chǎn)評(píng)估嗎？
135 如果未來房地產(chǎn)稅開征，對(duì)房產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估可采用的評(píng)估模式有哪些？
136 什么是司法拍賣，什么情形會(huì)涉及司法拍賣？
137 什么是變價(jià)處理，變價(jià)處理都包括哪些類型？
138 變價(jià)處理是否以評(píng)估為前置程序？
139 對(duì)人民法院變價(jià)處理財(cái)產(chǎn)的評(píng)估結(jié)論有異議怎么辦？
140 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用資產(chǎn)評(píng)估方法核定稅款時(shí)，征納雙方對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生爭(zhēng)議怎么辦？
141 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅款時(shí)，征納雙方誰負(fù)有舉證責(zé)任？
142 司法拍賣產(chǎn)生的稅款，可否重新評(píng)估確定？?
143 司法拍賣的評(píng)估結(jié)論和拍賣價(jià)格，是否包括交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)？
144 約定買受方承擔(dān)被執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的拍賣環(huán)節(jié)稅費(fèi)，是否合理合法？
145 被執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的拍賣價(jià)格不含交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)時(shí)， 稅款是否應(yīng)當(dāng)還原計(jì)算？
146 稅務(wù)機(jī)關(guān)能否讓買受人承擔(dān)被執(zhí)行人拍賣環(huán)節(jié)以外的欠稅？
147 買受人承擔(dān)被執(zhí)行人在拍賣環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，能否在稅前扣除？
案　例　篇
案例一：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格太偏低，表外無形資產(chǎn)露馬腳
案例二：漏網(wǎng)大魚———企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的稅收優(yōu)惠和稅收返還
案例三：夾在稅企爭(zhēng)議縫隙中的成品油零售特許經(jīng)營權(quán)
案例四：上游企業(yè)暫免征收土地增值稅，下游企業(yè)如何避免成為“接盤俠”
圖表目錄
圖1　國際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)無形資產(chǎn)的分類
圖2　企業(yè)改制資產(chǎn)評(píng)估增值的企業(yè)所得稅處理
圖3　ＳＣ公司股權(quán)結(jié)構(gòu)示意
圖4　持有土地的獲得收益和土地增值稅負(fù)擔(dān)情況（一）?
圖5　持有土地的獲得收益和土地增值稅負(fù)擔(dān)情況（二）?
表1　不同評(píng)估基準(zhǔn)日對(duì)應(yīng)的評(píng)估報(bào)告類型
表2　不同收益期限的企業(yè)價(jià)值評(píng)估
表3　某企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況
表4　某企業(yè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的財(cái)稅評(píng)差異
表5　資產(chǎn)評(píng)估和價(jià)格認(rèn)定的差異
表6　2014年12月31日ＳＣ公司所有者權(quán)益金額情況
表7?。樱霉举Y產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表
表8　ＳＣ公司盈利狀況?
表9　2014年12月31日ＳＣ公司資產(chǎn)負(fù)債表
表10　美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無形資產(chǎn)的分類
表11?。霉竟蓹?quán)結(jié)構(gòu)變化情況
表12?。霉臼找娣ㄔu(píng)估匯總表
表13?。霉疚磥碓鲋刀愅硕惖念A(yù)測(cè)表
表14　調(diào)整后的收益法評(píng)估匯總表
表15　加油站整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論
表16　土地增值稅超率累進(jìn)稅率表
表17　改制重組的土地增值稅征免政策