個(gè)人所得稅、社保新政詳解與實(shí)務(wù)操作指南

第一部分    個(gè)人所得稅新篇章  

第1章  新個(gè)稅法過(guò)渡期的政策與應(yīng)用

1．1  2018年10月1日至2018年12月31日的過(guò)渡期政策

  1．1．1工資薪金

    （1）過(guò)渡期政策應(yīng)用與判斷規(guī)則

    （2）過(guò)渡期工資薪金發(fā)放的“籌劃”與稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的“問(wèn)題”

  1．1．2個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

    （1）第四季度如何計(jì)稅？

    （2）2018年度如何計(jì)稅？

  1．1．3其他應(yīng)稅所得的過(guò)渡期計(jì)稅方式

1．2工資薪金特殊計(jì)稅規(guī)則的過(guò)渡適用與展望

  1．2．1全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅

    （1）2018年10月1日至12月31日單獨(dú)計(jì)稅

    （2）2019年1月1日至2021年12月31日選擇單獨(dú)或并入綜合所得計(jì)稅

    （3）2022年及以后并入綜合所得計(jì)稅

    （4）一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅“盲區(qū)”

    （5）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)

  1．2．2股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅

    （1）2018年12月31日前單獨(dú)計(jì)稅

    （2）2019年1月1日至2021年12月31日單獨(dú)計(jì)稅

    （3）2022年及以后另行明確

  1．2．3解除勞動(dòng)合同下的“離職補(bǔ)償”個(gè)稅

    （1）2018年12月31日前單獨(dú)計(jì)稅

    （2）2019年及以后單獨(dú)計(jì)稅

  1．2．4提前退休個(gè)稅

  1．2．5內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)稅

  1．2．6外籍人員“八項(xiàng)”補(bǔ)貼的免稅優(yōu)惠

    （1）2019年1月1日至2021年12月31日期間，部分選擇享受

    （2）2022年及以后重合部分適用專項(xiàng)附加扣除

    （3）選擇“八項(xiàng)”補(bǔ)貼優(yōu)惠的空間

  1．2．7企業(yè)年金與職業(yè)年金個(gè)稅

  1．2．8保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入個(gè)稅

    （1）2018年12月31日前

    （2）2019年及以后

  1．2．9低價(jià)向員工售房個(gè)稅

  1．2．10特殊行業(yè)的工資薪金個(gè)稅

1．3新舊個(gè)稅法銜接過(guò)程中的注意事項(xiàng)

  1．3．1新舊劃斷事項(xiàng)

    （1）滯后到2019年完成的事項(xiàng)

    （2）費(fèi)用扣除及專項(xiàng)附加扣除的起始計(jì)算

    （3）綜合所得下“四項(xiàng)所得”的稅額歸屬期

    （4）其他所得存在的節(jié)稅空間

    （5）欠發(fā)2018年及以前月份工資如何承接

    （6）扣繳單位如何準(zhǔn)備

  1．3．2專項(xiàng)附加扣除需要提前準(zhǔn)備的資料

  1．3．3工資薪金調(diào)整為勞務(wù)報(bào)酬的籌劃安全空間

1．4本章  小結(jié)

第2章  新舊個(gè)稅法差異比較

2．1新舊個(gè)稅法的整體比較

2．2居民個(gè)人身份判定改變與來(lái)源于境內(nèi)外所得的計(jì)稅判定

  2．2．1來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得判定

  2．2．2境外個(gè)人取得所得時(shí)的增值稅計(jì)繳判斷

  2．2．3非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得

2．3新舊稅率表變化

  2．3．1綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

    （1）居民個(gè)人適用年度綜合所得適用稅率表

    （2）非居民個(gè)人使用按月?lián)Q算綜合所得稅率表計(jì)稅

  2．3．2經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

2．4增加專項(xiàng)附加扣除

2．5代扣代繳與自主納稅申報(bào)方式變化

  2．5．1新舊代扣代繳方式比較

    （1）新舊個(gè)稅法下居民個(gè)人扣繳事項(xiàng)比較

    （2）新舊個(gè)稅法下非居民個(gè)人扣繳事項(xiàng)比較

  2．5．2自行納稅申報(bào)比較

2．6經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門確定征稅的其他所得事項(xiàng)不再存在

2．7境內(nèi)外所得合并計(jì)稅

2．8本章  小結(jié)

第3章  居民個(gè)人個(gè)稅政策適用與應(yīng)納稅額計(jì)繳

3．1居民個(gè)人認(rèn)定

3．2個(gè)人所得項(xiàng)目及計(jì)稅、申報(bào)方式概括

3．3綜合所得

  3．3．1工資薪金所得的認(rèn)定與計(jì)量

    （1）何為任職或受雇

    （2）工資薪金金額如何完整取得

    （3）稅后工資反算稅前工資準(zhǔn)確性失效

    （4）年度內(nèi)發(fā)放工資薪金只有稅額時(shí)間性差異沒(méi)有絕對(duì)性差異

    （5）用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金適用“陷阱”

    （6）離退休人員所得計(jì)稅

  3．3．2特定項(xiàng)目工資薪金所得定性與計(jì)量的地方口徑

    （1）通訊費(fèi)報(bào)銷或補(bǔ)貼

    （2）員工免費(fèi)旅游

    （3）員工體檢費(fèi)用

    （4）交通補(bǔ)貼（私車公用）

    （5）年會(huì)抽獎(jiǎng)及發(fā)放獎(jiǎng)品、紅包等

    （6）出差補(bǔ)貼

    （7）單位為個(gè)人購(gòu)買社保、公積金、商業(yè)保險(xiǎn)等事項(xiàng)

    （8）員工用餐/餐廳提供餐飲服務(wù)

    （9）實(shí)物福利

    （10）員工租房/宿舍

    （11）困難補(bǔ)貼與工會(huì)福利

  3．3．3工資薪金個(gè)稅的預(yù)扣預(yù)繳

    （1）工資薪金個(gè)稅累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款應(yīng)用

    （2）年度中間開始工作時(shí)累計(jì)預(yù)扣法的應(yīng)用

    （3）年度中間更換工作時(shí)累計(jì)預(yù)扣法的應(yīng)用

    （4）兩處以上取得工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳

    （5）全員全額扣繳申報(bào)

    （6）預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除事項(xiàng)與匯算清繳扣除事項(xiàng)的比較

    （7）專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣時(shí)只允許在工資薪金預(yù)扣個(gè)稅時(shí)扣減

    （8）工資薪金預(yù)扣預(yù)繳的會(huì)計(jì)處理

    （9）工資薪金個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅款在匯算清繳時(shí)的多退少補(bǔ)

    （10）過(guò)渡期選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法不能作任何扣減

  3．3．4勞務(wù)報(bào)酬所得

    （1）勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的區(qū)別

    （2）勞務(wù)報(bào)酬與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的區(qū)別

    （3）勞務(wù)報(bào)酬收入額的認(rèn)定

    （4）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

    （5）勞務(wù)報(bào)酬收入與預(yù)扣預(yù)繳稅款如何取得進(jìn)行匯算清繳

    （6）保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的例外預(yù)扣預(yù)繳規(guī)定

    （7）董事的計(jì)稅方式與發(fā)票提供

    （8）稅前扣除憑證管理規(guī)則對(duì)于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬中的發(fā)票要求

    （9）勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅小結(jié)

  3．3．5稿酬所得

    （1）稿酬所得個(gè)稅的預(yù)扣預(yù)繳

    （2）稿酬所得如何并入綜合所得

    （3）稿酬所得與工資薪金的區(qū)別

    （4）約稿未發(fā)表但仍支付費(fèi)用或給付樣書等方式如何計(jì)繳個(gè)稅

    （5）稿酬所得“按次取得”的判斷標(biāo)準(zhǔn)

    （6）稿酬所得的計(jì)稅小結(jié)

  3．3．6特許權(quán)使用費(fèi)所得

    （1）特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣預(yù)繳

    （2）特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算中的中介費(fèi)扣除問(wèn)題

    （3）特許權(quán)使用費(fèi)所得與工資薪金的區(qū)別

    （4）幾種特殊情形下的特許權(quán)使用費(fèi)所得的界定

    （5）特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅小結(jié)

  3．3．7綜合所得的計(jì)稅邏輯與匯算清繳要求

    （1）四類所得綜合合并計(jì)稅

    （2）四項(xiàng)所得的預(yù)扣預(yù)繳獨(dú)立計(jì)稅

    （3）什么情形需要綜合所得匯算清繳

    （4）在哪兒辦理綜合所得匯算清繳

    （5）有境外綜合所得的個(gè)人匯算清繳

    （6）綜合所得匯算清繳與預(yù)扣預(yù)繳的“矛盾”與協(xié)調(diào)

  3．3．8專項(xiàng)附加扣除

    （1）專項(xiàng)附加扣除概述

    （2）2019年開始的專項(xiàng)附加扣除界點(diǎn)劃分

    （3）專項(xiàng)附加扣除政策一覽表

    （4）專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除起止時(shí)間與扣除時(shí)限

    （5）專項(xiàng)附加扣除的扣除選擇性與籌劃空間

    （6）專項(xiàng)附加扣除的預(yù)扣與匯算清繳的扣除

    （7）住房租金扣除促進(jìn)個(gè)人出租房屋納稅的合規(guī)性

    （8）專項(xiàng)附加扣除的虛扣與實(shí)扣的差異

    （9）國(guó)家稅務(wù)總局子女教育費(fèi)扣除問(wèn)答摘錄

    （10）國(guó)家稅務(wù)總局繼續(xù)教育扣除問(wèn)答摘錄

    （11）國(guó)家稅務(wù)總局大病醫(yī)療扣除問(wèn)答摘錄

    （12）國(guó)家稅務(wù)總局住房貸款利息扣除問(wèn)答摘錄

    （13）國(guó)家稅務(wù)總局住房租金扣除問(wèn)答摘錄

    （14）國(guó)家稅務(wù)總局贍養(yǎng)老人扣除問(wèn)答摘錄

    （15）國(guó)家稅務(wù)總局專項(xiàng)附加扣除征管問(wèn)答摘錄

    （16）可專項(xiàng)附加扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育目錄

    （17）專項(xiàng)附加扣除報(bào)銷不影響其稅前扣除的金額

    （18）年度內(nèi)開始工作是不是可以扣除未工作月份的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除

  3．3．9綜合所得計(jì)稅案例

    （1）工資薪金累計(jì)預(yù)扣法下費(fèi)用扣除額的應(yīng)用

    （2）專項(xiàng)附加扣除條件、補(bǔ)扣及累計(jì)扣除的應(yīng)用

    （3）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳計(jì)稅應(yīng)用

    （4）取得應(yīng)稅所得對(duì)方未扣繳稅款納稅處理

    （5）預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳計(jì)稅結(jié)果一致的情形

3．4經(jīng)營(yíng)所得

  3．4．1經(jīng)營(yíng)所得類型與計(jì)算步驟

  3．4．2屬于合伙人或個(gè)獨(dú)投資人的經(jīng)營(yíng)所得還是“股息、紅利”所得？

  3．4．3合伙企業(yè)的“先分后稅”是個(gè)稅法的“盲區(qū)”

  3．4．4影視工作室經(jīng)營(yíng)所得檢查警示

  3．4．5個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得下的工資薪金仍將不得扣除

3．5利息、股息、紅利所得

  3．5．1個(gè)人借款超過(guò)一年的股息紅利所得認(rèn)定

  3．5．2股息紅利何時(shí)為所得

  3．5．3股東取得股息紅利下的重復(fù)征稅問(wèn)題

  3．5．4信托理財(cái)?shù)仁找妗氨芏悺笔欠褚廊挥锌臻g

3．6財(cái)產(chǎn)租賃所得

  3．6．1關(guān)于房屋出租免租期的問(wèn)題

  3．6．2個(gè)人出租或轉(zhuǎn)租房屋涉稅計(jì)算

3．7財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  3．7．1合伙企業(yè)財(cái)稅份額納入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅

  3．7．2新個(gè)稅法對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓增加的“緊箍咒”

  3．7．3轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及個(gè)人所得稅的注意規(guī)劃點(diǎn)與爭(zhēng)議點(diǎn)

    （1）認(rèn)繳制下0出資0價(jià)轉(zhuǎn)讓的爭(zhēng)議問(wèn)題

    （2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及留存收益的計(jì)稅問(wèn)題

  3．7．4創(chuàng)業(yè)投資基金個(gè)人所得稅的特殊規(guī)定

3．8偶然所得

  3．8．1網(wǎng)絡(luò)紅包

  3．8．2銷售中額外抽獎(jiǎng)

  3．8．3有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金

  3．8．4其他偶然所得事項(xiàng)

3．9本章  小結(jié)

  3．9．1九類所得中適用的扣繳與匯算清繳

  3．9．2未代扣代繳個(gè)稅時(shí)納稅人補(bǔ)繳稅款是否存在滯納金

    （1）對(duì)于扣繳義務(wù)人的法定責(zé)任規(guī)定

    （2）對(duì)納稅人追繳稅款的處理規(guī)定

  3．9．3與非居民個(gè)人的計(jì)稅方式與征管方式存在差異

  3．9．4對(duì)外捐贈(zèng)的限額扣除

  3．9．5稅收優(yōu)惠與減征優(yōu)惠

  3．9．6關(guān)于稅后所得受新個(gè)稅法的實(shí)施影響

  3．9．7關(guān)于離境清稅的恰當(dāng)理解

  3．9．8關(guān)于按次或按月計(jì)稅所得的次數(shù)問(wèn)題

  3．9．9年度內(nèi)取得所得的合并計(jì)稅要求

第4章  非居民個(gè)人政策適用與應(yīng)納稅額的計(jì)繳

4．1非居民個(gè)人與居民個(gè)人主要計(jì)稅差別

4．2非居民個(gè)人工資薪金所得計(jì)稅

4．3非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅

4．4非居民個(gè)人取得其他所得的計(jì)稅方法

4．5非居民個(gè)人享受的協(xié)定（安排）待遇問(wèn)題

第5章  個(gè)人所得稅與增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的關(guān)系與協(xié)調(diào)處理

5．1綜合所得事項(xiàng)

  5．1．1工資薪金

    （1）工資薪金所得確認(rèn)與稅前扣除關(guān)聯(lián)比較

    （2）集團(tuán)內(nèi)用工工資薪金與增值稅的關(guān)聯(lián)比較

    （3）勞務(wù)派遣用工與增值稅的關(guān)系

    （4）單位承擔(dān)員工個(gè)稅的稅前扣除

    （5）稅務(wù)檢查中如何有效檢查個(gè)稅

  5．1．2勞務(wù)報(bào)酬所得

5．2經(jīng)營(yíng)所得

5．3利息、股息、紅利所得

5．4財(cái)產(chǎn)租賃所得

5．5財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5．6偶然所得

第二部分    社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分    

第6章  工資薪金與社保的關(guān)系

6．1征收社保主體與征收個(gè)稅主體融為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收為一體

6．2工資薪金與社保的扣除關(guān)系

6．3工資薪金與社?；鶖?shù)的比較

6．4會(huì)計(jì)誤入記賬科目可能帶來(lái)繳納社保的爭(zhēng)議

第7章  社保入稅進(jìn)展觀察

7．1社保入稅的三種進(jìn)程

7．2社保入稅暫緩，大勢(shì)不可阻

7．3部分工作領(lǐng)域仍實(shí)施嚴(yán)厲的工資與社保基數(shù)的校驗(yàn)

7．4社保劃轉(zhuǎn)包括哪些事項(xiàng)

7．5社保繳費(fèi)降費(fèi)期待

7．6住房公積金政策及劃轉(zhuǎn)可能性

第8章  社保繳費(fèi)依據(jù)與理解口徑

8．1用工分類與社保繳納要求

  8．1．1用工類型與社保

  8．1．2基本養(yǎng)老統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶

  8．1．3雙基數(shù)與單基數(shù)

  8．1．4城居保、新農(nóng)保及職保

8．2上市公司社保合規(guī)化的信息披露

8．3社保繳納開戶的唯一性

8．4社保不合規(guī)執(zhí)行的法律責(zé)任

第9章  社?；I劃的誤區(qū)與規(guī)劃空間

9．1何時(shí)規(guī)劃才有利

9．2籌劃誤區(qū)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

  9．2．1換名法：工資薪金改稱為勞務(wù)報(bào)酬

  9．2．2組合法：調(diào)整工資薪金發(fā)放口徑

  9．2．3入職法：每年進(jìn)行一次員工離職入職

  9．2．4拆分法：工資拆分為工資與勞務(wù)報(bào)酬兩項(xiàng)

  9．2．5換位法：?jiǎn)T工在子公司間互為提供勞務(wù)報(bào)酬

  9．2．6代開法：利用第三方人力公司發(fā)放部分    工資的方法

  9．2．7報(bào)銷法：虛假發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)單位要承擔(dān)

  9．2．8福利法：第三方公司積分換工資發(fā)放的形式

  9．2．9個(gè)體戶：全體員工變身為個(gè)體戶在“工作”

  9．2．10派遣法：將風(fēng)險(xiǎn)推給勞務(wù)派遣公司

9．3用工合理性與規(guī)劃空間

附件1  個(gè)人所得稅稅率表（按月?lián)Q算）

附件2  個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得）

附件3  個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

附件4  新舊個(gè)稅法比較

附件5  新個(gè)稅法及其實(shí)施條例對(duì)應(yīng)表

附件6  國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知

附件7  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告

附件8  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告

附件9  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

附件10  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告

附件11  財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知

附件12  財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告

附件13  財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知

附件14  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告

附件15  中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法（2010）